航天总体单位发射场账户管理初探

吴静丽

一、发射场账户管理的意义

发射试验任务是航天器研制过程中的重要环节，在航天器具备发射条件时，航天总体单位通常会组建专门的试验队前往发射场执行发射试验任务。为保障发射任务期间试验队所需的经费开支和补助发放，航天总体单位会在发射场所在地设立临时专用银行账户（以下简称“发射场账户”），将大量资金汇至发射场账户，并派驻财务人员进行日常经费管控。近年来，航天总体单位的科研任务繁重，发射频次高涨，发射场账户上长期存放着几千万的资金。如何加强发射场账户资金的监管并提高资金使用效率，是航天总体单位亟须解决的问题。

二、航天总体单位发射场账户管理现状及存在问题

（一）航天总体单位发射场账户基本情况及账务处理

为便于管理经费，航天总体单位通常为每个发射试验任务建立一个独立的账套，并指定派驻的财务人員负责日常维护，通过本部账套与试验队账套共同核算发射场业务。

第一，从基本户汇款至发射场账户时，本部借记“其他应收款——XX试验”，贷记“银行存款——基本户”；试验队借记“银行存款——发射场账户”，贷记“其他应付款——XX试验”。

第二，试验队从发射场账户提取现金时，本部不做账务处理；试验队借记“现金”，贷记“银行存款——发射场账户”。

第三，试验队使用现金时，本部不做账务处理；试验队借记“科研成本”，贷记“现金”。

第四，试验队使用发射场账户结算汇款时，本部不做账务处理；试验队借记“科研成本”，贷记“银行存款——发射场账户”。

第五，试验队将结余现金缴存发射场账户时，本部不做账务处理；试验队借记“银行存款——发射场账户”，贷记“现金”。

第六，试验队将发射场账户资金退还基本户时，本部借记“银行存款——基本户”，贷记“其他应收款——XX试验”；试验队借记“其他应付款——XX试验”，贷记“银行存款——发射场账户”。

第七，发射场经费通过审计后结算至本部账套时，本部借记“科研成本”，贷记“其他应收款——XX试验”；试验队不做账务处理。

（二）现行账务处理存在问题及风险

现行账务处理中，本部账务处理比较简单，未能反映出众多的业务事项，同时，还存在资金分散、缺乏监管、难以进行银行对账等不足，容易引发总体单位资金占用过高及违规、监管风险。

1.发射场账户监督无效，存在账户管理失控的风险。航天总体单位对发射场账户资金使用缺少监管，发射场账户资金未纳入单位整体资金管理控制体系，试验队在使用资金方面可能存在过度使用和挪用的风险。首先，大额资金一次性划至发射场账户后，即由各试验队自由支配，试验队通常会将大额资金以现金方式取出，导致大额现金存放于财务人员保险柜中，增加了资金管控风险（R1）。其次，按照发射场周期为2～6个月估算，一次性给予试验队大量资金使用权，易引发过度消费的风险（R2）。

2.无效占用大量资金，存在资金链紧张风险。航天总体单位资金来源集中于国家拨款，并通常于年末收到款项，为保障科研生产活动的顺利开展，总体单位大多通过短期借款的方式拆借资金以弥补流动资金不足。一方面，总体单位本部因资金不足而办理短期借款；另一方面发射场账户又长期存在大量闲置资金，未能实现资金的集中管理，资金使用效率低下（R3）。

3.单位资金账实不符，存在违反财经法规的风险。发射场账户的资金变动分布在不同的试验队账务处理中，未能在本部核算，导致本部报表列示的货币资金缺少发射场账户留存资金，账实存在较大差异，与会计制度不符（R4）。同时，发射场账户的资金变动分布在众多相互独立的账套中，对于每月银行日记账与对账单之间的差异，难以说明未达事项原因，且无法进行银行对账（R5）。

三、关于健全发射场账户管理的建议

为有效控制上述账务处理中存在的风险，拟提出以下几点控制措施，以降低风险、优化管理模式。

（一）发射场账户现行账务处理风险控制点

1.明确发射场账户资金调配机制，适时拨付资金（C1）。一是将发射场账户的资金使用计划纳入本部资金调配范围，以周为频次，各个发射试验任务试验队向本部提出发射场账户资金使用计划，由本部结合发射场账户资金余额情况进行综合调配，提高资金的使用效率。二是发射试验任务期间，各个试验队需按周提出资金需求，通过比较不同试验队之间的差异，可以有效控制过度消费的风险。三是从发射场账户提取现金同样需要提前向本部报备，将有效避免留存大额现金的现象。

2.完善本部账务处理模式（C2）。本部账务处理应反映发射场账户的月度资金变动，一方面，本部货币资金涵盖范围齐全、完整；另一方面，本部可以按月进行银行对账，对于未达事项能够及时查找原因。（见表1）

（二）调整后发射场账户账务处理方式

基于上述控制点的要求，建议将发射场账户的账务处理方式调整如下：

第一，从基本户汇款至发射场账户时，本部借记“银行存款——发射场账户”，贷记“银行存款——基本户”；试验队不做账务处理。

第二，试验队从发射场账户提取现金时，本部借记“其他应收款——XX试验”，贷记“银行存款——发射场账户”；试验队借记“现金”，贷记“其他应付款——XX试验”。

第三，试验队使用现金时，本部不做账务处理；试验队借记“科研成本”，贷记“现金”。

第四，试验队使用发射场账户结算汇款时，本部借记“其他应收款——XX试验”，贷记“银行存款——发射场账户”；试验队借记“科研成本”，贷记“其他应付款——XX试验”。

第五，试验队将结余现金缴存发射场账户时，本部借记“银行存款——发射场账户”，贷记“其他应收款——XX试验”；试验队借记“其他应付款——XX试验”，贷记“现金”。

第六，试验队将发射场账户资金退还基本户时，本部借记“银行存款——基本户”，贷记“其他应收款——XX试验”；试验队不做账务处理。

第七，发射场经费通过审计后结算至本部账套时，本部借记“科研成本”，贷记“其他应收款——XX试验”；试验队不做账务处理。

（三）调整后发射场账户账务处理注意事项

1.按月进行本部账务处理。派驻财务人员在使用发射场账户资金时，需要备注出各发射任务代码，并进行流水登记，于每月末交由本部财务人员进行本部账务处理。同时，本部财务人员还应根据当月发射场账户银行流水及试验代码分析银行对账和未达事项，结果及时反馈给派驻财务人员。

2.同时存在多个发射试验任务时的处理方式。当同一时期内存在多个发射试验任务时，如果仅派驻一名财务人员，由该名财务人员保管发射场账户银行印鉴，按照不同发射任务分别登记发射场账户资金的使用情况，提交本部财务人员；如果同时派驻多名财务人员，应由本部指定其中一名财务人员保管发射场账户的银行印鉴等资料，其余财务人员统一向其提出资金使用申请，由该名财务人员前往发射场账户开户行办理银行转账、提取现金等业务，并按照不同发射任务分别登记发射场账户资金的使用情况，提交本部财务人员。

四、结语

资金是单位的生命，航天总体单位应当重视每一个银行账户的资金使用效率，从整体上降低单位资金使用成本，既要保障各项科研生产任务的正常开展，又要提高单位的效益和竞争力。

（作者单位为中国空间技术研究院通信卫星事业部）