事业单位内部控制审计现状及对策

秦瑛歆

摘要：受社会发展的影响，事业单位需要改变以往的管理方式，建设现代化的管理，从而保证事业单位能够为我國的现代化建设提供帮助，促进我国科学发展观的发展。在这样的社会条件下，内部控制审计的作用也越来越明显。所以，充分发挥内部控制审计的作用成为国家重点关注的问题。本文从事业单位内部控制审计这个层面展开了讨论，对事业单位内部控制方面出现的不足展开了研究。

关键词：事业单位；内部控制；审计；控制

因为受到市场经济和行政单位改革的影响，以前传统的审计工作要求早已不能满足现在的工作要求，现在企业的审计工作需要不断地提高专业水平，不断地扩张新内容，在对制度建立方面更加要引起注意，同样，事业单位的内部控制审计也受到了影响，审计工作也因此成了一项独立的业务。当前，很多事业单位对内部控制的审计工作都不能引起重视，只是在形式上表现出来，没有规范的工作标准，对其中存在的问题也不能合理找到正确的方法。因此就需要找到有效的措施进行来解决。

一、内部控制审计的现状

（一）相关的制度体系不完善

当前，我国事业单位在内部控制审计方面所表现出来的问题是：在制度相关法律的时候，没有明确的指导性控制。我国审计方面现存的法律制度严重不足，不能及时的更新和替换那些旧的法律制度，与其他国家相比存在着很大的不足，而且颁发的法律制度很少有涉及到审计制度的。目前，我国仍没有制定有关审计的专门规章制度，用的还是以往的准则，这些法律的要求明显很低，在执行的时候因为制度不够完善常常会遭到质疑。比如说，针对审计的报告来说，相关法律没有提出实质性的报告，这样就会给员工的工作带来影响，还会使得企业的管理者在做决策的时候不能认识到其中的不足，从而影响事业单位的发展。

如果没有相关审计方面的法律，就会缺少合理、有效的证据，没有证据对企业的经济业务进行认证，就会使得内部控制缺少专业性的指导，审计工作人员就只能凭借自己仅有的专业知识进行工作，这就会使得其得出的结论与事业单位的实际内容有差别，无法将专业的审计理论知识应用到企业中，不利于事业单位的发展。事业单位内部审计的工作人员在工作时常常会遇到论证条件不足，不能准确下定论、审计意见不是很权威的问题，因此真正执行起来是很困难的，这就会导致事业单位仅把审计工作表现在形式上。

（二）相关的事业单位对内部控制没有引起足够重视

企业不同的审计环境所带来的工作成果也不同，现在有很多事业单位都不能正确的认识审计工作，而且机构设置的也不到位，甚至有的事业的管理层都不能正确认识审计。内部审计是一项很重的工作，它可以评价一个事业单位的经济业务是否真实合理，但是如果事业单位没人能够意识到审计工作的重要性，内部审计就不能充分发挥它的作用。

除此之外，还有的事业单位不能合理分配审计人员，这些不合理主要体现在年龄方面和专业素质方面。首先，需要将各个年龄段的审计人员交叉分配而不是只顾用年龄较大的财务人员，只有交叉分配才能合理的对审计工作进行的顺利；其次，换用审计专业的人员来担任内部的审计工作，而不是只顾用长期担任财务工作的人，他们虽然工作时间长，但是在专业知识方面还是有不足的，如果不能改善这两种不足，可能就会导致审计工作不能顺利进行。

很多事业单位设立的审计机构不能合理运用，还在使用以往的手工记账的方法，不能将电算化会计应用到企业中，有的领导对审计人员出具的报告不能引起重视，不能对报告中出现的问题进行完善，对内部审计的作用还存有误区，这些都会导致审计工作不能顺利进行。

（三）内审人员的专业素质不能胜任现有工作

内部控制审计工作是一项很有专业性的工作，审计工作包括监督、评价内部控制，还需要内审人员能够预测风险，这就对内审人员的的工作水平有了极高的要求，不仅要掌握财务方面的知识，还要对金融、统计、法律有一定的了解，对发生的经济业务能够准确总结。在我国的事业单位中，内审人员的专业素质同样起着很重要的作用，他决定着内部审计工作能不能顺利进行。要想开展有效的工作，就需要内审人员可以将需要用到的知识全部掌握，还要时刻关注有关方面的法律制度。但是，也还有很多大学生是跨专业选择的审计，他们没有相关的教育和一定量的实训练习，就很难开展审计工作，因此，这就影响了事业单位内部管理工作的开展，从而不能让审计工作充分发挥自己的作用。

