科研项目经费管理实效性的探讨

罗蓉

[摘要]科研项目经费管理是科研单位财务管理的重要组成部分，本文主要通过阐述科研项目经费中存在的问题，并从完善科研项目预算、改进科研劳务费规定、推动科研财务助理的建设及完善科研项目管理信息化建设等方面提出对策和建议。

[关键词]科研项目；经费管理；科研单位

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

1 前言

近几年，随着国家对科技投入的不断增加，科研单位获得的科研项目立项数量越来越多，科研经费有了跨越式的增长。科研机构在推动科研事业蓬勃发展的同时，由于相关管理制度和运行机制的落后，导致科研经费在使用和管理上问题重重，科研经费管理改革逐渐成为最受关注的社会话题之一。2016年8月，中办、国办印发《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》，从经费比重、开支范围、科目设置等方面提出了一系列“松绑+激励”的措施。本文对我国科研项目管理存在的问题及产生的原因进行了分析，结合未来科研项目管理的改革趋势，提出有针对性的改进建议，以提高科研资金的使用效率。

2 我国科研项目经费管理存在的问题

2.1 预算编制不科学。

科研项目的预算管理对财务管理具有一种导向作用，但是在实践中，科研人员在编制预算时存在较大随意性，科研项目预算未能全面真实地反映获得预期科研成果所需要的项目成本，科研项目预算的准确性不高。究其原因，由于科研项目本身存在一定的未知性，申报人员缺乏对项目各项开支的科学论证，无法准确将项目预算与项目研究目标、相关政策和经济合理性有机结合；其次，大部分申报科研项目预算的科研人员缺乏财务会计知识，对各科目的预算内涵认识不到位，对测算方法、合理额度、控制比例把握不准，存在随意性。设备费、材料费等直接费用前期调研力度不够，该足额计提的固定资产使用费、管理费、不可预见费、收益等未足额计提，造成核算时出现较大误差，无法有效地核算和控制科研项目经费。

2.2 项目管理与经费管理脱节。

当前的项目管理采用项目负责人审批制度，由项目负责人、科研管理部门以及财务部门三方共同监督管理科研经费的使用。但在具体实施过程中，由于所关注的重点不同，管理流程不顺畅，各环节之间脱节。科研管理部门重视项目的申请，对经费的适用情况关心较少；项目负责人注重项目经费的总量控制和最终目标，缺乏对各项目单项成本的有效控制；财务部门注重财务核算以及收支的合理、合规性，对科研项目的运行缺乏了解。

2.3 科研项目经费预算的执行力不足。

科研经费预算批复下达后，很多科研单位没有硬性要求到财务部门备案，财务部门无法掌握项目预算明细额度，缺乏项目的预算依据，经费核算不准确，造成有的项目结题前预算目标没有完成，有的项目支出已超出预算。在预算执行的过程中，项目负责人的预算执行意识淡薄，不能严格按照预算执行，个别项目的支出过于随意化，导致预算与核算出现脱节现象。项目经费来源不同，管理办法也不一样，而项目负责人又缺乏财务管理知识，通常同时负责好几个课题，各项开支在几个项目之间混淆不清，出现项目经费交叉使用的情况。

2.4 科研经费使用监管不力。

大多数单位对科研项目的管理采用“课题制”的方式，项目负责人对课题全权负责，从课题申报、立项、经费支出等方面有很大的自主权，给科研经费带来了很大的随意支配空间。一方面，财务管理人员由于专业上的限制，对需要开支的经费内容与相关科研项目的性质是否匹配无法准确判断。另一方面，当前我国的科研管理要根据合同约定条款进行跟踪管理。科研人员在开展科研活动的同时还要负责相关合同的谈判、签订、监督和管理等多项从管理角度上来讲需要职责相互分离的工作。同时，还存在人员经费不匹配的问题。由于科研经费中人员费用比例过低，无法体现对科研人员劳动投人的认可和激励，在经费使用中就有可能发生虚报冒领劳务费或专家咨询费等违规行为。再加上科研单位的内部控制和审计监督等制度尚不健全，种种原因导致对科研经费的开支无法做到有效监管，为项目经费的套取、截留、挤占、挪用提供了土壤。

