基于资产组信息平台的储备项目审计

李仁昊

[摘要]本文阐述了国网江苏省电力公司南通供电公司以投资前期决定投资方向及规模的储备项目为审计对象，基于资产组信息平台，运用数据挖掘技术，建立OLAP审计模型，实施持续智能审计，将储备项目审计的过程与结果实时、持续、直观地展示，促进优化投资，为企业经营发展提供坚强支撑的审计信息化实践。

[关键词]资产组 信息平台 储备项目 OLAP 审计

储备项目指根据各专业项目立项导则确定的待

安排实施的项目，当资金安排到位后即转成正式投资项目。项目储备制度是投资管理的重要基础工作，提高储备项目质量是公司计划和预算资金有效安排的关键。

当前，国有资产运营监管力度的加强、电力行业自身的可持续发展都要求供电企业必须加强资源配置，重视投资管理，因此内部审计为企业提供咨询增值服务，开展项目储备审计成为必然选择。

一、资产组信息平台

2013年，国网江苏省电力公司南通供电公司（简称南通公司）提出“资产组信息平台”概念，平台集成南通公司多个业务系统数据，形成超过40亿条记录的地市级电网企业数据仓库，并基于数据仓库拓展开发出多种分析应用功能。资产组信息平台应用B/S架构，具有数据集成、图表编辑、列表生成、文档输出、地图展示等功能，其结构如图1所示。

通过资产组信息平台这一有效工具开展对储备项目的审计，正是内部审计适应信息化大数据时代背景，谋求审计工作从“财务活动”向“业务活动”转型的最佳实践，是内部审计助力企业实现战略目标的必然选择，也是审计方法创新与内部审计职能拓展的最佳契合。

二、审计的程序与方法

（一）审计开发方案的设计

1.储备项目审计重点分析。项目储备应以南通公司发展战略目标为指导，以其滚动规划为依据，按照必要性、安全性、经济性及可行性四个方面进行审核，通过分级评价进行项目优化排序后形成储备项目库，再结合年度投资计划统筹安排项目支出规模。南通公司建立了企业级的储备项目管理信息系统，并将全口径储备项目纳入其中管理。目前电网企业储备项目管理存在的问题主要包括不符合项目管理流程和法规制度（合规性）、已立项目不应立项和应立项未立项（必要性）、不符合经济性指标（效益性）等，因此在审计重点内容方面，“问题导向”是审计程序开发的基本出发点。对应储备项目可能存在的问题，将项目审计重点归纳为合规性审计、指标性审计、效益性审计。并以此为指引，细化分析各类问题的具体表现形式，量化为基于资产组信息平台的审计评价指标，再通过指标建模进行智能审计的模块开发，实现审计目标。通过开发人员的梳理，拟定的审计指标体系如图2所示。

2.方案设计思路。随着资产组信息平台的建立，储备项目审计的主要方式是根据企业项目投资管控要求、项目立项导则和相关技术要求提炼审计重点，建立审计模型嵌入项目生成评估与入库并转化为投资项目的全过程。通过对每个资产组与储备项目在互相映照关系中的动态监督，对项目储备的有效性，即在库项目质量作出审计，实现审计成果的自动、实时输出，最终达到项目持续智能审计的目标。具体设计思路如图3所示。

3.OLAP审计模型的搭建。

（1）OLAP审计模型的基本概念。在审计数据模型建立方面，选用联机分析处理技术（Online Annalytical Processing，OLAP）。它属于验证型分析，即设定规则，通过扫描数据库，寻找不符合规则的数据，归纳成审计结论，其逻辑框架如图4所示。OLAP的目标是满足决策支持或多位环境特定的查询和报表需求，其核心流程可归纳为数据抽取、数据建模、多维查询、数据展现。其中：数据抽取是在建立OLAP应用之前，将各个独立系统的数据抽取出来，经过一定转换和过滤，存放到一个集中的地方，被称为大数据源；数据建模是对数据仓库中的物理存在数据进行逻辑建模，建立与其他物理数据之间的业务关系；多维查询是数据仓库和数据建模完成后，通过需求语言的使用，告诉系统如何获取符合多个审计数据模型规则的程序执行过程；数据展现是突破传统审计结论的二维展现形式，通过应用GIS、Jpivot等底层界面表现技术，实现审计结论多维立体可视化输出。

