“营改增”对企业财务管理的影响与策略探析

贺书伟

摘要：中国税务体系的基础是以票控税！增值税采用税款抵扣制度，最重要的抵扣依据是增值税专用发票，通过发票验证和发票比对以及税务稽查等方式，基本上杜绝了增值税发票方面的漏洞。说到营业税，采用的是营业税普通发票，由于不能抵扣，其最大的问题是发票开具后，无法进行跟踪管理和控制。造成不良企业采用大头小尾开盘甚至卖发票的事件。造成国家税收损失严重，营改增逐步推行后，抵扣环节更严谨，发票事前事中事后管理更规范，国家税收体系更健全。

Abstract： The basis of China's taxation system is to control the tax by invoice. The value-added tax uses a tax credit system， and the most important deduction is based on VAT invoices. Basically， VAT invoice loopholes are eliminated through invoice verification， invoice comparison and tax audit. For business tax， an ordinary business tax invoice is used. Since it cannot be deducted， the biggest problem is that after the invoice is issued， it cannot be tracked and controlled. So the bad companies use big heads and small tails to open and even sell invoices. As a result， the country's tax revenues have been severely lost. After the implementation of the reform， the deduction links have become more rigorous. The former， middle and later management of invoices has become more standardized and the national taxation system has become more sound.

關键词：营改增；财务管理；影响

Key words： replacing business tax with value-added tax；financial management；influence

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）26-0046-02

1 营改增的主要内容

营改增顾名思义就是营业税改征增值税。它对企业来说有利有弊，其中之一的一个好处是减少营业税的重复征收，对大部分企业来说此举措是减轻税负的。有利于公司的经济效益和长远发展。另一个好处是由于发票可以抵扣，增加了企业的议价能力。就是企业在价格空间内的活动尺度比原来扩大些。因为在营业税征收期间，无论买什么东西都不能抵扣。比如汽车、电脑、桌椅都不能抵扣，而营业税改征增值税后，可以把汽车、电脑、桌子等的增值税金可以用来抵扣了。在公司产品进行销售的时候，由于双方可以互相抵扣了。所以企业之间、商人之间可以重新确定价格，也就是可以讨价还价了。这会使市场活跃起来，带动消费就业。有利于公司制定新的战略方向，把握市场行情。以便于更好的发挥公司优势，夺得新时代的战略机遇期的高塔。当今时代很多传统企业面临转型，将互联网融入传统企业。带来新的变革和创新，这和国家的政策指向是分不开的。一个企业必须具备与时俱进的能力，只有与时俱进才能不断创新。发展是第一要义，而创新为发展提供源源不断的动力。设想一个没有具备创新能力的公司终将会被市场淘汰的。所以营业税改增值税是要求企业创新的一个信号。

2 营改增的实践意义

在营业税改征增值税前，大陆很多地方都有税收返还的制度。然而各个省、自治区的返还比例不一样，有的地方返还比例较小。比如西南地区、西北地区。这些地区的经济条件、投资环境相对于沿海地区较差一些。资源上的优势，地域上的优势不够突出。政府为了给企业减轻负担，也会相应的降低税收。实现企业的长足发展、也为了企业能够带来更多的就业岗位，创造更多的社会效益。一部分地区税收返还比例相对较高，当地政府政绩的一个重要依据就是税收的多少，如果今年税收超过去年税收，至少说明政府是努力在作为的。从侧面可以反映出当地的经济水平。2018年中国经济会稳中有落。有知名人士指出，整个2017年全球经济总体稳中有进，整个经济市场有望进入新增长周期，但可能会受到大国经济相关制度和政策调整，一些资本主义国家还是加强贸易保护，这种行为是违背经济全球化的。更不利于全球经济市场秩序化、规范化。特别是美国对华政策存在一些不确定的因素，中国在新的资本市场中能够分享到全球经济新增长的红利，目前还存在较大的不确定性。随着全球进入新一轮加息时间，货币政策的调整，如果加强金融风险和地方政府债务风险防范，基建和房地产投资需求就会受到一定影响。这种影响是长期的，只有国家加强宏观经济调控力度，积极应对资本市场的风险。才能把风险、损失程度降到最低。目前人民对制造业、服务业的投资有很大的期待。

