基于营改增背景下施工企业财务的思考

王晓瑜

摘要：为了减少重复征税，促使社会形成更好的良性循环，降低企业税负，国家采取了“营改增”政策。本文主要是针对营改增背景下施工企业财务的思考，分析了在营改增背景下对施工企业财务管理的影响，对施工企业来说，“营改增”的实施不仅带来了机遇，也带来了挑战，如何顺应潮流，做好施工企业财务工作是本文所要解决的问题。

关键词：营改增；施工企业；财务

一、“营改增”的概述

国家财政部与国税局在2011年下发了财税[2011]110号文件，决定2012年起在上海首先开展营业税改增值税试点。取得初步成效之后，从上海开始逐步向北京、安徽、江苏、广东、浙江、福建、深圳等10个省级单位扩大。

施工企业属于建筑工业中的一部分，而建筑工业作为新加入的试点改革行业，其增值税的税制在11%。“营改增”的实行在一定程度上减少了企业的税负负担，避免了重复征税，提高了企业的收益。

二、营改增背景下对施工企业财务有利的影响

（一）企业无需重复缴税

税收是企业的一个重要的开支，减少企业税收，可以增加企业的收益。传统的税收政策下，企业既要向国家缴纳3%交营业税还需要缴纳生产过程中的各种材料和设备的增值税，造成了重复征税的现象。但是“营改增”政策实行之后，这种现象改变了，企业在生产过程中的设备和材料可以凭发票抵扣，从根本上解决了重复征税，降低了企业成本。

（二）带动劳动密集型产业生产方式升级

“营改增”政策提出的最主要目的是促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级。施工企业作为劳动密集型产业，对于劳动力的依赖成分比较高，普遍知识水平低，竞争力不强。且随着劳动力成本的不断提高，企业的成本也在不断提高，施工企业急需升级生产结构和模式。营改增政策中还明确提出固定资产和设备的购买可以做出相应的抵扣，这样激励了企业更新固定资产和设备，相应的减少劳动力成本的投入，促进施工单位转变生产方式，提高了企业的竞争力。

（三）加强了施工企业管理水平

“营改增”政策实施之后，对于企业的管理水平要求更高了。企业要想降低税负就必须要做好各项税收前的征收准备工作和财务管理工作。要做到明确生产中的职责和权利，所以在寻找合作对象，采购生产设备和组织生产过程中都要更加严格的执行各项标准，强化内部管理工作，才能有条不紊的做好企业税收降负工作，增加企业收益。

（四）减轻了企业负债压力

传统的企业为了降低成本采用粗放型生产模式，这都不利于企业的规范管理。在实行“营改增”之后，企业不用担心固定资产成本带来的压力，购置固定设备可以享受抵扣政策。企业购买固定资产以及原材料的进项税额可以用来抵扣企业的增值税销项税额，降低了税负。“营改增”制度的实行，还在很大程度上帮助企业减少租赁费用。

三、营改增背景下对施工企业财务不利的影响

（一）企业销项税和进项税税负压力增大

所谓进项税和销项税是指增值税的进项和销项税[2]。在竞争巨大的市场中，企业要想生存可以采取税负转移的方法，即通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应者的一种经济手段。但是施工企业中，很多企业都是小产业难以通过转移税负的方式与大型企业竞争，处于不利地位。同时，由于市场发展不完善，很多材料和机械设备使用的费用也不一定都能获得发票，进项税的抵扣成功率受到影响。因此，“营改增”在很大程度上可能为施工企业带来更强的税负压力。

（二）对施工企业的财务收入产生影响

企业要想运转就需要足够的现金流，但是由于企业必须按时缴纳相应的税务，而施工工程期又相对较长，工程款一般都是在工期结束之后才能收到。在税负增加的情况下，公司难以一次性缴纳高额的税负，会对公司的现金流通产生直接影响，造成资金周转困难；在激烈的竞争条件之下，多数企业并不具备强大的竞争优势，处于完全竞争状态中，只能取得正常利润，税负增加会直接导致企业利润下降。在经济不景气的环境之下，企业亏损风险增高，生存处境艰难。