（四）内部控制审计的独立性不高

当前，我国的事业单位只有少部分部门设立了独立的审计机构；有的机构虽设置了审计机构但是没有专业的工作人员；还有的就是只有专业的工作人员没有独立的审计机构。还有一种情况就是事业单位内部控制人员的不独立，企业没有足够的专门负责审计工作的人员，负责审计工作的是那些财务人员，这些都在很大程度上降低了审计的独立性，影响了工作的质量。

二、加强内部审计的控制的方法

实行内部控制审计主要体现在对内部控制设计与运行进行合理的审计工作，也可以说是对单位内部的控制进行第二次控制，它是完善内部控制的重要途径、是发展的需要、是帮助企业提高名誉的重要条件，实施内部控制审计工作主要是为了帮助企业可以有长远的发展可能，把经济业务可能出现的风险的降到最低，帮助事业单位改变以往传统的管理模式，从而加强对企业内部的控制，推进事业单位的工作效率。

（一）建立、健全内部控制审计的相关制度

要想提高单位内审人员的工作水平，必须要求内审人员能够严格遵守相关的法律制度，还要对单位各个部门的工作人员进行培训，从而帮助他们之间能够互相了解，在今后的工作中可以相互配合。除了遵循国家的相关制度外，企业管理层还可以根据自己企业的特点制定相关的制度，为内部控制审计工作的顺利进行提供条件。此外，企业还可以采用激励的方法来促进员工的工作积极性，最重要的一点就是一定要加强对内审人员的监督力度，保证内审工作可以顺利的完成。

（二）充分发挥事业单位内部控制审计的作用

目前我国的内部控制审计还没能引起企业的重视，为此，我提出了以下几点建议，来提高内部控制审计在事业单位中的作用：一要求事业单位各部门之间能够加强管理，规范自己在各项业务上的行为，提高经济效益；二要求企业的领导可以转变对内部控制审计的错误认识，并且加大宣传力度，要保证企业的每一位员工都能够正确认识到内部控制审计的重要性；三要求事业单位能够将科学发展观落实，保证该项工作的合理性、独立性。

（三）建立、健全责任制度

一是要求事业单位要对那些没有完成自己工作的人严格追究责任，要把那些有失职行為的人查出来；二是要处理那些因私人问题而引起企业损失的行为，要做到责任到人，以便在出现问题的时候能够很快的找到负责人，提高工作效率；三是对那些故意隐藏会计信息、影响企业工作的人追究责任；四是可以制定奖励制度来提高审计人员节约成本的积极性。

（四）加强对事业单位内部控制审计人员的专业素质

随着社会经济体制的改变，对审计人员的专业水平要求越来越高，审计人员的专业能力是很重要的，它会影响到企业的经济效益以及工作质量。要想提高审计人员的专业水平，就必须要加强对内审人员的培训，企业不能只考虑眼前利益，不能舍不得加大成本培训审计人员，要考虑长远利益，只有内审人员的专业素质提高了，企业才会有可能提高自己的经济效益和工作效率。

因为内部控制审计涉及到的方面很多，所以这就需要内审人员对所涉及到的东西要足够了解，具有较高的专业能力，另外，企业可以改变固有的选拔标准，可以通过制定审计标准来约束应聘者，从而在一定程度上选取更加优秀的审计人员。其次，内审人员的专业结构也是很重要的，事业单位可以根据不同性质的工作，配置既精通审计专业知识又精通信息技术的人员，同时，还要不定期的给不同岗位的员工补充新的知识技能，增强内审人员的各项能力，协调各工作人员之间的关系，从而能够合理、及时的表达出审计意见。

三、结束语

从文中可以看出，内部控制审计对事业单位的影响是很重大的，文中提到了现有事业单位在内部控制审计方面存在的问题---相关的制度体系不完善、事业单位对内部控制没有引起足够重视、内审人员的专业素质不能胜任现有工作，然后针对这些问题提出了一些解决办法---建立、健全内部控制审计的相关制度、充分发挥事业单位内部控制审计的作用、建立健全责任制度、加强对事业单位内部控制审计人员的专业素质，期待我国的内部控制审计能够促进事业单位大发展。

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