基层烟草企业如何实现内部审计全覆盖的探讨

薛春慧

摘要：烟草企业为规范生产经营，防范企业经营管理风险，落实专项巡视整改要求，在2016年下发了进一步落实审计全覆盖的实施意见。本文是通过对基层烟草企业积极对重大、重点投资项目，烟叶生产基础建设项目、各项物资采购和宣传促销、领导干部履职情况等方面推进落实审计全覆盖做探讨。

关键词：基层烟草企业；内部审计；全覆盖

基层烟草企业内部审计依据党中央和国务院对审计工作提出了明确要求，通过建立全面协调持续、科学发展规划、分类标准实施、注重实际效果的审计全覆盖相适应的工作机制，做到科学规划，统筹安排，分类实施，注重实效，坚持党政同责、同责同审，充分加强内部审计指导作用，全面实现内部审计全覆盖。经过内部审计对象的全覆盖发现国家、省级、市级的重大的战略决策部署在实施中发现的突出矛盾和重大违纪违法问题线索，维持并保护国家财经法规政策，推动廉洁的政治的建设，为烟草工商税利稳定增长提供有力支撑。

一、基层烟草企业实现内部审计全覆盖的重要意义

（一）内部审计全覆盖是有利于基层烟草企业发展、有利于维护企业整体形象，有利于企业持续健康发展的一项工作。内部审计全覆盖是切实发挥审计的威慑作用和“预防免疫”功能作用，增强政治敏锐性，及早发现问题，并把问题解决在萌芽状态，让企业重大投资不出现偏差。防范普遍性问题进展为重大问题，趋势性问题演变为偏向性问题，个体问题发展为整体性问题，要遵守企业规定并要根据掌握的标准认真执行，不放松，维护基层烟草企业的良好形象。

（二）在对重要的政策执行、重大的对外投资项目、重大的工程投资项目开展内部审计全覆盖。追踪重大战略计划落地运行、重大对外投资项目的风险防控、重大工程项目的推动开展、有利于及时发现问题并把问题解决在初始，能够保证投资资金到位，让重大项目尽快完成，发挥出预期效果。

（三）基层烟草企业重点项目多，资金使用大，需要开展内部审计全覆盖对重点费用专项审计，让重点费用用在刀刃上。开展对烟叶生产基础设施建设投资项目投入补贴专项资金的审计，让专项资金真正发挥出专款专用作用。对卷烟和烟叶物资采购和宣传促销开展专项审计，确保这些资金不出现“滴、漏”现象。对市场化取向改革跟踪审计，让市场化取向改革发挥出作用，并达到预期目。

（四）对领导干部经济责任开展内部审计全覆盖，是对领导干部贯彻落实党和国家要求的各项经济目标、政策和决策部署情况，对遵守各项法律法规和财经纪律情况，对各项发展规划和相关政策措施的制定和落实情况，对重大的投资决策和内部控制的运行情况，对遵守落实党风廉政建设相关规定情况等进行监督，推动领导干部遵纪守法、守规尽责。

（五）通过对内部审计全覆盖发现基层烟草企业重大投资决策在部署和执行中存在的突出問题和重大违纪违法问题线索，要维护基层烟草企业经济安全风险，经济运行中好的做法和经验进行归纳总结，要侧重从体制机制层面分析原因和提出改进建议，要从推进深化改革和体制机制中创新。

二、基层烟草企业实现内部审计全覆盖要突出审计重点

（一）是对重大工程投资项目实行内部审计全覆盖。依据工程建设投资项目的规模、项目建设内容、建设标准、项目总投资额、项目投资决策主体、项目投资建设落实状况等因素，对审计对象进行重点确定。加强对招标管理、清单和控制价、合同管理、施工管理和竣工结算的跟踪审计，确保投资项目资金的安全有效。

（二）是对重点费用项目实行审计全覆盖。开展重点费用专项审计，加强对会议费、业务招待费、因公临时出国（境）费、车辆购置及运行费、宣传促销费、科研经费、住房公积金、年金等重点项目开展审计，提高预算管控水平，维护行业良好形象。

（三）是对烟叶生产基础设施建设项目及生产投入补贴资金实行审计全覆盖。加强对烟叶生产基础设施建设项目的招投标管理、合同管理、资金结算、竣工验收等环节的审计，检查生产投入补贴手续完备性、补贴范围合规性、补贴程序规范性，提升现代烟草农业管理水平，增强烟叶保障能力。