3 营改增对企业的影响

首先是对核算的影响。营业税和增值税各不相同，其起征点和税率也就不一样。其中核算科目处理是最大的不同。营业税改征增值税应该在一个地区或者一个省份试点，看到成效后再逐步在全国推广。不同地区它的税制自然不相同，它会使得公司在成本核算、成本控制和政策的制定有很多不确定的因素。这会造成企业的经营成本上升。成本上升会使整个企业的营业利润下降。营业税改征增值税，一方面可以降低企业成本费用。其公司的总体利润、经济效益也会得到新的提高。这对企业来说是非常有利的。是鼓励企业自主创新，不断实现新的突破，更是适合当前国内经济形势的一种理智选择。营业税改征增值税后，两种不同的税制的发票也不一样。这不利于企业财务管理对发票进行管理，会相应的增加一些管理程序和管理成本。这是国家加强对税务票据管理的一种形式。目的就在于是社会主义市场经济规范化、制度化。发票一般分为普通发票和专用发票。这两种发票混合在市场中使用容易造成混乱，一方面不便管理、另一方面不便流通。国家应该制定相应的政策规范市场。比如可以一票两用。

營业税改征增值税对税收负担也有一定的影响。在首先试点的省份和地区，会有一小部分纳税人。税负或多或少会下降。这要根据当地政府制定的相应政策为准。从目前的情况来看，税负压力会降低很多。这必然会影响企业的战略决策和战略措施。因为每个企业的运营方针、企业文化都不一样。中小型企业受到的影响更大。其现金流会大大增加、企业的运营成本会相应会减少。运营成本的减少又会提高整个企业的经济效益。面对企业转型产业结构的升级，现在国家有专门的制度规范叫结构性减税，大型企业比较明显。可能很多中小型企业还没有涉及到结构性减税，对于很多大型企业或综合性企业来说，他们财务制度更加健全，管理更加规范，更多的营改增意味着更多的进项的取得，同样也意味着原来按营业额比例交税变成了按毛利交税（其实大概意思就是，比如原来一个企业，两个亿的收入按照营业税需要缴纳1000万，改为增值税后考虑成本，一般按照30%利润率，成本8000万，除去人工、材料、交通运输大概能取得7000万进项发票，虽然税率增加为11%，按照常规算下里算下来交税7000*11%=770万，企业如果想30%利润率和更多的进项，由此可以得出一个结论就是税负是不会增加的，只对大型企业、综合企业而言），综合来看这一类企业是企业转型升级中小型企业转型的关键，经过结构性减税后，大多企业可以利用更多的现金流资金进行再生产运动，再次提高企业的经济效益。国家也非常重视结构性减税的实施情况。这些大型企业、综合性企业所得税方面对于促进转型和升级的优惠政策，国家加大力度帮助企业提高生产水平。

4 面对营改增采取的应对策略

企业应该树立正确、积极的纳税意识。实现公司财务管理工作的制度化、规范化。保证公司的正常运行。在不断提高公司经济效益的同时，积极纳税，争做纳税标兵。全公司所有工作人员应该树立为社会创造财富的意识。对于营改增政策的调整，公司应该积极采取灵活措施、避免引发财务问题。进而影响公司的正常运营。财务管理人员应该制定不同的税收方案，力求把风险、资金降到最低。国家新的税收政策颁布，公司董事长应该组织全体职工学习。并且在有必要的情况下请相关专业人士进行正确解读。结合公司的实际情况，制定应急措施、有计划的使用公司现金流。避免出现资金链断裂等不良情况。员工应该充分认识到，在营改增的一个特殊过渡期，采取抵扣的办法是有效的。对每个企业都是公平的。在具体操作上要理论联系实际，实事求是的解决实际问题。需要注意的是在营改增的过程中，必须加强对发票的内部控制和实际管理。财务管理人员要严格监督、控制发票的支出和收取。避免闲杂人员干扰，尽量减少、控制财务风险。公司要制定一整套应对财务风险的措施，预防财务问题的发生。还要按时对公司财务管理人员进行培训教育。当今国际局势风云变幻，国家处于高速发展的时期，公司所有人员都必须具备与时俱进、终身学习的能力，因为知识也在不断更新换代。财务管理的工作是专业性非常强的工作，从业人员必须具备扎实的专业知识。

5 结语

营改增是国家税制改革的重要措施，是适应当前国内经济发展的趋势的。有利于社会主义市场经济的发展，有利于扩大内需、增加社会就业。将加快实现中国经济新的腾飞，实现量变到质变的飞跃。实现中国制造到中国创造的根本性改变。目前很多传统企业面临转型升级，产业结构调整。营改增是助力产业结构调整的有力措施之一。只有不断提高自身财务管理水平，同时做好防范风险的准备。各企业应该树立正确的纳税意识，积极纳税。公司应该研究出一套高效的财务处理流程，不断强化公司财务防范管理。

参考文献：

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