关于铁路财务管理内部控制问题的研究

韦佳

摘要：随着科学技术的迅猛进步和快速发展，铁路财务会计领域中已经广泛地运用计算机网络以及财务会计管理信息系统，铁路财会管理走上了现代化的、系统化的财务会计管理轨道。强化铁路企业的财务会计管理，增强它的内部控制能力，持续健全其财务管理制度和机制，是提升和加强铁路企业内部控制的关键环节。受到财务会计工作者的个人综合素质以及业务能力等因素的影响，更要强化内部控制的力度，采取规范化的内部控制措施，确保财务会计电算化系统的有效性与安全性，以防止各种意外和风险的发生。

关键词：铁路企业；财务会计管理；内部控制措施

铁路财务管理内容主要包含资本预算、财务制度、税务管理三个方面，是铁路建设及运营管理过程中的重要一环，是适应社会主义市场经济制度亟待调整完善的一环，同时铁路财务管理也是实现企业利润最大化的重要保障。现阶段经济发展及相关经济政策的调整之下，铁路原有的财务管理问题逐渐暴露出来，再加上原有的财务管理制度上或多或少地存在着一些问题，这些都在一定程度上影响着铁路企业的发展，因此需要尽快地进行优化和完善。

一、财务会计管理的重要性

铁路企业当前在财务会计管理过程中普遍运用了性能良好的信息技术，稳步提升了财务会计的核算精度，显著地提高了财务会计的管理效率，但是财务风险也逐步提升，可能会使铁路企业遭受无法估计的经济损失。铁路企业如果在开展财务会计管理的过程中采取针对性较强的内部控制措施和策略，系统地、科学地管理和控制企业财务会计的所有管理要素，保证财务会计工作者各司其职，恰当地使用各种财务会计资源，确保信息的准确性与安全性，以提升铁路企业的会计财务数据安全，为铁路企业的稳步健康发展打下牢固的基础。

二、目前铁路公司财务管理中存在的问题

（一）缺乏完善的财务管理制度

铁路财务部门当前正面临着一个极为严重的问题，财务管理制度的不完善严重的影响了铁路部门的健康持续发展。在铁路部门内部管理中，财务管理占据着核心地位，是提高铁路部门市场竞争的重要前提。当前，铁路部门也逐渐意识到了财务管理的重要性，相关的财务管理制度也构建完成，在财务管理工作中得到了有效实施，但是在实施过程中出现执行率低下的问题，使制度没有得到完全的发挥，导致管理水平没有达到理想效果。假如长时间没有改善，会导致财务风险的出现，更有可能造成资金的流失，回报率低等问题的发生。在财务核算方面始终处在原始阶段，即整理报表，对整个核算环节缺少详细的分析和资金核算，这就阻碍了铁路部门的快速发展。

（二）财务内部监督控制力度相对较弱

财务内部监督控制力度不够是铁路部门财务部门内部控制的常见现象，而导致这一现象的主要原因是没有对财务内部控制工作进行有效的监督，究其根本原因在于缺乏一套可用于实践的行之有效的监督制度。当前铁路各级管理部门的工作重心往往集中在安全问题上，这就使得经营方面的内部控制处于一种被轻视的境况，不能够吸引到监督人员的足够重视。在没有一套合理的行之有效的监督制度，以及当下不健康的财务监督大环境的情况下，也就无法对财务内部监督机制下的工作人员产生有效的约束力。

三、当前时期下铁路部门财务管理对策

（一）增强财务管理意识

随着我国公共财政管理体系的不断深入改革，财务管理在铁路部门的发展中占据着重要地位，工作人员必须充分了解财务管理的重要性，积极拓展财务管理理念，完善管理制度，加强监督管理，这样才能建立科学合理的财务管理制度。另一方面，需要加强工作人员的专业知识培训，多组织同行业的交流活动，让工作人员紧跟时代发展的步伐，及时了解到先进的财务管理方法，全面提高工作人员的综合素质，铁路各个部门需要积极配合财务管理工作进行，全面推动财务管理制度的有效执行。

（二）健全和完善铁路财务管理制度，创新奖惩激励机制

铁路财务管理工作的顺利实施是以完善的财务管理制度为基础的，铁路企业应当以自身的发展状况为着眼点，并严格以《会计法》的相关内容为依据，制定适合本企业发展的財务管理制度。其内容包括如下四个方面：1）完善铁路财务管理机构及岗位设置制度，使各部门相关管理人员权责明晰。2）完善会计凭证、账簿、记账程序、会计报表等相关制度，有效保证各个环节的顺利进行。3）完善铁路资金运营的相关制度，保证铁路资金在运营过程中有章可循。4）创新完善相关的财务管理奖惩激励机制，使得财务管理人员的潜能被充分激发出来，以提高其工作积极性和工作效率。

（三）加强资金预算管理

《内部会计控制规范》中规定，单位或企业应当对货币资金业务建立严格的预算管理制度，在涉及货币资金的转移和支付等问题时，相关责任人应当主动向财务管理部门出具关于货币资金转移或支付的详细说明，在征得相关负责人的书面同意后在财务会计处进行报备才可以进行相关数量的货币资金的转移或使用。但是目前在铁路企业内部，该制度虽然已经成文，但是执行力度欠缺，有效执行次数几乎为零，因而造成货币资金支出过程的随意和粗放的问题，部分与财务无关的部门在进行财务申报的过程中不按章程办事，呈现出先处置资金再进行报备的不良态势。为此，要在资金处理过程中加强管控和监督，明确资金流向，对是否涉及私人侵吞和公款挪用的情况进行准确界定，以提升在现实过程中保护企业资金的能力。

四、结束语

综上所述，铁路企业在财务会计管理的过程中，应该注意到内部控制工作的系统性和长期性，它和铁路企业的经济利益和企业形象密切相关，应该高度重视这项工作。铁路企业应该强化财务会计人员的培训，颁布和实施完善的、规范的内部控制制度，切实增强会计财务工作者的专业技能和综合素质，使他们真正地预防、控制和消除财务会计的风险，落实财务会计的岗位职责，规避发生违规操作的现象。

参考文献：

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