公路物资供应内部会计控制探析

闫丽琴

[摘 要]公路施工过程中涉及的物资数量大、种类多、价格变化频繁，导致公路会计工作往往出现冗长、繁琐等等问题。为了加强对企业资金使用风险的控制，为了维护企业公共资源和企业财产，必须规范好公路物资供应内部会计控制工作流程。

[关键词]公路物资；供应；会计工作；探讨分析

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

通过实行公路物资供应内部会计控制工作，可以大大减少采购人在采购过程中通过购入低价格、低质量、不达标等产品来以次充好，以假充真进而谋取私利的情况。确保企业在采购过程中按需采购、不铺张浪费、不奢侈跟风，节约采购资金，节约工程成本支出，规范物资采购工作，降低企业生产成本，提高企业竞争力。

1 公路物资供应内部会计控制的目标

资金的安全性和有效性是所有企业实行会计控制工作的主要目标，企业控制人实行会计控制工作另外一个目标便是确保经营信息和财务信息真实可靠，不虚假，切实可行，有根有据。公司的经营过程中所涉及到的款项不可能每一项都通过企业控制人经手处理，一旦将财务工作交与他人主导，便有可能出现假公济私，权钱交易等伤害企业利益的行为。这时候，内部会计控制工作就是保证公司经营活动真实可靠的最要保障手段。

2 内部会计控制主要内容

2.1 审批授权执行控制

为了避免采购过程中发生钱权交易，各部门串通一气谋取私利的现象，采购过程的内部控制工作应该交付不同的主管部门来进行，确保每一个主管部门相互独立，不能够有经济上、感情上的往来，确保部门与部门之间相互制约，共同合作，避免不同部门串通一气进行“牟利”行为。

审批授权控制的主要工作为：第一，明确不同部门的归口责任人，具有的权利和义务范围，规定部门审批责任人在审批工作中的审批方式、流程、权限、责任、义务等。第二，明确规定经办业务人员的工作范围、采购工作要求、采购质量、数量、价格范围等因素。第三，假如采购过程中涉及技术含量较高，或者较为陌生的材料采购，应该组织专家团或施工技术人员来进行商榷和讨论，得出一个满意的结果后方可以进行投票审批。第四，规范和确定物资采购过程中所涉及的一切流程，比如申请流程、审批流程、复核流程、支付流程、支付确认流程等等。第五，加強物资供应内部控制后续管理工作，譬如手续计划、单据验收、管理材料入库凭证、采购发票管理、数据复查核对等等。

2.2 采购流程与付款工作控制

普通的物资采购内部控制工作一般分为六个重点，项目申请、采购计划拟定、合同核查与签订、货物验收、物资入库、货款支付。但随着经济的不断发展，支付手段的多元化，货物的单价已经不仅仅局限于明码标价、明码支付这一种简单的方式。在采购业务中，业务员可以通过市场手段、经济手段等等方式来使采购流程利益最大化，通过市场调研和实际情况实际操作的方式可以对招投标计划进行质量价格控制。

3 公路物资供应内部会计工作关键控制点

内部会计控制工作范围面非常广，涉及到公司日常经营活动的方方面面。所以，内部会计控制工作应该找出控制的关键点，通过紧抓关键点，来确保内部会计控制工作顺利进行。

3.1 需求工作汇总修改编订控制点

公路施工过程中需要的物资，由相关施工人员进行初步统计后汇总到供应部门中，供应部门通过自己的采购经验，拟定出初步的需求计划。在采购申请过程中，要明确采购申请工作的流程方式和制度，督促申请人员按流程、按步骤、按规范来申请。其次，明确每一项采购需求的归口责任人，通过需求责任归口的方式来加强相关人员的责任与义务的控制。在提出申请后，供应部门应该对于超出预算部分的，或者采购涉及到不常用物资的，应该报备具有计划权利的部门进行核查。

3.2 计划审批控制点

为了确保采购计划能够科学、有序、规范地进行，必须设立规范、明确的审批制度。在审批过程中，明确审批人的责任与义务和权利，审批的项目必须科学、合理、准确方可以通过审批。审批工作必须建立在实地调查之后，方可得出结论。

3.3 采购价格控制点

如今的物资采购具有多元性支付的市场支付方式，采购的支付已经不仅仅限于货物的明码标价。相关的内部会计控制人员应该在确保货物质量过关，技术参数达标的情况下，与物资供应商协商和谈判。通过各种有效的市场手段和合作意识观来尽量争取更低单价的货物供应。

