关于营改增对企业财务管理的影响及应对策略探讨

曾云惠

摘 要 营改增的主要特征是减少重复征税，这项政策的出台可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，从而促进我国经济的持续稳定发展。本文旨在分析营改增对企业财务管理的影响，从而通过分析提出具体的应对措施。

关键词 营改增 财务管理 影响 应对策略

随着现代化进程的不断推进，经济发展水平不断提升。不仅国际大多数经济体制发生了重大变化，国内经济体制也有了一定的变化，产生了根本性的体制变革。例如，国内的税务制度在经济发展中逐步趋于完善，并且汇总了其他多种经济发展带来的相关技术的改进。具有代表性的是营改增税务制度，这种制度的提出对于加强国内企业的财务管理发挥了重大的作用，推动着国内制度改革的发展，给企业的发展带来了重大影响。

一、营改增政策在企业财务管理中存在的问题

（一）在全面改革阶段企业不能将营改增政策贯彻落实到位

改革开放后，我国经济的发展主要依赖于国内各大支柱产业的驱动，任何企业都具有独特的运行理念与管理策略。营改增政策出台后，由于企业对该项新政策的了解不足，不能在全面改革的伊始就致力于各项工作的优化改革，自然也就不会强化力度组织并引导企业内部财务管理部门工作人员进行培训了，企业也不会在第一时间响应国家经济体制改革政策，采取合理的措施积极应对。

（二）营改增政策的实施在企业收入方面出现的问题

2016年5月1日开始，我国在金融业、建筑业、生活服务业以及房地产业开始进行营改增试点，从这以后营业税已从国家征税制度中消失，我国增值税制度得到了进一步健全。然而，通过对试点的行业的分析研究可知，在企业收入方面，我国营改增政策改革尚存在一些问题。通过对试点企业的经验的分析研究可知，营改增政策的实施，大大减轻了我国企业的税负，我国税收收入减少。伴随着该项政策实施的广度与深度的增加，各个地方的小型企业由于减轻了税负，自身的含税收入减少，给企业的发展带来了较大的压力。从根本上讲，国家颁布并实施营改增政策的目的在于优化企业的税收体制，加快企业经济发展进程。唯有妥善地处理好上述问题，才能使该项政策得到真正的贯彻落实，才能有效推动企业经济体制实现转型。

二、营改增对企业财务管理的影响

（一）对企业资金链的影响

从某种意义上讲，营改增的颁布与实施能有效减轻一些企业的税负，但也会在一定程度上影响到企业的资金链。首先，资金是推动企业发展的重要条件，企业要长久发展，必然需筹资，从而保证自身已有的资金足够支撑企业的发展。然而实施新税制之后，一些企业为了在激烈的竞争环境中得以生存与发展，就会强化力度进行筹资，不断创立分公司、融资，扩大企业现有的资金流。尽管如此操作会让企业短期的资金需求得到满足，但从长远来看，这必然导致企业承担巨大的利息压力与债务压力。倘若企业在资金周转方面出现问题，不具备如期偿债的能力，那么势必会陷入被兼并或破产的窘境。其次，实施营改增会对企业的投资问题产生一定的影响。资金顺利回流是确保企业实现可持续发展的一个重要条件，但是目前部分企业为满足自身的资金需求，在新税制施行之后加大了投资力度，大量购置用具，以投资新项目为重点。此外，新税制的实施必然导致企业成本减少，这有助于企业最大限度地利用资金。

（二）对企业财力与税负的影响

在新的经济体制改革的大环境下，我国传统的营业税必然面临改革，转变为新型的增值税。众所周知，传统的营业税存在许多问题，我国税法体制的健全度亟待提高。但实施税制改革有助于企业弥补自身的不足，从而实现可持续发展。伴随着营改增的推广与实施，营改增的优势日益显著，既能有效避免过去产生的重复纳税问题，又能使企业找到纳税的最佳办法；既能规避重复纳税问题，又能有效保障国家利益，还有助于促进企业资金灵活周转，最大限度地提高资金的利用率。

