浅谈白酒行业的企业内部控制管理及财务的作用①

2018-09-10廉睿昕王焱王洪涛

中国商论 2018年23期

廉睿昕王焱王洪涛

摘要：财务在企业内部控制管理体系中发挥着重要作用。本文简要概述了企业内部控制管理的组成要素，分析了白酒行业企业内部控制管理中存在的问题，针对上述问题提出了相应的改进举措，进一步论述了财务控制管理的常见问题及相应措施，从财务角度提出了财务控制管理在企业内部控制管理中的优化作用。

关键词：内部控制作用财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）08（b）-096-02

随着我国经济发展进入新常态，白酒行业面临着越发复杂多变的外部环境，这给企业的发展带来机遇的同时，也使企业面临严峻的挑战。作为白酒生产型企业，其财务控制管理是企业内部控制管理的重要组成部分。财务部门的资金费用涵盖企业管理层、全体员工，涉及到企业生产环节的每个方面。由此可见，企业内部控制管理与财务控制管理是维系企业持续健康发展的重要基石。

1 企业内部控制管理的组成要素

企业内部控制管理是一个系统工程，需要企业董事会、审计委员会、监事会、经理管理层及各职能部门共同参与、承担各自相应的职责。首先，良好的控制环境有利于企业内部控制管理的实施。控制环境是指企业内部控制管理各种影响因素的总称。对于白酒生产型企业，主要考察管理层、财务员工、销售员工等对企业内部控制管理的认识、态度及执行能力。其次，有序的控制程序是企业实施内部控制管理的重要环节。它是白酒生产型企业制定具体管理流程，包括财务员工资金的审批权限、人事部门员工工作责任认定、不同级别管理层员工的权利范围等，从而实现相应目标的具体手段。最后，有效的信息沟通与监督评估是企业实施内部控制管理的重要保障。其中，良好的财务控制管理有利于企业整体经济业务活动的有效、及时、健全的运行。企业开展内部控制管理，要求财务管理部门不能仅局限于自身的财务工作，而应能服务于企业运行的全过程，能在企业制定发展战略、分析评估风险和关键决策时扮演好关键助手和参谋角色。

2 白酒行业企业内部控制管理中存在的问题

2.1 制度建设不合理

对于很多白酒生产型企业，经过一定的发展，大多以多行业的集团公司形式组成。比如，安徽金种子集团有限公司是兼有白酒、房地产、制药、制革等产业的上市公司。这些下属子公司往往随着企业的发展逐步成立，在企业内部控制管理制度建设方面往往缺失，导致集团公司内部管理混乱、浪费严重、人浮于事，使企业运行效率低下、成本高涨。

2.2 程序执行流于形式

企业管理层领导对企业内部控制管理都很重视，但许多领导往往只重视利润的提高，在实践中走偏，逐步流于形式，达不到预期目标。随着科技的进步，生产流程在逐步智能化、自动化，这对员工的专业素质和工作意识要求越来越高。但是，现实中很多白酒生产型企业员工整体文化水平层次较低，不能很好执行企业内部控制管理流程。

2.3 信息不畅，监督不力

以安徽金种子集团有限公司为例，集团内部分公司之间结构分散，集团公司横跨多行业，往往信息流通不畅，层层传递造成时间滞后、易出差错。虽然集团公司有内部审计部门，但是往往投入少、重视不够，多数员工对审计工作支持不足。没有有效的监督，企业内部各项事务很难有序开展，不利于企业的健康发展。

3 白酒行业实行企业内部控制管理的举措

企业内部控制管理的建设完善是一个动态体系，是来自全体员工对企业文化、经营理念的认同、理解基础之上。对于白酒行业企业内部控制管理中存在的问题，可以从以下几点进行改进。第一，建立适应白酒行业生产实践的企业内部控制管理体系。不同的白酒企业有着不同的发展历史、组织结构、追求目标，在部门构架、权利分配、协调制衡等方面要明确、规范，在生产实践中具有高效操作性。第二，加强企业管理层领导重视，提高企业员工的整体素质。一位优秀的元帅会带领士兵取得一个又一个胜利。只有企业管理层领导高度认识到企业内部控制管理的重要性，才能优化管理体系使之高效运行。高素质人才是企业持续长久发展的源动力。企业管理层领导可以挑选一些员工进行培训，以督导全体员工，从而有效发挥管理体系的作用。第三，完善信息化建设，加强监督。越发激烈的行业竞争，快捷、准确、通畅的信息化管理越来越重要。集團公司应能迅速将信息传达至内部分公司，也能很顺利地从分公司获得其相关各种信息，以更好把握集团公司的整体发展。集团公司有着众多分公司，内部监督审计部门在企业内部控制管理的建设、实施过程中发挥着重要作用。

4 财务控制管理的常见问题及相应措施

4.1 财务控制管理的常见问题

（1）财务控制管理制度缺乏系统性。财务控制管理往往在制度内容制定方面零散，没有科学系统性。财务控制管理常见现象是不重视全程管理，往往事后发现纠正，较少做到事前按照制度严格执行。财务控制管理常见问题是财务控制与企业控制环境脱节，造成成本上升，效率低下，阻碍企业的良好运行。

