营改增对企业财务管理的影响与对策分析

王雅君

[摘 要] 随着经济的发展和改革的深入，我国经济的发展方式已经逐步由传统的资源、劳动力要素投入转变为创新和资本要素投入，经济结构也逐步得到优化，对于企业来说，其内部财务等工作也会面临着巨大变化。其中，营改增是经济体制改革中税务改革的核心环节，其对于企业的财务管理带来了重要的影响。通过从营改增的意义分析入手，基于营改增对企业财务管理的具体影响，建议企业从自身的实际情况出发，积极适应国家营改增布局，从自身的制度优化、流程优化、人才优化、监督评价机制优化等方面提升对营改增的财务管理适应能力，以期能够帮助企业优化和提升自身的财务管理工作，实现企业的可持续发展。

[关键词] 营改增；财务管理；影响与对策

[中图分类号] F270 [文献标识码] A [文章编号] 1009-6043（2018）07-0149-02

在经济体制改革的过程中，税务体制改革是其重要的内容之一，发挥着关键的助推作用。同时，营改增作为整个税务制度改革的核心环节，具有桥头堡的作用。从国家的层面看，随着宏观经济的发展速度由高速发展转变为中低速发展，企业的成本控制已经成为了其进一步发展的重要阻碍。对此，我国将从经济体制的改革入手，在转变经济发展方式和经济结构的同时，降低企业的经营负担，其中企业得税务调整和优化是降低企业经营成本的关键，营改增也就顺应而出。但是在当下的众多企业中，还有部分企业并没有很好认识到营改增对于自身发展的影响和变化，也就没有很好的进行这种变化的应对和适应。通过基于营改增对企业财务管理的影响和对策分析，以此来提升企业的财务管理能力和综合竞争力。

一、营改增的意义概述

营改增是我国税务体制乃至经济体制改革的重要内容，是经济发展新常态下降低企业经营负担，优化企业税务结构的重要途径。

有利于提升企业的竞争力，实现价值最大化。通过营改增的切实落实实施，企业的日常业务经营中的税务结构会发生一些变化，极大的减少了往常可能会时常出现的重复征税的问题，再加上各种抵扣和补减，使得企业的实际税务承担降低，也就在一定程度上增加了企业的利润，有利于实现企业的价值实现最大化。同时，特别是对于具有国家贸易业务的企业来说，国内生产环节的税务结构得到优化，实际承担的赋税降低，也就降低了成品的生产成本，这对于企业产品在国际上的竞争力的保持和提升是一个非常好的促进作用。

有利于理顺经济主体的关系，促进宏观经济的转型升级。营改增虽然只是经济体制改革中税务制度改革的一个小部分，但是正是这个小部分，将通过促进企业的竞争力优化和价值最大化来实现对于宏观经济的促进和优化。对于绝大部分的企业来说，营改增都会带来经济成本的降低，将有利于调动其经营扩张的积极性，宏观经济的发展就是需要这样来自基层的经济活力，为经济发展方式转变和优化奠定坚实的基础。

二、营改增对于企业财务管理的影响分析

（一）对发票管理和使用的内容和形式的影响

营改增之后，企业之前所面临着的营业税将会变成增值税，因此对于发票的形式或者内容来说，都会发生较大的变化。具体来说，对于发票的形式，之前营业税发票，现在变成增值税之后，会有所分别的选择增值税专用发票还是增值税普通发票，这两种发票的选择需要通过企业对于自身的评估，以及后期的使用便利性来综合考虑。对于发票的内容，之前的营业税发票就很直接简单，现在的增值税发票需要处理进项和销项的问题，对于财务管理工作来说，其时间耗费和精力耗费都会比之前的营业税多。

（二）对企业财务报表制作和分析的影响

企业的营改增之后，面临着这样一个较新的會计科目，会给企业的财务报表制作和分析带来一定影响。具体来说，不仅仅是资产负债表端，同时在利润表等方面的之多和分析也会带来一定的影响。例如对于资产负债表，营改增之后的增值税不仅仅会影响其负债，同时由于进项税额抵扣的存在，其在资产端也会带来科目调整的影响。值得一提的是，由于增值税在处理过程中会涉及到较多的抵扣处理，这也给后期财务报表的分析工作带来一定的复杂度。分析人员就需要在弄清楚企业财务管理过程中对于增值税的把握和控制的基础上进行详细有效的分析，这样的分析结果才能够更加的准确。

（三）对企业整体财务会计核算的影响

从企业整个财务管理来说，会计核算是其中一个重要的过程和环节，也是直接关系到财务报表制作和分析以及作为决策依据和基础的重要因素。正是由于营改增的到来，使得企业的会计核算方面也会面临着其带来的影响，主要体现在会计科目编制和后期核算的复杂程度有所增加。在营业税时代，企业仅仅需要编制“营业税金及附加”等少数科目即可充分揭示当期企业的税收现状及问题，但是在增值税时代，就需要考虑诸如进项税额、销项税额等等方面的问题，科目编制的整个过程也会因此变得较为繁琐和复杂。正是由于这种处理的复杂度增加，使得企业在营改增时代的财务管理工作中，面临着较之以前更大的税务风险以及财务风险，也为企业的财务风险控制提出了更高的要求。

