高新技术企业培育发展中的财税政策激励机制研究

郭媛媛

[摘 要] 高新技术企业作为我国企业创新的主体，加大对高新技术企业的培育，并促进企业的快速稳步发展是具有重要的意义的。在促进高新技术企业发展的过程中，财税政策激励机制的应用是十分关键的。基于此，本研究在概述现阶段我国高新技术企业发展现状额度基础上，分析了财税政策激励机制对高新技术企业的作用，并重点从企业增值税减免政策、财政奖补政策、税收优惠政策以及各项政策的监管四个角度提出了完善建议，以希望财税政策激励机制能够更好地促进高新技术企业的发展。

[关键词] 高新技术；企业；财税政策；激励机制

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2018.26

1 引 言

在高新技术企业培育发展过程中，政策激励机制能够起到应用的作用，主要是通过企业所得税减免44%作为调节手段，引导高新技术企业完善知识产权申报保护机制，建立研发机构和团队，加速科技成果引进和转化，并提高科研水平的过程[1]。因此，一直以来，高新技术企业都认定所得税减免政策在激励企业创新方面具有重要的作用。

2 高新技术企业发展现状

高新技术企业是创新的主体，是创新的核心力量，更是创新投入和产出的重要主力军和载体。随着我国对创新意识和创新水平的不断重视，政府部门对高新技术企业的关注和重视更是提高到了新的高度。依据火炬统计数据，2017年，广东省高新技术企业科技人员数量为125.9万人，经费支出为3675亿元，专利申请数量为11.1万件、专利授权数量为4.7万件，科技成果转化数量为11.8万项。2017年，广东省高新技术企业营业收入达5.2万亿，与2016年相比，增长17%。高新技术产品产值以及上交税费，与2016年相比，增长7.3%、6.1%。由此可见，高新技术企业对于我国经济的发展是有重要的意义的。

3 财税政策激励机制在高新技术企业培育发展中的作用

财税政策是激励高新技术企业发展的主要激励政策。我国在2008年就制定了高新技术企业所得税减免政策。随之，我国部分省市也制定了相应的财政政策。与此同时，在2008年，我国相关政府部门，制定并颁布了《高新技术企业认定管理办法》以及《高新技术企业认定工作指引》[3]。近年来，随着我国对高新技术企业的发展以及形势的变化，于2016年我国对2008年制定的相关文件进行了修订，这是目前我国培育和发展高新技术企业的重要核心政策[4]。财税政策激励机制的制定和完善，对于高新技术企业的培育和发展是具有重要的作用的，一方面有利于高新技术企业降低成本、增加投入以及降低市场和技术风险等，进而有利于促进高新技术企业的健康发展，另一方面有利于高新技术企业将关注点更多地放在科研中，从而能够提高科研水平，进而提高企业的核心竞争力。目前，我国高新技术企业尽管发展规模不断壮大，但大部分企业还处于转型的阶段。同时，在经济发展新常态下，高新技术企业为获得长远健康的发展，其必须有财税政策激励机制的作为重要的支持。因此，本研究重点从财税政策激励机制这一角度提出了相应的建议。

4 在激励机制视角下推动高新技术企业发展的几点政策建议

4.1 加大高新技术企业增值税减免政策的实施力度

在经济新常态背景下，为进一步培育和发展高新技术企业，财税政策激励机制的完善是十分必要的。一直以来，对高新技术企业的减免税采用的都是企业减免所得税。然而，企业所得税在增强激励普惠性效果方面还存在一定的局限。因此，可将企业所得税减免政策转变为企业增值税的方式，并加大实施的力度和强度，以促使其发挥激励普惠的效果和作用。这主要是由于增值税是企业的重要税种，属于流转税，更重要的是税基与高新技术企业的产品附加值以及创新能力有密切的相关性。

4.2 进一步完善高新技术企业培育中的财政奖补政策

高新技术企业是我国财税政策的重点支持对象。这主要是由于高新技术企业无论是在经济税收方面，还是在创新能力方面，均是贡献最大的群体。在企业所得税财税政策下，部分高新技术企业还不是普遍地享受到税收减免，进而导致难以引导企业创新。在这一情况下，财政奖补政策就是一种较好的激励方式，其能够对这部分企业进行培育。为促使财政奖补政策发挥激励作用，还应对企业申报成本进行完善。例如，财政奖补标准的制定应建立在对企业进行评估的基础上，并大于高新技术企业认定的审计成本，低于创新投入的总成本。同时，还应依据实际情况，设立多项财政补贴，如科技研发补助、成果转化补助等等。在科技研发阶段，基础补助、增长额补助等均是一种较好的方式。成果转化阶段，交易费用奖励、设备费用补助以及运行费用补助等等也是一种较好的方式。

4.3 做好高新技术企业培育发展中的税收优惠政策

税收优惠政策对于高新技术企业的发展也起到重要的激励性作用。为进一步促进税收优惠政策发挥重要的激励作用，应做好以下两方面的工作：第一，完善高新技术企业的政策优惠指导工作和服务工作。例如，面向高新技术企业，采用网络宣传等方式，促使高新技术企业能够了解优惠政策。第二，注重进一步完善研发费用税前的加计扣除政策。这主要是由于目前高新技术企业在核算研发费用的过程中，是按照项目归集进行核算的，这对中小企业的财务处理时困难的，同时对研发项目较大的企业来说，其工作量也比较大。因此，应给予完善。

4.4 注重并加强对高新技术企业培育发展中的监管强度

为激励高新技术企业发展，在实施各项政策的过程中，应加大监管的强度，以促使将各项政策有效地落实。以财政奖补政策为例，在进行监管的过程中，可采用分期拨付形式，以降低财政资金拨付的风险。与此同时，还可通过设置政策实施对象的最低标准或条件等方式，落实各项政策。除此之外，还可通过加强奖补企业的审核，提高监管的效率和水平。

5 结 论

总之，财税政策激励机制对高新技术企业的培育和发展是具有重要的激励作用的，其不仅能够提高企业的创新水平，还能够促进企业核心竞争力的提高。因此，在培育和发展高新技术企业的过程中，应注重财税政策激励机制的构建应用。为更好地在高新技术企业应用财税政策激励机制，重点应不断完善相应的政策，如将目前的企业所得税减免政策转变为增值税减免政策，并加大高新技术企业增值税减免政策的实施力度。同时，还应进一步完善高新技术企业培育中的财政奖补政策。另外，还应做好高新技术企业培育发展中的税收优惠政策。除此之外，为促使各项财税政策能够起到更好的激励效果，还应注重并加强对高新技术企业培育发展中的监管强度。只有从多角度入手，方能促使高新技术企业成为真正意义上的创新主体。

参考文献：

[1] 黄海滨，罗军，常菁，等.高新技术企业培育发展财税政策激励机制探析 [J].科技管理研究，2017，37（16）：68-72.

[2] 林克明.促進高新技术企业发展的税收激励政策效应研究——以福建省三明市企业为例 [J].山东农业工程学院学报，2017，13（10）：155-157.

[3] 查梓琰，李怡瑶.财税激励政策对高新技术企业发展影响的研究——基于广东省高新技术企业面板数据的实证分析 [J].现代经济信息，2017，25（15）：124-126.

[4] 刘戈.国外高新技术企业税收优惠政策经验及启示 [J].财政监督，2017，27（17）：78-82.