基于内部控制的行政事业单位资产管理模式探讨

王宝芳

摘要：本文围绕基于内部控制的资产管理模式，在分析行政事业单位资产内部控制、管理模式基础上，探析如何有效建设基于内部控制的资产管理模式。

关键词：内部控制；行政事业单位；固定资产；管理模式

行政事业单位开展的资产管理，实际上就是对国家公共财产的管理，在新时期下，行政事业单位改革不断深入，利用有效的内部控制建设科学的资产管理模式，是单位改革发展的重点内容，对国家资产安全、单位健康发展都具有举足轻重的意义，因此需要对基于内部控制的资产管理模式做出深入研究，找到最佳的建设途径。

一、行政事业单位资产内部控制与资产管理模式概念

（一）行政事业单位资产内部控制

在行政事业单位中，对资产的内部控制就是在单位日常运营期间，对单位的资源开展合理配置，确保财务人员可以有效的对资产进行核算，并明确使用人或部门的责任，确保单位资产安全完整，充分发挥出使用效益。行政事业单位资产内部控制具体内容，包括对如下风控点的防控：

1.取得资产，对资产预算执行的控制，对采购计划以及可能导致存货积压，或是短缺的风险进行控制；

2.验收入库，控制验收资产的规范性，明确验收入库的标准，对可能存在数量不足、以次充好、性能不符的风险进行控制；

3.仓储保管：对仓库存储的方法、监管的严密性以及可能造成损坏、变质、价值贬值、资源浪费的现象开展内部控制。

4.盘点清查，对资产定期开展盘点清查，制定盘点清查制度，避免盘点工作流于形式，无法真正掌握资产实际情况。

5.资产处置，对资产的报废等处置开展内部控制，规避审批不到位，责任不明确问题的发生。

（二）行政事业单位资产管理基本要求

1.对行政事业单位资产需要量做出准确的预测；

2.严格制定收益性支出、资本性支出界限，对固定资产价值进行合理评估，坚持‘实质重于形式’管理原则，对在建项目与固定资产进行明确划分；

3.加强固定资产实物管理，提高资产利用效率，建立完善的固定资产管理责任制度，严格执行固定资产投资、验收、调用、清理及报废手续，定期开展固定资产清点盘查工作。

4.正确对固定资产计提折旧，确保行政事业单位固定资产及时更新。

二、基于内部控制的行政事业单位管理模式建设

（一）有机结合的单位资产管理与内控

要对行政事业单位内部资产开展有效的管理和控制，首先应该将工作重点放在完善内部控制模式和管理方式上，例如在单位内部设立风险评定小组，专门对行政事业单位资产管理进行是否存在风险、风险大小的评估工作，以评估结果为依据，分析如何合理配置单位资产，其次，在单位开展资产管理的过程中，必须强调单位内部各部门的权责分明，让每一个部门都参与到资产管理工作中，并且明确各个部门在资产管理中所肩负的责任，各司其职。同时，要充分发挥内部控制的作用，行政事业单位需要依据自身的实际情况，科学的制定资产管理制度，明确各部门职责，即各部门的具体管理事项，严格制定资产管理流程和资产报废、资产领用审批制度，资产清查制度，资产管理奖惩制度，确保有效地将内控和资产管理有机融合，使二者互相协同工作，提高资产管理与控制的效率。

（二）完善风险管理机制

完善风险管理机制，要从风险识别、风险应对、风险监控三方面来开展工作：

1.风险识别机制：行政事业单位开展资产管理涉及多个层次，是一个系统化的管理过程，在执行资产管理期间，存在着诸多风险，行政事业单位的资产管理风险评估小组，要开展风险识别工作，利用有效的风险评估，对资产管理风险进行观察、分析，识别资产管理各个环节可能存在的风险。

2.风险应对机制：一旦行政事业单位在资产管理过程中出现风险问题，风险评定小组就需要深入分析风险，明确造成该次风险的具体原因，依据风险具备的属性，针对性采取风险预防措施和应对策略，进一步保障单位资产安全性和完整性。

3.风险监控机制：资产风险具有经常变化的特点，在风险评定小组成功识别风险后，除了开展有效的应对，积极的预防，还需要对可能发生，已经发生的风险进行跟踪式的持续监控，监控资产管理风险在单位运行期间的具体变化情况，并以风险监控的结果制定风险措施，注重全面风险的识别工作，确保资产风险管理工作的有效性和全面性。

（三）完善内部控制体系

针对行政事业单位资产管理的内部控制体系，需要围绕预算、管理、采购等三方面进行内部控制管理：

1.预算控制：预算控制是最为直接、有效的资产管理手段，即在源头上规范资产管理目标，行政事业单位开展资产管理内部控制阶段，首先要确保预算编制具备科学性，在预算经过行政事业单位上级部门，如财政部门，人大等审批后才可执行，预算执行阶段，一般不得更改、调整，以维护预算的严肃性，针对预算超支现象，及时查明预算超支原因，对相关责任人进行适当的责任追究。

2.固定资产管理控制：行政事业单位在开展资产管理阶段，需要明确责任单位来控制单位各部门固定资产领用，归还事项，即清晰划分各部门、各层次的管理责任，确认责任主体，将固定资产管理责任分解落实于单位内部各部门，定期组织固定资产管理情况盘查、开展固定资产责任制绩效考核，严格按照落实固定资产管理制度情况对其严格实施奖惩机制。

3.采购控制：行政事业单位在进行资产采购阶段，要求严格依据各部门实际的资产需求以及预算编制情况，严格按照市场需求、单位实际资金情况选择供应商，针对大型资产采购项目，必须采用招标方式，同时招投标过程必须公平、透明，完成采购资产交收后，单位资产管理部门必须严格开展资产验收工作，验证资产合格证明和检验报告，确保所购置的资产满足单位的实际需要。

三、结语

本文深入研究基于内部控制的资产管理模式建设，首先阐述了行政事业单位资产内部控制的概念和资产管理模式的概念，随后分别提出了有机结合的单位资产管理与内控、完善风险管理机制、完善内部控制体系的资产管理模式建设策略，以供我国行政事业单位加以借鑒。