论国有商业银行的内部控制

叶建成

【摘 要】加入世界贸易组织后，我国的经济发展更快更好了，很多外资金融机构来到了我国，让我国本土的商业银行感受到了压力，商业银行的高风险性越来越被人们所认识。内部控制作为商业银行风险管理的有效手段在逐渐加强。但是，近年来各类银行案件仍是 “此起彼伏”，一次次对商业银行的内部控制提高要求。内部控制可以更好地防控风险并帮助监管企业。本文运用合理的研究手段，配合实际案例来分析我国商业银行内部控制的情况，希望可以给商业银行的内部控制提出建议，希望帮助他们早日顺利踏上国际化道路。

【关键词】商业银行；内部控制；风险管理

由于全球金融的联系越来越紧密，传统的金融体制缺陷就开始凸显，不断导致世界范围内的金融危机，阻碍了经济的进步。历史上，墨西哥金融危机，亚洲金融危机，阿根廷金融危机和美国次贷危机，不仅对本国本地区的经济发展和金融安全造成了严重的后果，更是给全世界的经济、金融安全带来隐患。在全球经济、金融高度融合的今天，金融危机带来的不仅仅是经济动荡，甚至引发政治危机，从而导致对政府的信任危机。经济危机的实质是金融危机，而金融危机又是银行业的危机引起的。频频出现的国际金融风险对商业银行提出了严峻挑战。因此，加强对银行业的监管和内部控制已成为国际金融组织、经济组织和各国政府的重要工作。

一、研究对象的界定

（一）内部控制

内部控制是指一个企业在努力达到目标的过程中，为了保障自身资产安全、会计信息真实可靠，保证经营的方案顺利实施、过程高效高质而在企业内选择的管理、约束的手段和策略。

1997年中国人民银行发布《加强金融机构内部控制的指导原则》，提出了29条内控规定。2002年发布了修改过后的《商业银行内部控制指引》，详细确定了商业银行内部控制的意义：“内部控制是商业银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。”

（二）国有商业银行

我们主要研究国有商业银行的内部控制。

原因之一是，国有商业银行是我国银行业的支柱，银监会日前发布消息，据初步统计，截至2011年3月末，我国银行业金融机构境内外合计本外币资产总额为101.2万亿元，其中国有商业银行资产总额49.8万亿元，占总资产49.2%。如果国有商业银行没有较好的内部控制，就可能引发银行资产的大量流失和案件的发生，甚至出现管理学上的羊群效应。

原因之二是，国有商业银行的内部控制情况能够反映总体情况。

原因之三是，我国国有商业银行进行的股份制改造，其核心内容之一就是转换经营机制，完善公司治理结构，而这些机制的转变都要以内部控制机制的建立为基础。国有商业银行内部控制的水平关系到股份制改造成功与否，也关系到社会的稳定。

（三）巴塞尔银行监管委员会对商业银行内部控制的定义

巴塞尔银行监管委员会（BASLE）近年发布的所有文件，几乎都贯穿了加强银行内部控制的精神。该委员会在吸取各成员国经验基础上，借鉴COSO的研究成果，总结银行经营失败的教训，于1997年发布了《银行组织中内控制度的框架》，总结出完善的银行内部控制系统和基础元素，进一步强调了董事会和高级管理层对内部控制的影响，明确了一些可以衡量银行内部控制系统的方法，主要包括：第一，内部控制是银行必须要有的一大要素；第二，内部控制的实施操作状况应始终得到有效的监督。第三，金融监管当局要即使评估内部控制系统并给出意见。巴塞尔委员会列出了内部控制的三个目标，包括操作性、信息性和合规性。操作性包括了运营以及其它各类活动；信息性主要是要求管理信息要真实可靠，完整按时。

（四）我国对商业银行内部控制的定义

商业银行的内部控制主要是银行设立有关的制度、规则和流程来帮助实现企业目标，对风险进行动态跟踪的过程。学者们认为科学合理的内部控制体系要有“三道防线”、“五个系统”、“十项机制”。

三道防线：

①科学合理的制度和操作流程；

②严谨的权责分离和权利制约；

③监察审核和反馈意见。

五个系统：

①组织管理监控；

②资产风险管控；

③数据信息保护；

④警示预防；

⑤审核监督。

十项机制：

①自我约束；

②制约监督；

③授权管控；

④审批审核；

⑤资产质量；

⑥财务管理；

⑦奖励处罚；

⑧职位规范；

⑨监测风险；

⑩检查监督。

内部控制是有着重点的，因此我们把内控分类成这三大类：一是起到预防作用，二是为了查处，三是解决问题。我们主要是要选择合适的内控类型来配合我国商业银行的需要。

（1）事前控制，主要是起到预防作用。由于商业银行主要是在一定风险范围内获得回报收益，所以风险管理是很重要的，也就是需要尽可能降低损失的可能性。这样的内部控制例子有资本充足率管制，事先进行风险评估可以减小银行的风险可能。预防措施要覆盖管理的每个步骤和岗位。

