如何加强个人所得税的管理机制

颜秀珍　闫金明

摘要：二十一世纪社会的不公平分配已成为影响大局的问题之一，社会稳定和国民经济的健康发展离不开税收等多种方式来进行巩固规范，个人所得税是其中非常重要的一个税种。面对着贫富差距的拉大、个人所得税收入占税收总收入的比重偏低的现状，我国必须对个人所得税进行改革，本文分析了我国个税管理机制存在的一些问题，同时针对问题提出了相关建议。

关键词：个人所得税；管理机制；征收模式

一、个人所得税简述

个人所得税是中国的重要税种之一。其纳税人根据所在地主要包括三类人群：其一，中国大陆公民；其二，在华的外国人；其三，来自港澳台三地的中国同胞。根据纳税人的身份也主要包括三类人群：其一，自营职业者；其二，个人独资企业的投资人；其三，合伙企业的投资人。

征收个人所得税的主要作用包括两点：第一，对收入进行再分配，让贫穷的人少纳税，富有的人多纳税，从而让社会贫富差异减小，进而实现社会的公平性，并缓解因贫富差距带来的社会矛盾，缓解社会冲突。第二，个人所得税纳入国家财政收入，用于国家建设与发展，从而提升国力和改善国民生活。

二、我国个人所得税征管存在的问题

经济运行的调控、财政收入的组织、社会财富的再分配都已经离不开个人所得税的征管。作为处于并长久处于发展中国家的中国，在社会主义模式下现在个人所得税的体量还较小，占国家财政收入的比例较低。随着我国经济的发展和社会体制的改革，目前的征收方式已经不再适应，甚至阻碍了个人所得税发挥其整体功能。总的来讲，我国个人所得税征收管理方式主要面临如下三个难题：

（一）国民纳税意识薄弱，基层征收机构认识滞后

由于中国居民的税收意识较低，自报人数较少，虚报和漏报现象突出。主要依靠代扣代缴制度来征税，这种收款形式的缺点是收入必须有明确的来源。要将其转化成实际的税收，只能依靠扣缴义务人自觉履行职责，效果可想而知。此外，大部分代扣缴运用在可以监控到的工资和薪金收入。对于多数的高收入人群，他们的收入方式极其多样化，税务机关根本无法监察。因此，部分人经常通过一些手段进行逃税，长此以往，致使“工薪税”变成了个人所得税的代名词。基层征收机构长期实行一岗一人，办事人员的思维固化使得征税机构无法与时俱进，这就导致了经济在高速发展，收入形式在时时变化，而征税机构的配套设施却跟不上。

（二）个人所得税征收范围不具体

分类征收方式是我国个人所得税的征收方式，其中税收的范围包括11种收入，对于不在该范围内的其他类别收入，统一不进行征收所得税。所以导致中国个人所得税的税基缩小。但是，随着我国经济快速并多样化的发展，国民的收入随之也变得多样，同时也产生了许多隐蔽的收入方式。仅仅依靠这种正向列举的方式将不可避免地导致将大部分收入排除在税收范围之外，为纳税人逃税提供客观条件，从而导致大量的税收损失。

（三）税收管理方式落后，监管不足

当前，个人收入方面的账户结算和财产登记制度有待实行。这一问题会导致两个问题：其一，许多高收入的人群，他们收入的类别多种多样，因此不能得到有效的监控，从而难以避免这类人群逃税漏税，例如轰动一时的范冰冰逃税漏税事件。其二，我国惩处逃税漏税的措施并不完善，且实行也不严格，导致大多逃税漏税的人得到应该的惩处，对于逃税的人即使受到了惩罚，与他们所获得的利益相比较也只是九牛一毛。从某种程度上来讲，这种纵容现象的频繁出现助长了国民逃税避税的侥幸心理，结果就是，逃税一系列现象没有得到遏制。

三、提升个人所得税管理机制对策

（一）加大宣传国民纳税义务，提高税务人员的业务素质

1.政府机关应大力宣传国民依法纳税的必要性，提高纳税人自觉纳税的意识。相关措施可以从两点出发：第一，从娃娃抓起，在中小学开设普法课堂，让我国公民从小树立一种正确的纳税观念，把依法纳税光荣，偷税漏税可耻的观念刻在人们的骨子里。第二，严厉打击偷税逃税的行为，当所有人的纳税意识普遍处于较低水平，又关系到个人直接利益的得失时。只有加大惩罚力度，使其有更大的利益损失才可以真正威慑到纳税人，达到使其自觉纳税的目的。

2.建立具有现代科学管理知识和丰富实践经验的高素质团队，有效协调国家税收，地方税收和管理，沟通内外部信息，指导税务代理，开展税务咨询业务等。加強业务理论知识的针对性研究，并重视培训税务工作人员的理论认识。有的人从一进税务局，就在非业务岗位工作，一干就是十年、二十年。有的人甚至于干了一辈子税务，都不懂税收业务，这种现象在我们身边屡见不鲜。因此，要解决这个问题，首先，要给予机会互相交流，其次，改善人力资源的分配。税务机关应根据外部服务的需要妥善配置业务人员，及时进行轮换。

（二）建立完整的收入税制体系

调节个人收入的税制体系，除了已经有的11种征税收入，国家还可以征收遗产税，赠与税和社会保障税等。建立健全税收制度，规范个人收入，避免单一征收所得税。同时，逐步建立涵盖所有个人收入的综合所得税，以个人和家庭为主体，从税收制度中解决个人所得税管理的不利因素。

（三）运用现代化技术进行管理

积极推动税务代理和使用计算机应用及网络，保持信息畅通，实现数据、资料的共享与动态管理。利用现代计算机管理技术，编制纳税人的二维码，以促进纳税人数据交换和共享。以纳税人为重点、以个人所得税纳税人自主上交材料为立足点，搜集个人收入情况，缴纳税款等信息，建立个人收入信息数据库。对纳税申报缴纳可以借鉴企业所得税缴纳方式，采用预算清缴以防偷税漏税。

总之，由于中国对个人所得税的征收较晚，如今中国的征收范围过于狭窄。严重影响了社会财富的公平分配，调整经济运行功能的发挥。因此，我国的个人所得税体系需要加以改进与完善。建立符合中国经济发展的科学税制体系，同时建立强大的部门收集和管理团队，全面有效地监控个人收入，不断缩小贫富差距，实现国家财政收入的增长。