浅谈企业预算管理存在的问题及对策

罗韬

摘要：预算管理是以预算为指引，通过对生产、经营、销售及售后过程中量化指标的考核，将实际完成情况与预算指标进行对比、分析，找出可以提高或应当改变之处，进而改善和调整生产、经营活动的管理体系。预算管理自20世纪90年代引入中国以来，很多企业都采用了预算管理的方法，取得了较明显的成果，为企业的发展提供了许多帮助，但也有部分企业在预算管理中存在一些问题，文章将对企业预算管理的困境及对策进行一些探讨。

关键词：企业；预算管理；困境及对策

一、企业预算管理的重要性和意义

（一）预算管理有助于企业资源配置优化

企业在一定时期内的实物 、财务、人力、信息等资源都是有一定限度的，要实现企业战略目标，充分发挥企业资源的作用，必须合理分配各种资源，而预算编制过程、预算执行过程、预算评价过程是各预算执行单位对资源使用效率的最直观的、具体的体现，也是各预算执行单位为实现预算目标对各种资源需求的最直观的、具体的体现，因而预算管理是调度、分配企业资源的起点，能够使得企业将有限的资本、人员配备、设备物品、内外部信息等进行合理配置，使各种资源开成合力，发挥出最大的作用。

（二）预算管理有助于企业经营目标实现

预算编制通俗地讲，就是从大处着眼从小处着手，通过编制预算，将企业的战略计划转化成一定期限内的经营目标，再将企业经营目标分解为各个预算执行单位的具体工作目标和行动计划，在不断细化过程中，使得每个执行单位明了自己的收入、成本费用、研发目标等的量化指标，进而提升收入、控制成本费用，追求企业利润增长，共同实现企业经营目标和战略计划。

二、企业预算管理存在的问题

（一）只有短期预算，没有长期预算

在大众创业万众创新的大环境下，经济热点转换很快，企业在不断转换经营思路的同时，要保持清晰稳定的经营方向，很多企业在编制预算时，只考虑下一个年度的目标，没有长远打算，甚至有蹭热点的感觉，比如2017年共享经济是热点，其中共享单车在年初是一哄而上，短短几个月出现数十家共享单车，而到了年底还在经营的就寥寥无几了，之所以有那么多共享单车无疾而终，就是企业只有短期预算，没有长期预算的结果。

（二）预算管理组织欠缺

预算管理是一个系统工程，应当由企业上、中、下各级和业务、管理、研发各部门共同完成。但在现实工作中，在有些人的思维里，预算就是一堆财务数据，理所当然就是财务部门的事，因此部分企业的预算编制工作往往只有财务一个部门在做，其他部门尤其是业务部门不参与，制订预算完全是财务部的事，所有预算编制均集中由财务部门单独完成，而财务部门往往仅能根据企业的历史数据闭门造车，无法结合外部市场的变化和内部生产技术、产品结构等变化，合理制订预算，这样的编制出来的预算可能导致预算方案的片面性或盲目性，不能保障預算的全面性和权威作用，根本没有管理价值。

（三）预算管理落实不到位

企业管理层编制预算只是为了应景，预算虽然由各部门共同完成，但制订以后就束之高阁，再没人过问，形同虚设，预算制订之日，也就是预算管理“完成”之时。有的企业领导从根本上没有预算管理的意识，之所以制订预算，很大程度上是迎合潮流，没有真正认识到预算管理的作用。

（四）分割执行预算

一种情形是预算制订以后，预算执行部门只选取对自己有利的预算执行，如在收入没达到预算的前提下，成本费用仍按预算执行，没有把预算执行放在一个综合的整体环境里考虑，造成背道而驰的效果。与此相反，有时企业死板执行预算，成本费用机械地按预算数字控制，明明在适当扩大成本费用的前提下可以创造更多的收入，获取更多利润，但为了保证成本费用控制在预算范围内，削减了一些必要的开支，这种为节约而节约的行为实际上是不利于企业的发展，禁锢了企业发展前景。