（2）OLAP审计模型下的开发框架。按照OLAP技术框架，结合资产组信息平台的现有信息资源、储备项目审计重点内容以及持续智能审计的要求，南通公司设计出储备项目审计“四库两平台”审计模型，即项目库、模型库、依据库、问题库和审计成果可视化平台以及文档自动输出平台。在OLAP技术框架下，通过资产组信息平台，将经过预处理的储备项目信息送入审计项目库，利用建立的数学模型，对数据进行扫描，排查出异常项目，与从各类规章制度中摘录的依据库和对异常数据定性问题的问题库匹配，通过审计成果可视化平台进行展示，同时可在文档自动输出平台中形成审计工作记录、审计底稿、审计报告，其具体逻辑关系如图5所示。

（3）审计指标模型设计。储备项目智能审计的核心内容就是“四库两平台”，其中：审计项目库指资产组信息平台中汇总的各信息系统的数据，包括电网运行数据、营销数据、财务数据以及储备项目数据的集合；审计模型库指根据梳理审计重点指标，以数据抽取方式、数据判别公式等条件进行数据建模后，存储在资产组信息平台中的各类数学模型的集合；审计问题库指根据前期确定的审计重点内容，提炼出的对存在不符合数学模型的异常数据问题定性的集合；审计依据库指针对审计发现问题，用来支撑问题库中各个定性的信息，主要是从各级文件規定中摘录下来的依据条款的集合；审计成果可视化平台指将建模库中运行的异常数据与问题库进行对应，利用数据可视化技术在地理信息地图中展示审计成果的平台；审计文档输出平台是指将审计日常工作文档通用文字固化，将审计发现问题的项目信息与问题库、依据库进行对应，形成的审计工作记录、审计底稿、审计报告的输出功能界面。

（4）审计界面开发工具应用。在程序开发方面，对于“四库两平台”前台操作界面的页面展示是由jsp页面和js脚本通过浏览器渲染完成。列表及页面的按钮等，使用了jQueryEasyUI组件，它提供了用于创建跨浏览器网页的完整的组件集合，包括功能强大的datagrid（数据网格）、treegrid（树形表格）、panel（面板）、combo（下拉组合）等。开发时可以组合使用这些组件，来完成储备项目审计各层级操作菜单页面的创建。对于统计图表，主要应用Highcharts绘图组件，它是一个用纯JavaScript编写的图表库，能够很简单便捷地在web网站或是web应用程序添加有交互性的图表，HighCharts支持的图表类型有曲线图、区域图、柱状图、饼状图、散状点图和综合图表，其界面美观且运行速度快。

4.审计程序开发。

（1）审计项目库。当启动审计流程时，程序根据系统中自动设定的审计方案，从资产组信息平台中调取指定的被审计项目类型，纳入程序流程，并对数据进行要素检查，检查储备项目中的设备名称和资产组ID是否匹配，检查储备项目中的项目类型、项目规模、建设理由等信息是否齐全，将要素检查过程中不正确的项目退回，对于通过要素检查的项目则纳入审计流程中的审计项目库，进入下一流程，如图6所示。

（2）审计模型库。以配变负载率审计指标为例，系统利用文本挖掘技术从储备项目信息中读取关键字“资产名称”，并与资产组中该变压器ID匹配，获得该变压器的全部数据，其中与配变负载率有关的提出数据为：该变压器原有容量P、变压器的负载p。数据模型建立为p/P。根据立项导则，负载率小于80%，则无须投资；若负载率超过80%，原则上审计通过，如图7所示。

（3）审计问题库。根据既定的审计方案，提炼出审计问题，集中形成预设审计问题库。根据审计模型库中的逻辑判断找出不符合模型的数据，将其与审计问题库中对应的问题进行匹配，汇总成发现的审计问题，如图8所示。

（4）审计依据库。根据审计问题库的问题，逐一查找审计依据，将审计依据录入系统，并与审计问题进行关联。当系统逻辑判断流程不符合模型规则，并触发生成审计问题时，将审计问题对应的审计依据自动调入，如图9所示。

