应收账款风险的分析及防范措施

张长虹

摘要：应收账款风险的防范是企业提高经营管理能力，改善自身营运资本状况的重要议题。而由于自身管理意识淡薄以及内在管理机制的缺失，企业面临一系列应收账款风险，因此如何改善应收账款管理状况，降低坏账率，提高企业营运资本实力是企业亟需解决的课题。本文在深入分析风险成因的基础上，为企业提高应收账款风险防控能力和管理能力提出相关建议和措施，从而为企业提供理论指导和实践指导。

关键词：应收账款；风险；防范措施

一、引言

市场环境瞬息万变，企业面临的竞争压力越来越大，与此同时企业自身也面临着诸多风险。在经营管理的过程中，企业如果不对这些风险进行防控，将对未来发展和占据有利市场地位造成严重的威胁。应收账款的管理状况决定企业流动资金的大小，而流动资金对企业增强应对市场环境变化的能力具有重要意义。因此，企业应对应收账款所面临的风险及成因进行分析，并制定相关防范措施，建立一套防范体系，加强企业营运资金管理能力，最终提高自身管理能力，为夺得市场领头地位建立优势。

二、应收账款风险成因分析

（一）风险防控意识淡薄

企业内部形成应收账款风险的原因首先是意识淡薄，企业内部各部门管理人员和员工没有将风险防控意识落实到每项具体工作中。销售部门在对销售人员业绩情况考核评价时只考虑到了实际的销售量，却忽视了账款回收情况，导致销售人员在一线销售时只注重销售数量而不对客户信用情况加以考虑。因此易出现没有完全销售的情况，即虽然表面上销售额较大，然而应收账款风险却存在，企业并没有实现真正完全的销售。另外，企业内部各部门交流较少，没有形成完整的整体，销售部门只注重销售数量的多少，而财务部门却没有与销售部门紧密联系起来，只关注账款的登记与财务数据的处理，没有对销售部门的真实销售额进行分析整理，这样易导致企业对应收账款的关注较少，最终造成坏账情况的存在。部门之间权责分配不合理，联系不紧密，缺乏相关人员对客户信用程度的关注，以及实际坏账发生时具体的应对措施及补救手段，最终导致企业应收账款的回收率较低，坏账情况逐年严重，对企业的长久发展造成较为严重的影响。

（二）内部控制体系不完善

相应管理制度和规章制度的建立是高效对应收账款管理的必要前提，而企业没有相应的控制手段和防范措施易造成对应收账款管理的低效率和坏账的发生。内部控制体系没有很好的契合本企业的实际情况和缺乏弹性，如果体系过度规范和严格将不利于销售人员主动性的发挥，而体系过于松散又易造成对应收账款管理的低效率。在具体的销售过程中，内部控制体系如果没有很好的发挥市场预测与市场分析功能，可能会造成产品的积压，影响企业的生产经营。另外，企业内部缺乏相应的人员以及规制制度来对应收账款进行专门的管理，从而缺少对客户信用情况以及具体结算方式的关注，最終引起被欺诈行为以及坏账损失。并且企业内部缺乏完善的对销售人员实际销售业绩考核监督的相应管理体系，对销售部门的评价不合理，控制手段不完善。有些销售人员在实际销售的过程中，为了片面追求业绩量，从中获取销售提成，过于追求自身利益最大化，对于赊销的销售方式没有经过仔细的客户信用调查，只为了使自身业务量片面提高，而忽视了有可能带给企业的风险。这种盲目采取赊销方式而提升自身业绩的行为，给企业带来很大的坏账风险，影响企业流动资金的大小和销售利润的提高。

（三）外部环境因素

企业面临市场竞争的激烈程度加剧，使得企业为了占据较大市场份额，取得领先地位，而盲目鼓励赊销的销售方式，因此会严重加剧应收账款风险。通过赊销企业不仅可以获取较大份额的销售量，还可以增强企业的竞争优势，但如果对其管理不善，或者没有完善的管理体系，极易造成企业坏账的发生，影响企业收益。另外，我国法律制度不完善，没有很好的将赊账行为进行有效避免，并且企业进行诉讼的成本较高，对应收账款的追回难度较大，而一些赊销企业可能会采取资产转移等方式躲避账款的缴纳，从而加剧了诉讼执行和将账款追回的难度。并且市场整体信用环境较差，缺乏相应的制度及机构对市场进行信用管理，而只靠企业的主观判断和道德约束难以很好的改善市场信用环境。企业对客户的信用评价依靠外部信息的获取，而我国目前的信用评价机构较为匮乏，企业不能及时有效的获取客户信息，不能保证信用评价的准确性和可靠性。应收账款的管理需要来自各方面的信息，企业缺乏专业的人员以及信息系统难以有效的进行应收账款风险的防控。此外，由于某些行业和经营活动的特性难以避免应收账款风险的产生。