（五）缺乏完整的考评奖励体系

预算制订后，部分企业存在重编制、轻执行和考核的现象，企业对日常经营中预算的执行情况如何不重视，对预算执行情况的考核也是敷衍了事，考核部门不明确，考核内容不具体，考核指标不具备科学性、缺乏系统性。考评中，对有具体金额数字的财务业绩指标比较看重，对没有具体金额数字的非财务业绩指标则比较忽视；对预算执行情况的考核比较重视，对预算编制的准确性以及调整预算的及时性的考核则比较忽视。奖惩制度不完善，尽管有考核过程，但没有相对应的奖惩制度或奖惩制度不落实，使预算考核流于形式，起不到对员工应有的激励作用，起不到充分调动员工执行预算的积极性的作用，使得企业预算目标的实现打了折扣。

三、完善企业预算管理的对策

（一）建立长、短期预算机制

凡能成功的企业，其成长都是一个从小到大、从弱到强的过程，在企业成立之初应该都有一个战略计划，这个战略计划应该具有长期性、整体性、稳定性、现实性的特点，是企业制定经营方向和经营目标基础，同时也是制定企业远期预算的出发点，反过来，远期预算又是实现企业战略计划的行动纲领和有力措施。目前，中国许多企业还没有认识到战略计划的重要性，没有在战略计划指导下制定预算目标，年年做预算，但年年都是对下一个年度的经营作一个计划，这一点在企业资源配置上反映尤为突出，某一年度预算将企业资源主要配置在一个方向，在同样的经济环境中，下一年度又将资源配置到另一个方向，势必会导致资源浪费。现实中上市公司乐视网崩盘的原因，媒体报道中总是提及乐视摊子辅得太大、挪用资金等，实际是上就是一个资源配置混乱的问题，将按计划本应该配置于上市公司的资金（大股东承诺的减持资金借款）调换到非上市公司业务，导致上市公司资金链断裂，上市公司利润大幅下降。企业预算应按照定期预算与滚动预算相结合的方法，既按实际情况做好下一年度预算，又要结合企业的战略目标制订长期预算，将短期计划和远期愿景有机衔接，充分发挥预算管理对企业近期目标实现的管控作用和对企业长远发展的引领作用。

（二）建立预算管理的组织体系

企业应设立预算委员会，它至少包括决策机构、组织机构、执行单位，提高参与预算管理人员的级别，扩大参与预算管理人员的范围，提升预算管理工作的重要性。预算编制工作是各个层级业务开展的起点，是保证企业各层级经营目标实现的基础，各业务单位和职能部门根据企业管理层下达给本单位的工作计划编制业务预算，形成全员参与预算的氛围，财务部门只是其中的一环。财务部门依据各单位的业务计划进行量化、汇总，将汇总结果与企业年度计划对比，再反馈给各预算单位，各预算单位进行修改。经过自决策层到执行层，再从执行层到决策层，反反复复，直到执行层认为通过自己的努力，可以实现一定的经营成果，决策层认为经营成果能满足企业发展的需求，最终决策层、执行层达成一致，得出最后的预算考核指标，形成企业年度预算。只有这种在了解各项业务的发展状况及市场行情基础上编制出来的预算，才能反映出决策层、管理层对企业的预期，同时各执行单位又具有可操作性。

（三）建立预算财务分析体系

许多企业虽然意识到预算管理的重要性，也认认真真组织编制了预算，但是还普遍存在重编制、轻执行的现象，在编制过程中各单位积极性颇高，编制完成以后就无人问津，究其原因，除了相关领导重视不够外，没有合适的监管是重要原因之一，这就需要企业建立财务分析体系。通过对预算执行情况的定期（月度、季度）分析，比较预算指标与实际经营结果之间的差异，找出经营中存在的问题、风险或机会，及时调整经营方式或修正预算指标；当企业外部经济环境或内部控制环境发生重大突变时，要及时组织预算财务分析，及时采取调整、增加、减少预算等措施应对突发事件，规避经营风险，促进企业价值增加。财务分析得出的结论和信息要通过预算执行情况办公会等形式及时传递，让预算执行单位了解执行情况与预算的差距，促使各预算单位探究差异存在的原因，采取积极的、恰当的纠偏管控措施。