（5）审计成果可视化平台。将审计发现存在问题的项目在GIS地图上进行匹配，形成问题坐标，将存在问题和不存在问题的项目用不同颜色标注，渲染成审计成果地图，从而在地理位置上看出不同地区不同公司的管理差异，如图10所示。在技术方面，主要是GIS技术的应用，通过ArcgisServer软件来发布地图，并通过Arcgis for JavaScript框架提供的相关接口来完成图层元素的渲染，即通过多种不同颜色标记来表示各类资产项目审计成果。

（6）文档自动输出平台。将审计问题和审计依据加载到标准格式的审计证明材料中，依据证明材料自动生成审计工作底稿，并根据审计中所有的审计工作底稿汇总生成审计报告。在技术上，使用Apache POI库函数，它是Apache软件基金会的开放源码函式库，POI提供API给Java程序执行Microsoft Office格式档案读和写的功能。通过POI的函数，分析导入项目数据，生成word报告并导出，如图11所示。

（二）审计的实施

1.审计模块的流程展示。根据开发方案和设计流程，共完成24个审计指标的建模工作，相继建立项目库、模型库、依据库、问题库，并依托资产组平台，建成储备项目审计模块。该模块主要包括项目数据导入、基于指标的项目审计操作与展示、审计成果导出等。与审计重点对应，储备项目审计模块操作分为三级，一级包括合规性审计、必要性审计、效益性审计等，同步将二级模块菜单显示在主菜单中；在二级子模块下，按照建模的审计指标设立三级子模块；三级子模块是实际进行项目审计的操作层，系统根据模型规则自动实施审计分析，并实时输出审计结果。

2.储备项目实例。以某地市级供电企业下属单位某年配网资本性储备项目的审计为例，该批次项目包共包含子项目846个，总投资47534.87万元，主要内容包括配电变压器新增布电、新建变电站出线、环网柜设备更换等。利用项目导入功能，审计人员将该批项目信息导入资产组平台，形成待审计项目数据库。针对该批次项目储备的理由，选择“变压器重载”审计模块，系统自动生成审计结果。储备项目审计成果展示—变压器重载项目如图12所示，模块左侧展示的是不符合“变压器重载”这一指标的项目数量占比饼状图，中间分别展示了有问题及无问题的项目清单，右侧展示的是自动生成的审计底稿。与手工审计一致，审计底稿中分别列示审计事项、存在问题、审计依据、审计意见。此时，点击清单中任意有问题的项目，都可查阅到该项目对应的审计工作记录。审计记录、审计底稿与审计报告三者的关系是：每一个项目均生成一张工作记录，同类问题的工作记录自动汇总成一张审计底稿，所有审计底稿自动汇总生成一份报告。审计人员可根据需要导出审计记录、底稿和报告的Word文档。

三、审计结果与成效

（一）持续智能审计，收获巨大经济成果

通过审计，共发现存在问题的储备项目836个，其中合规性问题141个，必要性问题524个，效益性问题171个。避免不必要投资3.28亿元。

（二）创新成果展示，揭示地区管理差异

为比对各项目单位管理水平，揭示地区管理差异，南通公司依托资产组平台的电网GIS地图，将审计完成的储备项目按建模指标建立可视化审计成果地图，直观展示审计发现问题分布。

（三）运用逆向思维，助力推动管理提升

在传统開展的投资项目审核中，仅对已立项的项目进行抽样审核，检查已实施投资项目管理中存在的各类管理问题。而通过资产组信息平台，审计分析各类设备的运行指标，并依据建立的数学模型，判断投资前期是否存在指标达到必须立项但实际未立项、立项理由不充分等情况，这一思路和做法得到项目主管单位的高度重视，极大提升了公司投资精益化管理水平。

（四）持续跟进整改，督促审计成果转化

应用资产组信息平台审计后，南通公司各项目投资归口部门多次组织召集储备项目成果分析会、现场交流会，通报审计成果，分析问题产生原因，要求各项目需求单位根据审计成果分析找出的地区性短板，认真落实整改意见，研究改进措施，提高管理水平。同时，公司领导层高度重视审计成果的开发，组织制定相关管理办法，要求各专业部门创新工作方法，将大数据、信息化应用思路融入公司各项管理之中，促进提升管理品质。

（作者单位：国网江苏省电力公司南通供电公司，邮政编码：226000，电子邮箱：191150877@qq.com）