物资供应部门的工作应该建立在采购计划授权书之上，对于不在采购授权范围内的物资，不进行谈判。对于在与供应商磋商过程中，涉及到更为优惠的环节，但不在采购授权范围内的，应该向计划部门再次提出申请。采购部门在采购授权书的基础上，与供应商商榷出一个标准供应价格，对于超出标准供应价格之外的部分，应该以书面的形式向计划部门提出申请。

财务部门应该在供应部门与供应商拟定标准价格后，积极进行市场调查，根据市场价格风向指标来适当调整物资采购的价格标准，以督促采购业务员寻找市场上性价比更高的、质量更好的货源。

3.4 合同质量控制点

合同的签订必须在初步拟定合同文件后，通过计划部门审批，经供应部门过目，相关公司领导签字后方可以与供应商进行谈判。合同的拟定必须在具有专业法律知识的专业人才的指导下进行，合同内容必须明确具体，不可以出现歧义，或者表达不清等等问题。对于合同中出现的不合理的条款，法律指导人应该及时指出并报告有关部门。

合同签订后，采购部门必须严格按照合同中的流程和步骤执行，采购过程中不可以擅自通过关系改动价格、标高或者标低单价等等。如果采购过程中有对合同条款有不明确的地方，相关人员应该积极与合同管理部门磋商，确保合同执行的规范性。

3.5 验收入库质量控制点

物资在采购完成后，相关验收入库人员应该根据采购合同上指定的条款、质量要求、数目控制等条例，对采购后货物的质量、型号、数量等进行检查和验收。在验收检查通过后，方可入库。

仓储部门应该按照自己的规章制度来保存验收单据、货物清单、货物合同等等，仓储制度中采用归口责任制的方式来督促相关责任人的工作态度。一旦发生质量、数量问题，应该严格追查问题的根源，督促相关责任人改正。

3.6 货款支付核算控制点

货款的支付和核算工作是非常有必要的，一来可以防止相关人员在工作过程中出现错漏，二来可以对货物采购工作进行二次监察。

货物采购资金支付必须在采购人提供完整的采购计划书、相关责任人签字的采购合同、采购合同履行情况表、验收表、相关责任人已签字的入库单、合同票据等证明的情况下方可以支付相关货款。对于可以留单的票据要及时保管，对于无法留单的票据应该采用电子文档的方式进行拍照保存。加强预付款和应付款的管理工作，对于符合标准的款项，应该在最短的时间内进行支付，对于未符合标准的款项，如果遇到紧急情况，并且具有相关领导的明确指示，可以提前通过预支申请。

3.7 仓储控制点

倉储的存货控制工作也是物资采购环节的一个重要质量控制点，仓库不仅要建立明确的规范的货物实物明细账，还要建立科学、高效、良好的货物保管储存制度。对于贵重的货物，或者需要在特殊条件下储存的货物，应该采用单独的保管储存方式。对于易燃易爆物品，仓库应该分割出独立的存放区，并且设立足够的消防设备，配备足够的安全巡逻人员。

仓库应该建立健全、科学、透明的清点盘查制度，实行按周盘点，或者按月盘点的方式来进行仓储情况摸底盘查。对于长期未用的货品应该主动提上使用日程，对于货物短缺，或者已经用完的物品，应该及时向采购部门进行采购需求报备。对于在盘点过程中出现盘盈或者盘亏问题应该进行深入调查，找出问题的根源，并督促相关责任人改正问题。

对于货物的出仓和入仓都需要建立明确的审批报备制度，对于需要出仓使用的货物，使用人应该提供领用原材料的相关资料、签名、档案等，并建立领料人责任归口的责任方式。

4 结论

会计部门想要进一步参与和规范企业经营工作，就必须从核算型工作向管理型工作方向转变。通过在一定程度上合并管理部门和会计部门，能够进一步提高会计控制工作的质量和效力。

参考文献：

[1]张季实. B物资公司采购与付款内部控制案例研究[D].北京：中国财政科学研究院，2017.

[2]周冰. 我国企业内部控制流程设计研究[D].成都：西南财经大学，2014.

[3]李靖文. 电力物资公司内部会计控制研究[D].北京：财政部财政科学研究所，2010.