（四）建立内部控制体系和预算调整机制

预算执行是预算目标能够得以实现的过程，也是预算管理发挥作用的重要手段之一。预算执行单位是预算执行的主体，是预算管理系统的基础，在预算执行过程中对微观的具体的经济业务最为敏感，可能会片面地取舍预算数据作为工作目标，这实际上是扭曲地执行预算。为此，必须建立内部控制制度，形成一套环环相扣的动态监督系统，并在企业整体业务运作过程中发挥作用，同时应将执行过程中发现的问题和困难及时反馈给上下游预算单位，及时发现预算编制过程中存在的偏差，尤其是关键环节发现的预算偏差一般会有关键作用，要更加注意信息的传递。企业在预算执行中，在外部经济环境和内部经营条件没有发生大的变化、执行单位组织实施预算到位、预算职能部门履职尽责的前提下，通过内部控制体系发现实际经营业绩仍与预算差别较大时，应及时调整预算，使预算贴近实际经济环境，提高预算编制水平，同时也提高预算目标完成进度及质量。

（五）建立完整的考评奖励体系

预算考核内容包括预算执行指标考核、预算编制和管理质量考核两个方面：预算指标考核主要评价各预算执行单位在预算执行情况中有具体金额数字的财务业绩指标，重点考核量化指标；预算工作质量考核主要评价各预算单位预算编制、控制和管理水平，着重于没有具体金额数字的非财务业绩指标，重点考核预算编制的准确性以及调整预算的及时性等。而要提高预算水平和预算执行水平，提高企业的综合竞争力，将预算考核结果与员工的薪资挂钩是最好的途径之一。必须建立一套完整的考评奖励系统，增强预算管理目标和预算执行者薪酬兑现的联系，根据考核结果，对预算完成情况好的执行单位在精神和物质上给予丰厚的奖励，激励员工努力工作，调动完成预算指标的积极性，对于预算执行不好的执行单位给予一定的处罚，尤其是在物质的奖惩上一定要态度明确、坚定，促使所有员工都能重视预算管理、参与预算管理、提高预算管理水平，真正发挥预算管理在企业管理中的作用。同时企业绩效的评价标准一经确定，要保持相对稳定，使员工清楚企业对预算执行单位的要求和执行预算好坏对执行单位以及员工个人利益的影响，有章可循，避免评价标准随便更改的现象，企业一定时期内、企业各部门之间的评价标准保持一致。没有考评，企业预算无法准确执行，预算管理没有实际意义，建立完整的考评奖励体系不仅是为了更好地改进预算管理工作，也是为了对员工实行公平、公正、公开的奖惩，使奖励师出有名，使受罚者心服口服，进而调动员工实行预算管理的积极性，确保企业战略目标的顺利实现。

四、结语

预算管理已成为企业管理的重要手段，预算管理在企业发展中的作用越来越重要，但是在具体操作过程中，由于对预算管理理解的偏差、思想意識不足、管理方法滞后等原因，存在很多问题，阻碍了预算管理的有效性。企业各级管理者、全体员工都要充分认识到预算管理对企业发展的重要意义，不断提高企业预算管理水平，更要通过预算管理的有效运用提升企业的管理水平和竞争力，实现企业的持续、有效、健康发展。

参考文献：

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[2]张广平.企业预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2017（23）.

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[4]孟令素.浅议企业预算管理存在的问题及完善措施[J].中国集体经济，2017（25）.

（作者单位：体坛传媒集团股份有限公司）