（三）对企业资产的影响

营改增实施之后，企业的负债状况与固定资产均出现了大幅改变。从某种意义上讲，企业的固定资产较之前有所减少，然而内部资产流动频率更高，负债问题日益严峻，流动资产和负债的比重加大，同时新税制的施行能有效防止企业出现重复纳税的问题，实现资金的最优化配置。如此企业能够有更多契机增加自身利润，扩大利润空间，增加企业资金量，使企业有更多的资金用于规模的拓展。

（四）对企业利润的影响

赚取利润是企业发展的一个主要目标，利润包括长期利润与短期利润。实施传统的营业税时，企业需依据相关规定将增值税上缴至国家相关部门。但是，营改增实施之后，企业的增值税的上缴金额有所减少，企业的运营成本降低，压力得到了一定的缓解，企业有更多赚取利润的契机。通过对一些营改增税制试点的调研分析之后发现，新税制的施行可以使企业的固定资产值减少，仅就非大型企业而言，企业的利润不高，收益率不高，应缴纳的税额也就较少。新税制的实施能够减轻企业的税负，企业拥有更多的资金投资新项目。此外，企业会倾向于与发展前景好、成本较少的企业合作，通过建立长期、稳定、良好的合作关系实现双赢。

三、企业对营改增政策的应对策略

（一）增加企业财务人员的专业知识，提高其业务技能

我国实行营改增的伊始，企业因为缺少相關经验，对大量业务的认识不足，所以在贯彻落实该项政策时遇到了许多阻碍。基于此，企业应积极组织安排财务管理人员参与相关培训，督促其学习，增加企业财务人员的专业知识，提高其业务技能，使其懂得如何计算税改后各项适用税率与计税基数，从而带领更多的业务人员加入企业改革大潮中。同时，企业必须要求财务管理人员做好税改前后业务的相关协调、衔接工作，从而降低在业务方面由于改革而产生的影响。在具体地剖析、管理财务的过程中，企业有关工作人员必须系统、全面、正确地了解企业的发展态势，为企业后续开展各项工作创造有利条件，从而有助于企业进一步贯彻落实营改增政策。

（二）加大力度宣传，增加企业对营改增政策的认识

考虑到国家现行的新的改革政策和企业施行的各项管理政策存在区别，因此要加大力度宣传企业的所有财务管理部门，明确企业自身的改革方向，为改革政策得到有效的贯彻落实创造有利条件。同时，企业要正确、科学、高效地面对并处理改革过程中遇到的问题，提高自身对改革发展要求的适应性，推动企业工作地顺利开展。

（三）企业要严格管理增值税中的有关税务项目

在实施营改增政策的过程中，企业一方面要对有关税务项目进行严格管理，另一方面必须结合自身发展现状开展各项工作。在新的政策背景下，为了妥善地处理好营改增实施过程中遇到的问题，企业必须编制出具体的、可行性高的改革方案，系统地了解由营业税更改成增值税的相关知识，了解在改革前后企业的财务管理的实际状况，懂得如何计算增值税的税率以及增值税的税收方式。此外，企业要加大力度对业务人员进行管理，要求其严守规定、熟悉新业务，加强自身对改革的适应。

四、结语

任何一种制度的改进都是为了实现收益最大化，方便对企业各个部门进行便捷、有效的管理。营改增在企业税务管理中的应用更是体现了这种核心理念。如何在实践中确保制度的落实效果达到最佳，防止问题与遗漏的出现，发挥该制度应有的效果，是我们在实践中应探讨与研究的重要课题。因此，企业应该对该制度作出合理的改进与完善，力图使这种管理制度更好地适应企业的发展，从而促进企业整体效益的提升。

（作者单位为深圳新宙邦科技股份有限公司）

参考文献

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[3] 张君.“营改增”对服务业企业财务管理的影响及应对策略研究[J].交通财会，2014（01）：125-126.