三、风险防范措施探讨

（一）建立完善的客户信用评价制度

客户信用评价制度的建立是企业有效防控应收账款风险的关键一步，只有对客户状况进行全面了解，才能将坏账损失率降至最低。企业要在详细客户信息调查的基础上，建立客户档案，对其进行科学准确的信用评级，从而在实际的赊销过程中有效避免应收账款难以回收的情况。并且企业要建立严格的对客户赊销审批程序，详细了解应收账款回收周期、折扣情况以及违约金等，从而将应收账款的风险从源头得到有效防控。另外，产品得到市场的欢迎可以吸引更多客户资源，而客户为了取得更多的订单会主动对货款进行结清，从而可以减少应收账款的数额。销售人员在一线销售时必须要在企业客户信用评价制度下对客户进行赊销，不能随意采取赊销行为。

（二）加强内部管理，促进各部门合作

内部管控制度的缺失会引起销售人员对赊销方法的过度使用，销售人员在没有经过详细客户信用调查的基础上，为了提高销售业绩，忽视给企业造成的坏账风险。因此，通过相应规制制度规范销售人员的销售行为，及时将过度销售行为进行监控是对应收账款防控的关键。并且要配备专业人员以及信息系统，通过对市场行情的准确预测，详细调查市场销售情况，减少产品的积压。在应收账款产生时就有相应的人员进行跟踪调查，将责任具体到人，如果发生坏账损失，将影响销售人员的业绩评价。另外，应避免销售部门只关注销售业绩，财务部门只关注财务信息的获取与处理，财务部门应配备相应的专业人员对销售人员的实际销售情况做出统计分析，并与销售人员的绩效考核相联系，及时关注应收账款回收的情况，从而有效地将销售人员追逐自身利益最大化而随意赊销的行为进行规范管理。企业通过内部控制制度、体系的建立将企业各部门紧密联系起来，形成一个有机整体，从而在能够加快信息的传递与获取，建立完善的应收账款风险防控系统。

（三）做好事后风险补救措施

要对信用良好的客户加强联系从而建立良好的合作伙伴关系，而对蓄意赊账的客户应立即终止与其全部合作，彻底避免其再次导致本企业坏账损失的行为。对于有很大风险成为坏账的应收账款要做好补救措施，分析发生坏账的原因，明确责任发生人，并做出相应处理。对于已经发生坏账的客户要及时与其进行联系，派遣相关人员对其催收，如果赊销客户蓄意诈骗应及时采取司法措施，企业应建立相应的反应小组以及专业人员对司法诉讼做好准备，从而将企业损失降至最低。另外，政府部门应优化整体市场信用环境，完善法律制度，增加对蓄意赊账行为的处罚力度，只有建立健康的市场环境，完善的法律制度才能及时将企业应收账款收回。并且相应信用评价机构的建立能够帮助企业获取更多的客户信息，以及为企业建立客户信用评价系统提出建议，以帮助企业更好地识别客户，有效避免应收账款风险。

四、结语

综上所述，面临日益激烈的外部市场环境，企业应加强自身内部管理水平，而应收账款风险的防控关系到企业流动资产，影响企业其他经营管理活动的进行，因此有必要建立一系列风险防控措施。本文认为，客户信用评价制度的建立是首先要关注的问题，企业要通过各种渠道获取客户信息，从而进行客户评价和信用分级。而销售人员应避免不完全销售行为，只从自身利益的角度考虑会给企业带来较大的应收账款风险，因此要规范销售人员行为，配备相应的规制制度以及管理系统，从根源上防控风险的发生。另外，外部市场信用环境的好坏也影响着企业应收账款的风险，政府部门应完善法律制度改善市场环境。

参考文献：

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