（四）是对烟叶和卷烟物资采购和宣传促销实行审计全覆盖。加强对重大烟叶和卷烟物资采购和宣传促销项目的预算、采购方式选择、价格确定、合同管理和资金结算等环节的审计，严格控制营销费用，提高资金使用效益。

（五）是对卷烟市场化取向改革政策实行审计全覆盖。通过跟踪审计全面掌握当前卷烟市场的真实形势，客观查找在卷烟市场营销过程中需求预测、货源供应、品牌进出、客我关系等方面存在的不足，逐步提升资源配置效率，增强总体竞争实力。

（六）是对领导干部履职内所在部门、单位内部控制管理的适用性、有效性、广泛性等情况实行审计全覆盖。按照党政干部在履职时的职务特性、在遵守执行财经纪律的重要程度、在严格加强管理国有资产专项资金和国家资源等因素，明确需要重点审计的对象和需要审计的时间安排。

三、基层烟草企业实现内部审计全覆盖的具体措施

（一）提高领导对企业内部审计全覆盖工作重要性的认识

内部审计全覆盖是为企业监督与经营活动和保障资产有效安全运行而采取的一个手段，所以企业领导要大力支持内部审计人员依照国家法律法规和公司内部有关规定履行审计工作职责，建立科学合理的内部审计全覆盖工作长效机制，为内部审计全覆盖工作更好的开展营造良好和谐的内外部环境。

（二）提高内部审计全覆盖要充分发挥内部审计监督职能

充分发挥内部审计监督作用，是审计机构的重要职责，对发现的问题多、群众反映面大的单位及领导干部要加大审计范围和频次，实现审计工作有重点落地、有步骤进行、有深度开展、有成效完成监督。监督每分钱花到位置，不出现截留现象，监督每位领导干部科学分配资金，不出现腐败现象，真正发挥出行业审计的监督作用，为基层烟草企业健康发展提供有力支撑。

（三）统筹整合内部审计资源，增强内部审计监督整体效能，是内部审计全覆盖的必要内容

为适应内部审计全覆盖的要求，基层烟草企业要对审计资源进一步加大统筹整合，避免重复审计，提高内部审计监督总体效能。整合国家、省级、市级及县级审计资源，开展包括全局性或行业性的重点专项资金和重大投资项目审计全覆盖，发挥审计监督职责的全面性和客观性作用。要及时加强各级内部审计机构、不同审计项目之间的业务交流和信息沟通，构建内部审计信息交流、资源共享、优势互补、实现合作共赢的机制，提高内部审计监督效能。

（四）创新内部审计科学技术方法，是内部审计覆盖职责所在

创建大数据时代下的内部审计全覆盖创新工作模式，提高审计效能和质量，横向和纵向的向内部审计全覆盖监督的广度和深度扩展。加强烟草营销业务数据与烟草财务数据、本单位数据与其它单位数据以及跨越行业和领域数据的综合对比和分析，加强对关联关系数据的广度和深度比较分析力度，通过提高运用电子信息化技术对检查核实问题、评价判断的分析、宏观分析的能力，建立起内部审计全覆盖定时和不定时结合的监督系统，利用互联网实施审计。

（五）深化内部审计全覆盖成果利用，全面落实整改工作的主体責任

被审计单位的主要负责人是审计整改工作的第一责任人，对内部审计全覆盖检查出问题落实整改不力、给单位造成重大影响和经济损失的，由本单位纪检监察部门和上级主管部门对有关责任人及时进行问责。通过内部审计监督，通过发现线索与移交线索结合起来，把防范腐败与防范风险结合起来，总结审计成果，进一步提高内部审计全覆盖成果的利用效率和效果，增强行业的免疫力和抵抗力。

内部审计全覆盖工作是烟草企业改革发展的新形势新要求，紧紧围绕“卷烟上水平”中心任务，牢固建立科学化、规范化、制度化的审计工作机制，加强内部审计全覆盖有利于促进提高企业综合管理水平、促进企业经营风险防控、促进提高社会和企业进经济效益等方面取得显著的成效，追赶内部审计全覆盖的发展步伐，为促进提高烟草企业内部审计在内部控制管理、风险管理、服务治理和增加组织价值等职能作用上的发挥。

参考文献：

[1]冯俊霞.落实审计全覆盖 增强行业免疫力[N].东方烟草报，2016（7）.

[2]彭慧娟，周仲宝.加强地税部门内部审计工作的思考[J].理论导报，2010（12）.

[3]毕然，刘新华.浅谈商业银行内部审计及经营风险[J].经营管理者，2010（12）.