（2）财务控制管理制度得不到重视。由于部分企业管理层对财务控制管理认识片面，不够重视，往往造成对国家统一的会计制度执行不到位。同时一些企业领导经常行政干预会计工作，使正常的流程、监督机制落于空处。

（3）财务控制管理制度监督管理体系不力。一些企业财务控制管理监督缺乏公开，具体过程往往缺失，只有结果，造成员工对企业归属感不强。企业的预算管理要公开，同时流程要有相应的监督检查，然而，很多企业对于内部审计监督工作不够重视。

4.2 财务控制管理的一些措施

财务控制管理作为企业内部控制管理的重要组成部分，不是简单的资金账目和员工工资等，而是通过其良好的运行达到发现企业运行中出现的问题，并能及时高效地解决。

（1）完善财务控制管理制度。白酒生产型企业应根据自身发展情况，建立健全企业内部控制管理和财务控制管理体系。科学划分职责权限，满足不相容职务分离控制。如，授权批准、业务经办、会计记录、财产保管和稽核检查互相之间要不交叉且能互相牵制、监督。完善会计系统控制，包括依法设置会计机构、配备相应专业人员、进行专业人员的合理分工等。优化预算控制，预算涵盖了企业经营活动的全过程，可以通过各分公司预算情况并辅以权、责、利，达到预算控制的制定、执行、监控与调整的目的。

（2）重视企业内部控制管理。针对企业实现战略目标有重大影响的层面，如内部环境、风险评估、内部监督等，应当按照科學、精简、高效、透明、制衡的原则。要加强企业管理层的财经法规意识，带头遵守制度规定，将控制管理工作落到实处。

（3）加强财务审计，完善监督体系。企业应当加强资金运作的过程管理，定期进行资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，严格规范资金的收支、程序和审批权限。不定时进行财务专项监督能对财务控制管理进行有效性自我评价，将发现的问题及时送达管理层。

5 财务控制管理对企业内部控制管理的优化作用

5.1 财务控制管理是企业内部控制管理的坚实基础

企业内部控制管理涵盖生产企业经营、审查和管理的综合体系，是企业经济总体目标的体现。而财务控制管理通过预算对生产成本进行有效的控制管理，通过完整准确的会计信息为企业内部控制管理提供合理匹配的资金支持。通过采取适当的措施，如对公司货币资金的支出、收入、结余及各种物资的采购、保管、领用和销售等进行财务控制管理，以防止损坏、滥用、贪污等情况的发生，确保企业内部控制管理的顺利实施。若采购计划安排不合理、供应商选择不当及采购验收不规范等可能带来库存积压、质次价高等不良后果。

5.2 财务控制管理为企业内部控制管理提供准确可靠的资金信息

财务活动是以资金的运转为中心开展的，对这些货币资产进行准确可靠的财务控制管理，有利于规划企业生产运营的全过程。面对快速发展、瞬息万变的市场，高效的财务控制管理是确保企业正确决策的重要保障。良好的企业内部控制管理是保证财务信息准确可靠的重要手段。筹资决策不当、投资决策失误、资金调度不合理及资金活动管控不严等可能导致企业陷入财务困境。所以企业内部控制管理体系的运行中需要职责分明、严格遵守制度流程，从而保证企业生产经营的总目标的顺利实现。

5.3 财务控制管理对企业内部控制管理起到监督作用

通过财务控制管理可以对企业的资金信息进行及时准确的监督，为企业防范风险构筑了牢固的屏障。在财务工作实际中，财务控制管理与企业内部控制管理相互作用影响。如企业制定生产经营目标，然而通过财务控制分析发现预算支出超额，整个过程流程复杂、效率低下，从而及时进行合理调整。通过财务准确可靠的资金信息，为企业的审计监督提供依据，从而促进、保障企业整个运营管理的顺利进行。

参考文献

[1] 席静.财务在企业内部控制管理中的角色[J].财会研究，2014（8）.

[2] 张敬鸿.基于财务视角的公司内部控制管理研究[J].中国国际财经，2017（9）.

[3] 王丽琴.集团公司内部控制管理初探[J].内控与审计，2011（12）.

[4] 饶华明.上市公司内部控制环境的探讨[J].中国商论，2018（9）.

[5] 迟鑫.企业财务内部控制管理存在的问题及对策[J].北方经贸， 2015（6）.

[6] 鲁炜.制造型企业内部控制管理探析[J].行政事业资产与财务， 2014（2）.

[7] 赵琦.我国上市公司内部控制信息披露的现状浅析[J].中国商论，2017（13）.

[8] 胡颖森.意识形态约束下的公司内部控制管理体系研究[J].财会通讯，2010（12）.

[9] 柯睿.我国上市公司内部控制管理流程分析[J].企业改革与管理，2015（11）.

[10] 苏新娣.论公司内部控制与财务报告质量的关系[J].现代径济信息，2013（3）.

[11] 郝祥坤.内部控制对企业财务绩效的影响分析[J].商场现代化，2015（10）.