（三）提高施工企业财务管理的难度

纳税方案有两种不同的方式即就地申报和汇总申报两种。施工企业业务具有地域范围广阔且分散，流动性强等特点。企业采用就地申报，因为地区问题会造成税额抵扣不对应，会计处理极为复杂；若企业采用汇总申报，会计需要统计多个分公司的税收情况，无形中增加了工作量。因此，营改增之后，施工企业财务管理难度明显提高。

四、“营改增”政策下企业财务管理的应对策略

为了使施工企业的财务管理工作能够更好地适应“营改增”这一政策，就必须结合企业的发展的实际，做出相应的应对策略。

（一）明确纳税主体

明确纳税主体之后才能更好的为企业节省成本，避免重复征税。“营改增”实施后，纳税主体是独立核算且进行工商注册的分公司，施工单位通常只是一个项目部门，并不能进行工商注册，也不具备法人资格。这就要求施工企业以分公司为单位进行法人注册，并且将各个项目部分属到分公司旗下进行统一纳税。

（二）做好税收规划工作

做好税收规划工作是企业做好财务工作的前提。有利于企业完善财务体系，减少税收支出，增加收益，有益于企业良性发展。企业需要根据自身企业发展的实际情况来制定合理的税收计划并且随时进行优化。尤其是在与其他企业在合作过程一定要保证自身制度的合理和完善，保证税收工作的顺利开展，维护公司的利益。并且需要在以往案例中吸取经验，更好的保证税收规划工作顺利进行。

（三）積极调整企业的各项目标和规范

想要实现最大的利益，就需要公司上下一心共同努力。公司高层需要根据实际情况制定合适的制度规章和战略目标来保证公司能够健康发展。因为“营改增”政策正式实施的时间还不算长，需要一个适应的时间，公司领导需要紧跟时代潮流迅速做出判断，制定新的战略目标和各项规章制度，尤其是关于增值税这方面的管理制度。主要包括以下几个方面，第一，在财务管理制度中需要明确增加增值税中材料采购、发票管理等方面管理内容；第二，改变传统的财务管理方式为财务信息化处理方案；第三，对《目标责任书》内容进行相应的调整；第四，对会计核算方式进行调整等。

（四）完善财务核算制度

完善的财务核算制度是企业财务管理的重要基础，对企业财务管理来说非常重要。随着“营改增政策的实行，原有的财务核算制度己经不能满足新政策的需求了，所以要根据企业自身的发展情况来完善财务核算制度，同时要对制度内容进行适时的调整。

（五）明确责任，加强合同管理

明确施工企业的地位和责任是帮助企业获得进销项税负的保障。施工企业在生产过程中需要与建设单位、材料供应商进行合作，在这个过程中需要明确各个方面的责任。施工企业需要独立缴纳增值税，所以在与材料供应商签订合同时候，一定要明确合同中的发票应该开给施工企业而不是建设单位。发票条款及管理上，必须明确各方责任及发票开具时间、类型等。仔细核对信息，避免假发票的现象出现。

（六）保证进项税抵扣及销项税获得

材料的购买环节是影响施工企业进销项税负的重要因素，所以在材料购买时要注意钢材水泥材料、商品混凝土材料、砂石及辅助材料、设备等方面的管理。在购买材料时候，注意不要分散购买材料、集中采购和集中运输更有利于获得发票，实现材料设备的成本抵扣。最重要的是要避免假发票、无发票、租赁发票流失等现象的发生，以免为施工企业带来不必要的损失。

五、结论

随着社会主义市场经济的不断发展，我国税制改革正不断深入，营改增为施工企业的发展带来了机遇和挑战，企业要抓住机会实现产业升级。在施工过程中明确各方责任，做好财务管理工作，积极调整企业财务管理制度，在竞争中减少税负，获得更多的利益，提高竞争力。

参考文献：

[1]赵静.“营改增”背景下施工企业财务管理浅议[J].合作经济与科技，2018（05）：172-173.

[2]高洪源.“营改增”背景下施工企业财务管理的影响与对策分析[J].纳税，2018（02）：19-20.