三、企业财务管理应对营改增带来变化和影响的措施建议

（一）建立健全相关的财务管理制度，充分考虑营改增带来的变化和影响

企业的管理工作在面临着任何变化的时候，都应该首先从自身的制度建设着手，让新的变化有制可依才是解决和应对当下各种变化的根本措施和手段。对于营改增来说，企业要想持续做好自身的财务管理工作，就需要针对营改增带来的税务制度和结构的变化对财务管理制度进行调整和优化，要充分体现出增值税和营业税在处理上的区别，为进一步的防控财务风险及税务风险奠定坚实的制度基础。例如对于享誉大连的富丽华大酒店来说，代表着大连酒店业的最高水平，其在面临营改增的时候便是从自身的财务制度优化着手，用其财务总监王书坤的话说，在做好充分制度准备的前提下，开出第一张增值税发票的时候不是紧张而是激动。富丽华大酒店面对营改增的到来，充分考虑了其对自身经营管理带来的变化和影响，做好了充足的装备。

（二）调整和优化企业财务管理内容和流程，提升管理适应性

营改增对于企业来说最为直接的不是制度变化等其他内容，而是财务管理工作的内容和流程的变化。面对部分企业仅仅依靠之前的处理内容方式和流程已经不能很好的适应营改增之后的财务管理工作的问题现状。鉴于此，我们建议企业应该积极的调整和优化自身的财务管理内容、方式和流程，以优化后的制度为依据，有针对性的设计新的管理方式和流程，以期提升在当下营改增后的财务管理适应能力，持续保持对于企业财务风险的总体管理和控制。例如对于漳州市来说，其流程方面的优化和调整不仅仅在政府办税层面，其境内的企业也在统一指导下进行了管理流程优化工作，提升了营改增之后的财务管理效果和效率。

（三）加强企业财务管理人才的培养和引进，优化人才结构

营改增之后的增值税对于企业来说是一项具有相对较新的概念和工作，不僅仅需要在制度建设和流程优化控制等方面着手提升，同时也需要在人才建设和结构优化等方面下大力气，以期能够保证在增值税处理方面保持较高的技术能力和水平，逐步积累经验，也为上文所提到了制度建设和流程优化奠定坚实的基础。对于财务管理的人才工作来说，其主要可通过引进和培养等两个方面进行，可以分别解决企业短期和长期的人才资源利用和储备的问题。同时，在企业资源实力允许的情况下，还可以通过“校企直达”、“企企联培”等方式，通过不断的交流和学习，逐步提升自身的财务管理能力，特别是基于营改增之后的新态势的财务管理技术水平。作为我国经济中心、资源中心的上海，其在营改增的道路上起到了先锋的作用，其中上海的“人才中心”的地位给予了营改增时点莫大的支持。上海企业在营改增改革试点中，得益于人才的集聚和获得相对较易，在实际的试点执行过程中所体现出来的良好效果，充分体现了人才在营改增中的突出作用，这种作用不仅仅体现在具体的执行水平和操作技术层面，更加重要的是一种接纳新事物并且严谨对待的态度和意识，后者更加能够提供源源不竭的发展动力。

（四）强化企业财务管理的监督评价机制

任何的管理工作都是需要在过程中进行相应的监督和评价工作，无论是营改增之前的财务管理工作该是之后的管理工作都是如此。鉴于此，我们建议企业应该逐步建立和完善相应的绩效考核评价机制，同时辅之以日常的监督工作，以期能够规范企业的财务管理工作，积极正确的引导营改增等财务工作的切实落实。科学的监督评价机制会带来良性循坏的工作激励，也有利于提升企业财务人员坚决落实营改增工作、持续学习进步的积极性。

四、结语

营改增是我国税务体制改革的重要一步，是在经济新常态下降低企业经营管理成本、提升企业综合竞争力的重要举措，无论是对企业还是整体宏观经济都会产生重要的积极作用。面对当下企业在营改增后财务管理出现的一系列影响和暴露的问题，我们建议企业要从自身的实际情况出发，积极适应国家营改增布局，从自身的制度优化、流程优化、人才优化、监督评价机制优化等方面着手，提升对于营改增的财务管理适应能力，增强对于新态势下的税务风险以及财务风险的管理和控制，实现企业的可持续发展。

[参考文献]

[1]熊辉.营改增对企业财务管理的影响与对策分析[J].中国国际财经（中英文），2017（18）.

[2]邢志勇.营改增对企业财务管理的影响与对策分析[J].经济管理：文摘版，2016（8）.

[3]李瑞玉.营改增对企业财务管理的影响及对策分析[J].时代金融，2016（29）.

[责任编辑：赵磊]