（2）事中控制，主要是查处行为。基本上通过现场检查来发现不足和风险点，并针对性地解决。这样的措施可以起到预警和解决的双重效果。

（3）事后控制，也就是一种补救的方法。当经营管理出现了问题，针对问題采取解决措施。而我国商业银行内部控制就是事后控制，基本都是补救措施而缺少预防。

二、我国国有商业银行内部控制存在的问题

最近几年，国有商业银行开始严格统一经营管理，并把资产负债比例管理加入进来，基本设立好了三道监控防线为基础的内部控制体系，为了协调运营和管理的关系，而整改了活动、部门和工作人员。最近的内部控制操作中，也加强了管理者和普通员工的内部控制理念，训练了内部控制相关的专业人员。这些举措都成为了内部控制建设的基石，对防范金融风险，保障业务发展发挥了一定作用。但是，从另一方面来看，我国国有商业银行内部控制建设依然存在着不足，尤其是在内控机制的健全性、制度性、功能性以及有效性等方面还有很多显而易见的不足，也就降低了金融风险防控效果和运营效率，具体表现在以下几个方面：

（一）目前的内控制度尚待完善和规范，需要实时动态控制。

我国国有商业银行在日常运营时，很容易盲目重视业务的发展和进度，而忽视了防范风险和内部控制的重要性，基本上都有以下几个问题：

（1）现有的内控制度没有系统性。由于没有系统性地制定科学完善的内部控制制度，导致制度杂乱无章，出现问题时可能找不到对应的处理办法，又或者出现互相矛盾的多种处理办法，这不仅拉低了办事效率，也给一些人有了钻空子的机会。

（2）分级分权不够严谨。现有的分级分权主要就是贷款、取现等，但对于其他业务并没有严谨的规定，对重要的职位也缺少权利管制、监督。

（3）内控没有及时更新。银行在不断发展中，一直有新业务出现，而内控制度并没有跟上脚步进行更新，导致很多新业务没有对应的制度来管控。

（4）监督审查不够到位。很多管理者在日常工作中忽略了监督审查的重要性，只是重视报表上的数字是否平账，而忽略了其他步骤是否有弄虚作假的情况，会计信息的真实度和可靠度大打折扣，甚至存在多套账的情况。

（二）缺少事前控制，内部控制质量低

现代商业银行主要是为了收益而进行的风险管控，也就是为了防止或者减少损失而进行的内部控制流程，也就是说，内部控制的实质属预防性的。我国国有商业银行目前的内控制度虽然或多或少也帮助了规范业务流程，但更多只是在问题真正发生并造成损失后才开始进行解决和补救措施，显得较为被动，比如：

（1）没有连贯的信息，比如在贷款方面缺少贷款风险评估体系，直到贷款企业有了明显的还贷难题时才开始意识到要严格审查信贷资质，跟踪信贷情况等等。

（2）内部监察工作混乱无序。只有当问题出现时，监察部门才出动并寻找问题所在，变成了暂时解决问题的队伍。大部分都是突击检查或者临时检查，没有系统常规的检查，导致检查工作混乱而且效率低下，漏洞也很多。

三、我国国有商业银行内部控制的完善

（一）首先要完善内部控制的体系，让它变得更系统、综合、严谨、及时，主要的目标就是在控制风险的同时尽可能提高企业的盈利和效率

在各个部门中形成完整的体系，让内部控制的检测活动覆盖到所有部门、业务和流程中，针对重要的部分要建立更严格细致的制度条款。同时也要不断学习国外先进的体系经验和实践方法，尤其是在引进新的金融业务时，要注意相关的防风险措施和解决问题的手段，做好准备。在评测检查的阶段，要针对不同的部门和业务采取相应适合的检测系统，包括防范信贷风险、借款方运营风险、信用审核等。在检测体系内，要设立权责分离、互相监督的岗位设置，避免一人独权而导致徇私舞弊的可能。同时，指标体系应该及时更新，不能死板不变，要根据业务活动和市场环境的调整而适应并改变。

（二）内部控制机构应该独立于其他部门，并且有一定的权威

为了确保内部控制制度顺利实施，就需要一个专业独立的内部控制机构来实行体制管理、检测、监督、评价等等步骤，把情况和结论汇报给管理者们，因此权威性也是必须的。

（三）内部控制并不是一个部门的事，而是行内所有员工都要参与、配合的

不论多科学完善的制度，如果得不到员工的配合实施也是没有用的。所以在建设内部控制时，应该设立一个专门的部门来教育、宣传员工的正确意识，主要目标是：

（1）强化员工的素质

可以通过各种各样的培训形式来提高员工的专业知识、政治思想以及内部控制的重要性和实施办法。还要加强员工的法律法规教育，让他们守法守纪，减少员工谋取私利的可能。这样可以综合性地提高员工的素養，也就为银行的高效率打下了良好的基础。

（2）人事管理要更严谨科学

在人事管理方面应该有一套科学规范的用人机制，招聘过程应该公平公正，选择最合适最优秀的人才，之后的管理过程中也要定期考核，对员工有合理准确的评估和评价。针对特别重要的岗位和部门，更要严格选人，不但考察业务能力，也要注意个人思想品德的综合素养。

（3）健康积极的企业文化

要建立健康积极的企业文化，让员工对银行工作充满热情和责任感，从而认真、自觉地履行他们的职责和义务，帮助银行不断发展优化。

（中囯工商银行股份有限公司淳安支行，浙江 杭州 311700）

参考文献：

[1]廖尧林.银行市场结构重组的制度约束与改革[J].当代财经，2002（3）.

[2]王德业.强化中央银行会计内部控制工作当议[J].中国金融，2002（1）.

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[4]徐振东.《新巴塞尔资本协议》研究：不同方法下银行信用风险资本要求的分析[J].国际金融研究，2002（6）.