浅谈审计工作质量的控制与考核

廖翰昊

摘 要 审计工作质量的控制与考核是审计工作质量的核心部分，而审计工作质量更是审计工作的命脉，针对这一问题进行研究分析，有助于审计工作更加顺利进行。本文将先对我国审计工作质量的概念进行界定，分析其表现形式并解释其控制与考核的形成原因。分析我国应对审计工作质量的控制与考核的对策，从现状中揭示现在审计对策的不足之处，再根据相关问题提出其应对策略。

关键词 审计工作质量；控制；考核

一、引言

审计质量是整个审计工作生命的命脉，而审计工作质量的控制与考核是审计质量的核心组成部分，因此审计工作质量的控制与考核完成的好坏直接决定审计工作的失败。要想建立完善的审计工作质量的控制与考核模式，我们就必须要了解审计工作的控制涵义，只有深入了解审计工作控制过程才能够提出更加有效的考核手段。

建立和完善审计工作质量控制与考核系统，可以进一步的规范审计工作的执业行为，防范审计风险，提高审计质量，把审计工作过程迈向科学化、规范化。对促进审计事业的蓬勃发展，具有不可替代的现实意义。

二、审计工作质量涵义

审计工作质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的审计质量是指审计工作的总体质量，包括管理工作和业务工作；狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目质量，包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。审计质量应具有客观性、可靠性、准确性、全面性、充分性、重要性、一致性和及时性等方面的特征。 它贯穿于企业审计活动的各个方面，是审计工作的生命线。

三、我国审计工作质量控制与考核的现状

（一）我国内部审计质量控制与考核相关标准欠缺明确性

在内部审计工作中，内部审计质量控制与考核标准是进行内部审计质量控制与考核的主要依据，也是内部审计工作进行中的主要规范，但是作为内部审计质量控制与考核体系中关键部分的内部审计质量控制标准，其自身的明确性却十分欠缺。现今内部审计质量控制与考核体系的建立比较偏重于内部审计法律、内部审计职业道德规范、内部审计准则等内容，内部审计质量控制与考核标准的制定却易被忽视。

（二）审计工作人员素质有待进一步提高

目前部分内部审计工作人员并不能以客观公正的态度来进行设计工作，而对存在的问题也存在大事化小的作法。此外，我国会计师事务所中的注册会计师的业务水平参差不齐。大多注册会计师空有理论知识，实践操作能力却较差。有些注册会计师更是安于现状，不懂得与时俱进，使得其自身知识结构过于单一、陈旧，进而在面对新问题、新情况时无法寻找到突破点。

（三）行业间恶性竞争，客户稳定性较差

目前我国的会计师事务所之间存在着恶性竞争现象，采用给回扣、拉关系、低价收费、同行压价等手段，为事务所进行保客和揽客。由于回扣及支付佣金、低价竞争等现象的存在，使得事务所的利润空间大大缩小，事务所不得不采取一些违规措施来为自己牟利，如将审计程序缩短，审计时间减少来降低审计成本，从而使得会计师事务所的审计工作质量的控制与考核的不到有效落实。

四、完善我国审计工作质量控制与考核的建议

（一）完善和明确内部审计质量与考核控制标准

在内部审计工作中注重内部审计质量控制与考核标准的设计，制定适应企业自身的标准和指标，使内部审计质量控制与考核工作有章可循，从而提高内部审计工作质量。在内部审计质量控制与考核标准的制定中要向国际内部审计标准发展趋势看齐，对国际内部审计标准进行学习和研究加以创新。我国应当积极了解国际上的一些关于内部审计的工作，并置身其中领悟其精髓部分以完善和明确我国内部审计质量控制与考核标准。

（二）提高内部审计人员的职业道德和业务水平

首先我国各企业应建立职业化管理体系，实行内部审计资格考核制度以确保内部审计人员在掌握内部审计知识、方法和技能的同时亦了解其他专业技术知识，全面提高审计人员的职业道德、专业能力和政治素养，为审计质量控制的环境基础奠基，从而不断提高审计工作质量。其次要通过企业内部开办培训班、倡导自学、参加资格考试、等多种形式学习审计法、会计法等与审计相关的法律、法规知识，提高内部审计工作人员的职业道德素养。从某种程度将，各企业也可将培训、自学、参加资格考试等提高内部审计人员的职业道德和业务水平的活动作为内部审计人员必须参与的活动。

（三）推进会计师事务所组织形式的改革，提高其基本执业能力

目前我国大多会计师事务所为有限责任会计师事务所，会计师事务所承担的责任相对较小，这在一定程度上使得会计师事务所的基本执业能力较低。应对这一问题我国会计师事务所可借鉴国际上较为先进的做法，逐步推行由有限责任制向有限责任合伙制或普通合伙制的转型。转型之后事务所合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任，合伙人利益与事务所的业绩紧紧相连，这使得他们更加的注重会计师事务所的管理，坚持按照法规办事，加强事务所的执业能力。

（四）出台相关政策、法规遏制恶性竞争

首先财政部可出台一些关于会计师事务所服务收费的标准的政策，要求各省级财政部门加紧制定会计师事务所低价恶性竞争综合治理政策措施；其次，在对会计师事务所综合评价、分级分类管理的标准设定中，将防范和遏制低价恶性竞争纳入其中。逐步建立低价恶性竞争预警机制，实现会计师事务所收费行为监管的制度化、常态化和动态化。最后亦可规定企业对一个会计师事务所聘用的最长连续期，进而缩小会计师事务所的外在压力，避免其因为过度依赖某企业而受到企业威胁，从而违规操作。

五、结束语

我国的审计工作曾经历了一个漫长的发展历程。自2006年6月1日新的《中华人民共和国审计法》开始施行，我国国家审计工作迈入了一个新阶段。自此，国家和社会各界都高度关注审计工作质量，而审计工作质量的控制与考核是提升审计工作质量的决定性因素，所以审计工作中的审计工作质量的控制与考核成为审计工作的重中之重。

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