财务报表审计存在的问题及相关对策

刘芳

摘要：财务报表审计工作对我国经济的健康发展有着重大意义，通过审计不仅可以发现企业在财务报表制作过程中的各种财务问题，还有助于企业优化内部流程，强化内部控制，规范各项财务工作。因此，本文首先总结探讨审计过程中存在的问题，并据此提出相关对策，以期能为提高我国财务报表审计水平提供理论指导和实践指导。

关键词：财务报表；审计；对策探讨

一、引言

在当前竞争激烈的全球市场环境下为保证我国经济的健康发展，需要正视存在于企业财务报表审计中的问题与不足之处，并优化企业外部市场环境和政策环境，帮助企业完善财务报表审计的过程，从而使我国企业财务报表审计的合法性、合理性得到提高。财务报表审计质量的好坏不仅关系着企业内部控制水平，还影响着相关利益者对本企业的经营状况了解程度，将决定外部投资者是否愿意对企业进行融资支持。并且有助于加强企业财务信息的准确性，有效改善我国审计质量。

二、财务报表审计面临的问题

（一）会计信息真实性较低

会计信息质量的好坏决定审计的准确性与否，而由于企业私利行为的存在，为了弥补经营损失或夸大经营效益以营造虚假经营状况，企业会蓄意编制虚假会计凭证和会计信息。并且由于企业相关规章制度不完善，内部控制存在漏洞，企业相关财会人员在实际工作中操作失误或专业素养不够，致使企业相关会计信息的完整性、准确性存在问题。另外，存在部分企业为了减少纳税金额，故意将部分款项没有经过会计入账或银行存款凭证的编制，而私自隐匿收入，甚至存在不同会计凭证的处理以及账本的编制。企业存货信息的记录不真实也给审计工作造成了困难，从而给审计人员清点货品造成较大困难。这些人为蓄意夸大成本费用，减少收入计入的行为给财务报表审计质量的提高造成较大阻碍。

（二）企业内控水平较低

企业内部管控制度、系统的不完善不利于对企业财务报表审计的进行，内部控制水平的高低决定了财务人员编制会计凭证、搜集会计信息以及编制财务报表的规范性、准确性。而目前我国企业内部控制过程存在较大问题，对其重视性程度不够，相关制度缺失，系统建设不完善，具备专业知识的人才配备不足，缺乏独立性以及监督力度不足等都对财务报表审计造成不利影响。而企业缺乏相应的规范机制，监督相关财会人员，抑制会计人员出于私利动机而做出违背职业道德，破坏企业会计信息准确性的行为。企业内控水平较低影响了审计人员对企业各项财务信息的了解程度，加深了信息不对称程度，以及审计过程中由于人员责任 不清晰、各项操作不规范影响审查程序的顺利进行，给审计人员的工作造成了较大的困难。

（三）审计独立性、专业性不足

审计的独立性是保证其不受企业控制，从而保证企业财务报表审计的客观性、准确性。一方面，审计人员在企业开出的较高费用的诱惑下，有可能会违背职业道德而有意帮助企业隐瞒虚假会计信息，并且有些会计师事务所本身依赖于企业，从而在对其审计过程中出于自身利益的考虑会影响其审计的独立性。另一方面，由于审计费用较高，专业性要求也较高，而某些审计人员为了节省费用，提高其工作速度，而减少审计程序，控制审计的严格性。专业素养和职业道德素养的缺失使审计并不具备专业性、独立性，严重影响了我国财务报表审计水平。另外，会计师事务所本身对企业财务报表审计人员管理不足，其内部控制也存在以一些问题，从而影响了其独立性与专业性。

三、优化对策探讨

（一）增强会计信息的可信度

优化财务报表审计的关键一步是提高审计所需会计信息的真实性与可靠性。因此首先要在对企业财务报表审计的过程中应多与企业进行交流，增加对其经营业务、资金运营等情况的了解，只有对企业各经营环节的更深层次更全面的掌握，才能提高审计工作的准确性与全面性。缺乏企业财会信息的获取，不仅不利于审计人员具体审查程序的进行，更影响了审计报告对企业财务信息反映的准确度。另外，要深入了解报表近期情况，对企业财务报表中的变动较大的资金项目或者数额较大的款项要更细致的审查了解，以此找出审查重点，提高审查效率。财务报表的审计对财务信息的质量要求较高，如果质量较差，不能真实反映企业经营资金流动情况以及其他资产情况，那么各项审计程序得不到有效开展。因此在审计过程中，要对企业各项经营流程、重大资金变动做到严格审查，尽最大可能获取相关财会信息，为审计打好基础。

