税务改革对企业税务筹划的影响

关彩玉

摘要：在市场经济环境下，受到税务改革的影响，企业税务筹划工作引发广泛关注，企业发展过程中进一步加强对税务筹划工作的重视，希望能够借助科学的组织开展税务筹划工作增强企业管理工作的合法性和规范性，实现企业生产效益最大化的目标。本文从税务改革入手，简要分析了税务改革对企业税务筹划产生的影响，希望能够为企业合理组织开展税务筹划工作提供相应的支持。

关键词：税务改革；税务筹划；影响

现阶段，在我国全面推进社会主义市场经济建设和社会现代化建设的过程中，税务筹划由于对企业综合发展产生巨大的影响开始受到广泛的关注，并且在税务改革的作用下，企业税务筹划工作出现了一定的变化，只有结合税务改革的影响对税务筹划进行改革创新，才能增强税务筹划的时代性，使其能与时代发展需求相适应。所以十分有必要针对税务改革背景下税务筹划问题进行研究和分析，并提出合理化的建议，爭取全面推动企业在新时期背景下的稳定发展。

一、税务改革的基本情况

在经济社会发展水平不断提高的情况下，我国深刻认识到税务改革的重要性，并且在这方面做出了实践探索，如实施法人所得税、对企业所得税税率统

一、对税收优惠政策加以调整、营业税改增值税等，对我国各行各业的发展产生了巨大的影响。我国结合自身经济发展实际情况对税务工作进行调整，主要是促进税务控制工作的科学化发展，构建融资、投资和分配均衡发展的税控系统，进而实现对税务成本的有效降低，全面推进税务管理工作的科学化发展，为我国经济社会的持续稳定发展奠定坚实的基础[1]。如图1所示，就是在当前税收经济环境下，结合侧供给改革提出的税控系统建设方案，希望能够通过实施税收战略，降低税务风险，实现对税收负担的合理控制，为经济社会的发展松绑，切实推进经济社会的综合发展进程。

二、税务改革对企业税务筹划产生的影响

税务改革对企业税务筹划产生的影响从内资和外资企业表现出来，不同类型企业税务筹划工作受到的影响存在明显的差别。下面就结合税务改革的基本情况，对企业税务筹划受到的影响进行分析，希望能够对税务改革背景下税务筹划工作形成全新的认识，为企业降低税收负担、实现持续稳定发展提供相应的支持和保障。

（一）对内资企业税务筹划的影响

在税务改革背景下，企业财务活动发生了一定的变化，综合财务管理工作做出了适当的调整，并且对税务筹划工作产生了一定的影响，这种影响从以下方面得到适当的体现：

其一，通过税务筹划，企业的自我积累能力得到了明显的增强。在全面推进税务改革前，内资企业所得税率为33%左右，而在企业实际运行过程中，所需纳税负担实际上超过了33%，在此情况下，企业引入了计税工资制度，此时如果企业在市场竞争中具有较强的市场竞争力，并且工资水平偏高，在计税工资制度的影响下，企业所得税税负不断的增加，最终导致企业自我积累能力受到严重影响。而在实施税务改革后，内资企业逐渐取消了计税工资制度，在科学进行税务筹划的情况下，企业激励制度和薪酬制度的合理性明显的提高，不仅能够为企业发展提供相应的人才保障，还能促进企业自我积累能力的增强，对企业在新时期的稳定发展起到有效的促进作用。

其二，企业的竞争力明显的增强。在实施税务改革后，企业能对税率和税基进行统一的管理，为企业发展营造和谐的环境，如图2所示，在基于税务改革对税务筹划进行调整后，能够在合法的情况下实现对企业税务负担的有效控制，进而适当的降低企业的生产经营成本，使企业发展过程中经营效益不断的提高[2]。特别是在当前我国经济增长速度放缓，企业发展过程中效益获取难度大的情况下，结合税务改革制定合理的税务筹划方案对企业盈利具有极其重要的现实意义，能够促进企业综合竞争力的不断增强。

其三，企业的发展持续性进一步提高。在税务改革后，国家为了推动经济社会的发展，制定了一系列税收优惠政策，并且大多数经济开发区都出台了相应的财政返还政策，能够实现对税负率的有效控制[3]。如2010年以来我国针对上市公司实施限售股减持制度，使税务筹划工作出现了巨大的变化，在科学税务筹划的作用下，企业可持续发展能力也进一步提高。如图3就是新时期形成的变更公司注册地址税务筹划，就是在此基础上形成的税务筹划手段，对企业经济效益的获取和可持续发展能力的提高产生着

三、结语

综上所述，在我国全面推进税务改革后，企业税务筹划工作受到影响发生了一定的变化，这就促使新时期背景下企业为了实现持续稳定发展的目标，就需要对税务筹划工作进行全面系统的分析，在明确税务改革影响的基础上提出相应的税务筹划改革发展建议，增强企业发展的持续性和高效性，为企业现代化建设夯实基础，全面加快我国经济社会的综合发展进程。重要的影响。

（二）对外资企业税务筹划的影响

税务改革工作对内资企业税务筹划工作的影响往往是积极的，能够促进企业综合效益的提升和企业市场竞争力的增强。但是对于外资企业而言，税务改革的影响却主要是消极的，一般在所得税的内外合并角度表现出来，外资企业所享受的所得税降低，企业会出现经济损失，促使企业只有积极开展税务筹划工作，才能消减税务改革对企业的不良影响。通常情况下，在税务改革背景下，外资企业实施的税务筹划内容主要涉及到股息汇出，对股息的征收预提所得税；股息再投资，实现对再投资退税的获取；成立中间控股公司，关注中国与其他地区税收协定方面的联系，制定更为科学的发展规划；对经营部门实施转让策略，对核心部门实施有效的评估，在增强税务筹划科学性的基础上，为外资企业的持续稳定发展提供有效的支持[4]。

参考文献：

[1]盖地.全面推开“营改增”及其对会计与税务筹划影响探析[J].会计之友，2016（14）：91-97.

[2]阮仁胜.“营改增”后建筑施工企业的税务管理研究——基于建工模式下的税务筹划措施分析[J].经济研究参考，2017（41）：64-65.

[3]晏晓波.企业税务筹划风险控制探讨[J].财会通讯，2015（32）：99-101.

[4]李红娟.“营改增”对交通运输企业税收筹划的影响研究[J].会计之友，2014（17）：100-102.