银行会计结算风险及其防范策略

初阳

摘要：本文结合银行会计结算现状，在简要阐述银行会计结算风险来源的基础上，分析了银行会计结算风险的主要形式，并重点提出了针对性的防范策略，以期为业内广大同仁提供一定借鉴与启示。

关键词：银行；会计核算；来源与形式；防范策略

近年来，随着市场资本量的不断加大，并开始以各种形式流入到银行业务资金内，虽然有效提高了银行业务额，强化了其盈利能力，但也带来了更多的经营风险，稍有不慎就可能带来结算业务的“终结”，最终影响银行整体业务的健康开展。特别是近年来，金融风险系数不断提高，许多金融案件也越来越复杂，对银行业务带来了较大制约。所以，加强银行会计结算风险及防范策略的研究，无疑具有非常重要的现实意义和指导价值。

一、银行会计结算风险的来源

（一）内部来源

银行会计结算风险形式较为复杂，其中不仅有政策偏差方面的，而且有业务操作方面，形式多样，不一而足。也就是说，银行内部是银行会计结算风险的主要来源，而这一来源集中体现在相关人员的主观原因和客观原因上。首先，就客观原因来讲，从业人员在结算业务中因自身能力问题发生核算错误和审计错误，或因个体素养不足带来结算科目缺失、方式不合理、计划不明确等问题，这些都会带来一定的结算风险；其次，就主观原因来讲，由于银行面向市场企业的份额和比重不断走高，客户来源越来越复杂和多样，这就无形中加大了银行业务人员的工作难度，再加上长尾效应的作用凸显，银行会计计算环境越来越复杂。但许多管理人员在主观思想上并没有意识到上述的改变，未能及时制定相应的预防措施，这种主观上的忽视也为银行会计结算风险的提高埋下了隐患。

（二）外部来源

银行会计结算风险的外部来源主要是指市场监管机制不健全。政府或相关监管部门应该紧缩权利，以增强对银行的约束力，确保银行业务的常规化、健康化发展。但就现状来讲，我国银行会计结算方面的监管基本处于真空状态，因业务量加大和成本上升，许多银行会计结算人员在进行核算时，通常会采用“一手清”的模式来执行，根本没有坚持“双线核算”的基本原则和流程，但市场和政府却无法对其进行有效监管，最终加大了银行会计结算的风险。

二、银行会计结算风险的具体类型

（一）管理风险

银行会计结算具有销售职能与监管职能重合的属性特点，这就间接加大了结算业务的工作量，并使得人事职能和部门关系变得复杂化，最终加大了银行会计结算的监管成本。一方面，随着银行体制改革的深入推进，以及资本的大量流入，使得银行的经营压力空前提高，而销售业务与计算业务的整合度也随之深化。因销售业务要进行全程跟进，并有着较为灵活的结算方式，这就要求销售人员进入核算部门进行常态化、动态化业务开展，但这样一来就使得部门交叉性变强，造成了监管难度的加大。

另一方面，因管理人员自身能力和素养的欠缺，造成银行会计结算效率整体低下，加大了风险系数。另外，许多管理人员在思想上忽视了基础业务技能的培训，并忽视了与基层会计人员的互动交流，无法第一时间掌握结算过程中存在的问题，最终削弱了风险识别和管控能力。

（二）信用风险

所谓的信用风险，就是银行借贷款业务中，借款人因自身原因不能按时还款，最终带来债权人，也就是银行的经济损失。信用风险评估指标包括质和量两个维度，一方面，借贷人在规定时间内不能按时还款或其他原因导致相关抵押不能持续下去所带来的损失，具体如敞口风险、追债风险，这就是属于“质”维度的风险。另一方面，借贷人因不能按照规定时间进行还款所带来的直接或间接的损失，这就属于“量”维度的风险。

（三）操作风险

操作风险可以分为两种。一种是由于工作人员自身能力不强或者工作内容以及业务环境造成的操作风险，称之为客观操作风险。客观操作风险涉及的因素较多，并且在短期内不能简单的通过“一刀切”解决。另一种是主观操作风险，是由于会计工作人员或者相关管理人员处于个人利益或者非正当目的，不按照操作流程和工作规范造成的“失职”操作。值得注意的是，在主观操作风险中还存在一定的善意性规避风险操作，例如企业的高层管理人员出于经验主义对风险和工作量做出错误评估后简化必要操作程序，造成意外风险。

（四）欺诈风险

欺诈风险主要是指银行对客户信息评估查验不深入不准确造成不法分子恶意修改客户信息或者伪装成客户进入服务系統当中。其损失既包括银行的资金损失，也包括对客户的信用损失，带来的长期社会声誉信用下降和资金链条断裂更是在短期内难以解决。

三、银行会计结算风险的防范对策

（一）对会计结算风险树立正确认识

首先，财务会计工作人员要在意识上认识到会计结算风险的重要意义。其次，高层管理人员应该注重财务会计工作人员防范风险技能以及能力的提升。银行可以开展会计结算风险主题教育，来提升会计工作人员的防范意识和防范知识技能。在培训内容设置上，可以充分利用典型案例来教育银行会计工作人员如何应对风险。再次，要注意将理论与实践紧密结合。在理论教学和培训过程中应当加入一定的现实案例，并且模拟出实际结算的环境，训练员工的应变能力和实际操作能力，在出现特殊紧急情况时有能力利用团队力量和个人经验进行紧急处理。

（二）建立成熟的会计结算的制度和体系

要想在复杂的运作过程中，建立起成熟的会计结算制度就要从以下几方面做起。第一，在实际经营过程中，优化核算流程。优化流程对于完善会计结算制度有着重要意义。不仅能够提升工作效率，还可以提升会计结算的精准度。第二，银行需要协调技术部门加快线上电子平台建设工作，这有助于提高风险预估能力以及延长应急反应时间。风险预警机制是会计结算制度和体系中较为重要的一环，既承接了会计制度的制定，又左右着制度的落实，是结算制度的中心环节。

（三）加强银行会计结算的执行力度

要加强银行会计结算的执行力度，首先要提高结算制度的针对性和可操作性。对相应的规章制度，银行应对工作人员进行培训，同时对这些规章制度做好宣传工作，使遵章守法成为员工的内在需求。执行过程的建设是一个内部自律与外在约束协调起作用的过程，需要三方力量的协调管控，一是员工的行业自律能力，二是银行部门内部以及上层领导部门的严格把控与随时监督，最后是政府相关部门以及社会人员的随时抽查。

（四）加强审计工作对于风险防范的作用

首先，必须要保证能够体现出内部审计的功能，不断的加强内部审计，争取帮助企业减少巨大的损失，进一步提高企业核算的效益。要保证能够正确发挥出内部审计的功能，必须要有一个相对独立的会计结算部门。特别需要注意的是加强外部审计手段的灵活运用是提高风险防范能力的一个重要手段，有越来越多的审计公司有足够的经验处理更为复杂的审计工作，也有能力发现审计过程中的潜在风险，防患于未然。

（五）加强会计风险结算文化的建设

要在大脑中形成一种共同风险管理的价值观念，增强人们的风险管理意识。企业的会计管理人员和工作人员必须要能够对执行风险、法律风险、操作风险等有一定的认知能力。同时要注重管理人员、技术人员同一线基层员工的经验相结合，要注重理论结合实际，提高风险结算工作的实践性和普适性。这有助于构建更加健康、稳定、和谐的风险文化。

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