（二）加强审计执行力度，提高独立性

为保证审计结果的客观准确性，审计人员应不依附于被审查企业，其工作独立性不受到来自其他方面的干扰。同时，审计人员应提升自身专业素养与道德水平，在对企业财务报表审计的过程中要对每项审查工作有认真负责的态度，不可为了减少工作强度而故意减少审查程序，更不可追求自身利益而帮助企业隐瞒审计问题，做出违反自身职业道德的不规范行为。并且会计师事务所要增强其对审计人员的管理水平，通过相关规制制度以及体系的建立，有效规范其行为，提高其工作效率，避免影响审计独立性的不正当操作。另外，要对相关要点仔细审查。首先要对企业蓄意隐瞒账款的行为重点关注，审查企业是否有隐匿收入或长期挂账的行为，是否存在为了减少应缴税金而采取的违法会计操作行为。其次，企业税金计提是否合理，是否有偷税漏税行为。再其次，企业各项费用支出情况是否合理，仔细审查企业的各种会计凭证登记是否准确，是否为企业实际发生的经营活动。最后，企业各部门员工工资列支是否符合企业薪酬制度，是否根据人力部门安排发放。另外，企业开展新业务时，各项审批流程是否符合规定也应得到审计人员的仔细审查。

（三）及时采取事后纠正措施

审计人员在完成各项审计程序后，对在审计过程中发现的存在于企业财务报表中的各项问题要及时反馈给企业，做好审计事后纠正。为了完善我国企业整体制作财务报表的准确性、规范性，要通过审计后的相关建议以及措施纠正企业不合法律要求以及规定要求的行为。首先，要发表审计意见并提出合理化的建议。对于企业财务报表中有故意隐瞒账款、费用列支不合理以及货品记录不清晰等问题，要重点指出其不合理之处，并引起企业重视，以此达到财务报表审计的目的。企业税金计提不合理或者费用、资产列记不详细之处，审计人员要根据企业的实际情况提出合理化建议，帮助企业完善财务报表制作过程。在审计过程中，企业财务报表出现的问题，不仅是由会计信息获取与收集不合理引起的，更重要的是企业内部控制不足，相关会计人员专业素养和职业素养不合格，企业内部各项控制措施没有建立起来对员工的行为进行约束。因此审计事后的纠正措施对加强企业内部控制水平、完善各项经营流程具有重要意义。其次，为了避免企业应付审查而审查过后仍采取不合理行为的情况，在审计过后，要对其财务报表中存在的问题责令限期改正，规定具体期限，在此期限内各项流程必须得到纠正，再次审查时相应违法行为不得再次出现。最后，审计完成后要进行进一步的跟踪审计工作，不仅要关注企业对存在的问题改正的情况，还要通過进一步审计发现企业为了迎合审计而进行的短期财务报表制作行为，从长期看企业财务报表中的各项问题更具客观性和全面性。通过审计事后对企业提出相应的合理化建议以及进一步的跟踪审计，使审计结果更能反映企业实际情况，确切发现财务报表中存在问题，并帮助企业优化内部管理流程，提高会计人员的专业素养以及提高企业各个流程财务信息处理的规范性。

四、结语

综上所述，目前财务报表审计过程中由于所需会计信息的真实性较低，企业自身内部控制存在问题以及审计的独立性、专业性不足，导致存在一些问题。因此，本文提出了相应的优化措施，首先要加强会计信息的真实性，对于重大资金变动以及重要资产要加大审查力度，为后续审查程序做好准备工作，其次要提高审查独立性和专业性，最后要采取必要的审查事后纠正措施，对企业存在的问题提出相应的建议，并且要通过进一步跟踪审查使审查结果更具客观性、有效性，帮助企业优化内部流程，提高财务报表制作的规范性和科学性。

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