加强行政事业单位财务内控建设的有效对策

钱华央

【摘 要】 财务管理是一切经济管理的基础，在行政事业单位的管理工作中，财务管理是非常重要的组成部分，占着非常重要的地位，也发挥着很重要的作用。因此，新形势下加强和完善行政事业财务管理的内部控制建设已成为当前研究的一项重要课题。本文分析和研究当前行政事业单位财务内部控制中的存在问题，并提出相应的解决措施，以促进行政事业单位财务管理内部控制建设，确保单位经济活动合法合规、财务及资产安全运行，实现提高公共服务的效率和效果的目的。

【关键词】 行政事业单位 财务 内部控制

在经济社会发展的新常态下，行政事业单位要更好的发挥职能，为人民群众服务，就必须从内部出发，通过强化内部控制意识、建立完善内部控制体系、强化执行力、加强监督与审计等方面，来加强财务内部控制力度，防止违规违纪的现象发展，从而促进行政事业单位的健康发展，保证社会和谐稳定。

1.当前行政事业单位财务内部控制存在的问题

1.1内部控制意识淡薄。主要表现在：从领导层面来看，一些单位的领导在工作中还保持着传统的工作方式，对内部控制特别是财务管理重要性的认识程度不够，不能全面、深刻的理解内部控制的作用和意义，认为内部控制只是一种“上墙的制度”，在实际执行时不能严格按照要求来操作，随意修改、变通的情况时有发生。从单位层面来看，有些行政事业单位自认为原有的流程与工作方式也没出过大问题，因此没必要按照要求进行严格的财务内部控制。还有一些单位认为行政事业单位性质不同于企业，没必要严格按照财务要求进行管理。这些不重视的思想观念使一些行政事业单位的财务内部控制没有充分发挥效能。

1.2内部控制制度不完善。制度是刚性的要求，财务管理内部控制制度不完善、制度的缺失导致管理的不到位和执行混乱。一是财政支出控制不严。在财政事业单位中，虽然制定了经费开支的标准，但标准不够清晰化，在实践中仍存在实报实销或多报的情况。在中央下发规定严格限制公款消费吃喝的要求下，虽然公款消费、公款旅游等行为明显降低，但一些行政事业单位在发票上做文章，将业务招待费转移到其他项目上报销，或虚增招待人数来解决超标准接待。二是固定资产管理控制不严。行政事业单位的固定资产购置普遍存在着超标采购或疏于管理的问题。很多单位的电脑、桌椅等固定资产没有全部登记，随意处置固定资产的现象时有发生。三是财务管理监督不严。财务部门缺乏对业务环节的监督，导致财务与业务的脱节。一些单位仍存在管理外项目收入，私设小金库等现象。

1.3内部控制监督不力。在行政事业单位内部控制规范中，明确提出必须要有确定的部门或岗位发挥监督的作用，对财政管理情况进行监督检查和评价。但一方面，领导层面对内部控制的不重视导致执行缺乏力度，不能严格按照规范要求进行内部控制和管理。另一方面，外部監督力度不到位，审计部门一般是在领导离任等重要节点进行审计，纪检部门的巡查也是例行性的检查，无法做到全方位、全时段的监督。财政部门主要是针对财政资金是否合法、预算是否合理、支出是否准确等问题进行监督。这些外部的监督不能从内部控制的角度进行实质性的管理，财务管理的有序性和有效性更要依赖内部控制才能实现。

1.4内部控制执行力不足。行政事业单位业务是围绕财政预算展开的，财政预算的执行对单位内部控制的开展起着决定性作用。但一些行政事业单位往往存在着预算过多、超预算的问题。同时因业务开展情况及其他因素，致使预算编制不够精细和合理。

2.加强行政事业单位财务内部控制的有效对策

2.1增强财务内部控制管理意识。观念是指导行动的基石，加强财务管理首先必须树立和强化财务内部控制的意识。一是要提高对财务内部控制的重要性和必要性的认识。作为行政事业单位，单位的运行依赖于财政拨款，明确财政资金的使用既是对党和政府负责，也是对纳税人负责。财务内部控制要贯穿于财务管理的整个过程，从预算到使用再到使用后的监督，每个环节都要严格按照要求内部控制的要求来执行。二是要强化培训，提高单位领导和财务人员的内部控制观念。要不断提高财务人员的专业技术能力和道德素质水平。作为财务人员，必须适应新形势发展的要求，钻研业务知识，同时要提高廉政意识，严格按照要求进行财务操作。

2.2建立完善财务内部控制体系。首先要建立财务内部控制体系。行政事业单位要根据单位的性质和开展工作的实际情况，按照相关的规定和要求，对单位的业务进行梳理和规范，建立适合单位特点的内部控制制度，使内部控制制度贯穿于工作的各个环节，防止业务和财务管理出现脱节和不匹配。其次要完善内部控制的机构设置。要通过设置专门的内部控制机构和部门，明确工作职责，使岗位之间得到平衡和相互制约。再次要落实责任追究机制。要建立责任追究机制，将具体的责任落实到每个工作人员的身上，防止推诿扯皮或顶替等问题的发生。

2.3加强财务内部控制监督与审计。加强财务内部控制的监督与审计要从内部和外部两个方面出发。从内部而言，要对领导层面的权利加强控制和监督，防止“一言堂”、“一支笔”。要健全政务公开制度，定期对对重大事项、重要人事任命、重大项目、大额资金（三重一大）使用情况进行随时公示，接受干部和群众监督。要设置专门的会计人员和出纳人员，并要实行不相容岗位相分离，严格遵守财务规范。同时，要充分发挥各单位内审室的职能，进一步严肃财经纪律，强化内控体系建设。从外部监督而言，目前随着反腐力度的加大，对单位财务监督的力度也在不断加大。作为审计部门和纪检部门，要通过定期、不定期，例行检查或抽查等形式，对单位的财务内部控制情况进行监督。同时要鼓励广大群众对行政事业单位的管理情况进行监督。

结 语

在经济社会发展的新常态下，行政事业单位要更好的发挥职能，为人民群众服务，就必须从内部出发，通过强化内部控制意识、建立完善内部控制体系、强化执行力、加强监督与审计等方面，来加强财务内部控制力度，防止违规违纪的现象发展，从而促进行政事业单位的健康发展，保证社会和谐稳定。

【参考文献】

[1] 孔令玲，朱晓明.行政事业单位内部控制存在的问题及建议[J].管理观察，2014（24）：48-50.