2.5 科研项目的管理信息化建设不完善。

目前，科研单位的科研项目信息化管理程度还有待提高。一方面，财务人员难于实时了解项目的基本情况和进展情况；另一方面，科研人员难于实时掌握项目预算执行情况，外协合同经费支出、付款情况，导致双方需要花更多的时间与精力去交换信息、科研管理工作低效。究其根源，主要是科研项目的管理信息化建设不完善，科研管理信息共享渠道不畅通，缺少整合信息资源、实现信息共享的机制与平台。

3 对国家科研项目经费管理的改进建议

3.1 完善科研项目的预算管理。

科研人员要对科研项目经费预算编制工作引起重视，根据项目研究实际，认真细致地编制预算，使得科研经费更好地为研究提供支持。

首先，应加强对项目预算编制人员的政策、制度宣贯，提高相关人员的专业知识水平，了解项目申报的管理流程及相关经费管理办法；其次，财务人员積极参与预算的编制，依据项目经费来源不同，针对申报项目经费预算的要求，判断不同科目的使用范围、核算方式及额度的合理性，提高项目经费概算编制的科学性。

其次，在项目预算编制过程中，应严格遵守相关的编报原则如目标相关性原则、政策相符性原则、经济合理性原则。项目预算与同类科研活动支出水平相当，尽量提高资金的使用效率。

在此基础上，国家有关部门还应进一步深化科研经费预算改革。一方面，加强科研经费管理，简化科研项目预算设置；另一方面，可以根据不同的预算项目实行弹性预算制度，允许经费的执行在预算数上下合理范围内进行浮动；同时，引入第三方评价机制，由专业的评价机构对申报的经费预算进行合理评估。

3.2 改进科研劳务费和人员费的管理规定。

人力资源成本是科研项目全成本中重要的组成部分，提高科研项目经费中人员经费的比例，可以积极地调动科研人员的工作热情。一方面，建议从项目直接成本中列支科研人员的报酬，把科研人员工资、奖金、津贴在制度中予以明确，合理反映科学研究中人力资本的价值，使科研人员劳动报酬合法化。另一方面，科研人才是科技成果的创造者，科研项目主管部门可以将科研经费中的相当一部分作为科研人员的奖励。根据科研成果的大小设置不同的奖励等级，并根据项目的实践成果考虑给予科研人员一定的期权激励，进一步推动科研人员的创新积极性。

3.3 积极推动科研财务助理的建设。

为提高管理效率，减轻科研人员负担，营造有利于科研人员潜心科学研究的工作氛围，在科研单位推动科研财务助理的建设。科研财务助理主要负责科研项目的财务管理、行政事务性管理、维护运行类管理以及其他科研辅助性工作，为科研人员提供项目预算编制和调剂、经费报销、财务决算和验收等方面的优质服务。

3.4 完善科研项目的管理信息化建设。

建立信息管理平台，通过信息化的手段将管理制度镶嵌在具体工作流程中，提高科研项目管理的水平。在信息技术的辅助下，转化财务专用系统中的数据，建立科研经费核算、查询、预警、控制、信息推送等一体化平台，做到实时动态的查询、统计、分析和管理，实现科研经费管理由事后控制转化为事中控制，由被动式管理转化为主动式管理，促进财务人员和科研人员的有效沟通，在二者之间建立长效的沟通机制。利用“互联网+科研服务”模式，采取自助终端、微信等便捷化手段，提高科研经费报销效率。

3.5 完善绩效评价方法。

目前，科研项目的绩效评价，一般依据论文发表的档次和數量、专利申请数、获奖数、被权威机构检索数等数量指标，未充分考虑科研成果是否能够转化为生产力、能否产生经济效益或社会效益等因素。建议对科研项目实行更为科学的评估方法，比如学习美国的经济回报率分析、同行评议、指标分析等方法，切实提高科研项目经费管理水平，进一步提高科技水平，为社会经济的快速发展提供动力。

参考文献：

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[2]陈颖姣，何贤，王忠，等.借鉴现代项目管理理论 提升科研项目管理水平[J]. 科技管理研究，2010（24）.

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