我国集团审计工作职能及举措研究

周琪

【摘 要】集团化发展是我国经济发展一定阶段的必然产物，但随著经济形势向好，集团规模不断扩大，很容易出现这样那样的财务管理困局，审计工作如何开展，长期以来成为集团效益的一个瓶颈，如何突破这个瓶颈是摆在集团审计工作者面前的一个重要工作，也是一项非常浩大的工程，需要面对集团公司财务管理的复杂性与繁琐性这两个关口，充分把握内部审计是辅助财务管理的有力工具，做好审计工作就应该刻不容缓。

【关键词】集团财务管理；审计职能；举措

集团则务审计是评价本集团及所属分公司财务收支、经济活动的真实、合法和效益具有企业独立监督的行为，目的是促进并加强本集团的财务管理、经济管理和实现本集团的经济目标。

一、集团审计面临的现状分析

1.集团内部管理不到位，对审计认识不够。不少集团公司对于其内部管理并不重视，从而导致公司内部控制失灵的情况发生。加上企业内部民主决策意识不够，群众参与性不广，决策者主观能动性较为突出，缺乏合理的规划和有效的监督，表面工作突出，形式主义严重，很容易形成级别差异化，相互模仿，相互推诱，给集团审计工作带来一定程度上的困难。

2.专业程度不高，财务意识单薄。专业知识是集团审计工作的首要要求，具备`定的专业能力是做好集团审计工作的重要保障，如果缺乏基本的专业技能，很难在审计工作中发挥主要作用，难以形成财务管理的有效性，给集团则务造成不必要的麻烦。

3.集团机制滞后，得过且过。有些集团在盲目发展的过程中，由于长期缺乏竞争意识和进取精神，又无相对的激励机制，很容易造成执行不到位，漏洞百出，拆东墙补西墙的局面，职责不清，制度不完善，相互扯皮，很容易给财务工作带来麻烦。为了避免不必要的麻烦，正副职工作叠加严重，工作失误增多，处理起来比较困难，一定要明确企业利益与个人利益的重要性，对于责任的追究和执行力度的弱化都会有很好的帮助，避免将该追究的责任事故不了了之。

二、要着重强化集团审计工作职能

集团审计的工作职能要紧紧围绕集团确定的目标任务，以审查审计为重点，以改革创新为动力，着力强化以下几点职能必须明确到位，便于企业集团进一步落实审计工作，在服务集团全局中发挥积极作用。

1.有效建制。建立完善机制，实现审计监督工作规范化。集团审计组织要贯彻落实《中国审计条例》，切实加强机制制度建设。要加强对审计整改情况的动态管理，建立整改落实情况检查通报制度，充分发挥审计监督工作的警示和预防作用。要重视解决审计工作中存在的困难和问题，制定审计工作意见，为开展审计工作创造良好的环境和条件。要提高审计意见和审计报告的质量，进一步规范审计工作的流程和步骤。

2.有效监督。审计是企业在一定范围内或一定时期必须要履行的职责，是集团上层领导为了规范集团发展，在某一领域或某一范围进行的财务行为，对整个集团财务管理和日常管理起到一个监督作用。主要拓展审计监督领域：一是在审计模式上，要向绩效审计拓展，要以远程审计实时审计为特征的联网审计，努力提高审计现代化管理水平。二是在审计环节上，要把监督关口前移，要实现事前提前介人、事中跟踪审计，努力实现审计的有效监督。三是在审计范围上，要向完整性拓展，把集团所有经济活动纳人审计监督范围，努力实现审计监督“横向到边、纵向到底、不留死角”。

3.有效控制。控制是一个企业能否继续前进的有效手段，由于集团的形成比较复杂，往往是由多个法人企业的联合组成，在利益目标上很难形成唯一的路径，要保证目标一致，协调运行，就必须要建立健全完善集团内部控制制度，作为审计机构或者工作人员，要对集团的内部控制继续有效审计，做出合理评价和有效监督，并向管理当局反馈这些信息及其他有关信息，为间接或直接纠正内部控制的偏差、促进内部控制的完善提洪依据。

4.有效服务。审计工作虽然是审计人员通过各方面的方式程序对企业进行审计，对审计结果要及时进行评价与监督，对企业的整改迅速地找出缺陷环节的整改时间，并提出具体的建议和措施，要健全审计回访和整改督查机制，加大对整改落实情况的监督和督促力度，及时防范和化解风险，杜绝在审计中发现的问题不再发生。做好企业的服务工作，指导并监督完成审计的工作，让企业顺利开展工作。

三、关于集团审计方案的对策与建议

1.审计计划要全面，前期准备工作要到位

审计的前期工作主要体现在审计工作者的前期准备上，前期准备首要任务是审计方案的编制，审计方案主要内容包括编制的依据，被审计单位的名称和基本情况，审计的目标，重要性水平的确定和审计风险的评估，审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法，预定的审计工作起止时间，审计组组长、审计组成员及其分工，编制方案的日期，其他相关的内容。其次是编写审计初稿，要按照《审计机关审计报告编审准则》和《审计机关审计项目质量控制办法》的要求认真编写初稿，对审计评价意见和违规违纪问题的定性和处理、处罚建议，要充分听取每个审计成员的意见，并集体讨论形成共识，降低审计风险。

2.审计执行要彻底，程序要合法

合法进行审计是审计工作的一个主要工作方向，审计人员要把控好其工作职责和职能所在，在一定的原则下工作，审计机构必须要做好审计控制的工作，这样才能保证每一阶段经济业务的准确性。通过审计的有效监督，才能对付在项目实施过程中出现的财务风险。有关审计工作主要包括以下几个方面的内容：内部审计财务预算，审计计划在时间预算上的安排，内部审计控制质量以及按照审计计划执行相关财务支出和收集审计证据以及在一些内审项目的审计疑难问题的咨询等。

3.集团审计的结尾工作要细致

审计是一个程序复杂、建议周全的过程，必须要在审计的最后阶段做好相关工作的整理和印发，主要集中在整理审计证据和工作底稿、对审计内容的报告初稿进行编制，与相关负责人交换审计报告的意见，审计报告的定稿、报送以及与相关证据、工作底稿和审计记录档案建立等内容上。在底稿形成之后，要进行复查，其中主要包括所依据的资料是否可靠、所得到的证据是否充分、判断是否合理、结论是否下的恰到好处。在底稿形成后，审计小组应当按一定的标准对其进行归档。

【参考文献】

[1]唐跃军.析内部审计在企业管理中发挥作用的途径[J].审计与经济研究.2003年.

[2]郝景萍，李俊平.浅淡控制审计风险的内涵及操作方法[J].经济师.2000年.