财政监督导向下财政管理内部控制体系的构建

周子靖

摘 要：财政部门也被称之为财政机关，主要职责就是开展财务管理，而内部控制就是财务管理人员为了实现目标而采取的管理手段。在财政监督导向下，要想实现财政管理内部控制目标就必须构建和完善管理体系，降低外部因素对财政管理内部控制的影响，保证财政资金的安全性，严格按照国家相关法律法规执行财政管理工作。

关键词：财政监督 财政管理 内部控制体系

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）08（b）-091-02

在财政监督导向下，财政管理内部控制包括：一是横向控制；二是纵向控制；三是内向控制。无论是哪种内部控制框架都需要控制体系支撑，这就要求财政管理部门必须认识到构建财政管理内部控制体系的重要性，发挥出内部控制体系的作用。

1 财政监督导向下财政管理内部控制目标

在财政监督导向下，内部控制必定是为了实现财政管理目标而展开的，财政内部控制的目标可以体现为以下几点：一是满足公共需求；二是降低财政风险；三是促进廉政之风，避免贪污腐败问题的出现。目前，国家的财政收入数目非常大，而这些资金的用处是百姓非常关心的问题。财政管理部门必须加强内部控制，才能避免资金的浪费，发挥出财政资金的作用，实现利益最大化，真正服务于人民。财政管理部门在构建内部控制体系的同时还应该加大宣传和执行力度，降低因财政资金引起的社会风险性。财政部门是国家的，能够对财政资金进行分配，这也就导致很多管理人员钻空子，伸出罪恶之手。财政管理内部控制体系的建立可以加强对财政管理人员的监督，避免不法行为的出现。

2 财政监督导向下财政管理内部控制体系构建原则

财务管理内部控制体系构建原则包括：一是合法性；二是实用性；三是整体性；四是重要性；五是效率性。其中，合法性原则就是内部控制体系的构建必须遵守国家相关法律法规，绝对不能跨越国家法律法规。实用性实际上就是内部控制体系能够真正应用于财务管理中，明确财务管理的方向和目标，不能只注重形式。整体性则是内部控制必须贯穿财务管理全程，这就要求内部控制体系必须全面，不能遗漏任何一个环节，这样才能实现财务管理目标。

3 财政监督导向下财政管理内部控制体系构建特点

3.1 重视程度高

目前，国家相关部门已经把构建内部控制体系作为工作的重点，而且内部控制体系构建成效也已经成为各个地区财政部门业绩考核标准之一。各地区财政部门已经制定了内部控制体系构建步骤。财政管理人员要增强责任心，亲自指挥工作，加强对日常工作的监督和管理，把日常工作落实到实处。财务人员要及时向管理人员递交风险控制方案，管理人员要认真分析总结风险控制方案，对内部存在的问题进行调整，最终形成文件。

3.2 效率高

2016年在国家财政会议上各财政部门就已经在制定构建内部控制方案，在2017年初各个财务部门就已经开始落实行动，明确财务人员的职责，提出构建内部控制体系的目标，效率非常高。2017年初，相关部门发布了《财务管理内部控制体系构建方案》主要包括以下内容：一是内部控制体系构建指导思想；二是构建原则；三是范围；四是内部控制体系内容；五是构建步骤和流程。财务管理内部控制体系被分成以下几个等级：一是基本制度；二是风险控制体系；三是内部操作规范和流程。风险控制体系中指出财务管理风险体现在以下几点：一是法律风险；二是政策风险；三是预算编制风险；四是执行风险；五是公共关系风险；六是机关风险；七是信息系统管理风险；八是利益冲突风险。

3.3 群众参与度高

财政监督导向下，国家财务管理包括以下几个部门：一是预算科；二是综合科；三是人教科；四是法税科；五是办公室；六是信息中心。以上几个部门职责明确，认真执行，付出了很多精力。但是，单一依靠财政管理内部人员构建内部控制体系力量还是比较单薄，需要鼓励群众积极参与到内部控制体系构建中，增强群众的内控意识。

4 财政监督导向下财政管理内部控制体系构建对策

4.1 实地调研

要想构建内部控制体系就必须充分了解国家当前财务状况，这就需要相关人员进行实地考察，并做好记录。调查发现，我国很多地区依旧在坚持事后监督和管理的理念，事后监督和管理不仅效率低，而且导致资金问题频发，损害国家和人民的利益。实地调研的重要性不言而喻，实地调研绝对不仅仅是表面功夫，要实现深度调研，为存在的问题寻找解决方案。调查结果显示，我国很多地区财务管理问题主要集中于内部控制上，而导致内部控制问题出现的原因就是内部控制体系不完善，无法指导内部控制工作。内部控制调研需要坚持以下原则：一是全员参与；二是全过程监督；三是全面覆盖。财政监督导向下，内部控制绝对不能仅在事后开展，要从事前到事后，保证内部控制的公开、公正。

4.2 建立基本制度

要想贯彻国家相关方针，发挥出内部控制作用就必须建立基本制度，明确编制部门。财务管理内部控制体系的构建是一项十分复杂的工作，需要涉及的环节和内容比较多。在内部控制体系构建过程中以下环节是最关键的：一是预算端；二是财政端。构建内部控制体系不是一天两天能够完成的，需要较长的时间，而且内部控制体系在实施的过程中也需要不断调整和完善。内部控制体系能够真实地反映出财务管理中存在的问题，并对财务管理制度进行优化，完善财务管理程序。财务管理内部控制体系不是单独存在的，内部控制应該和国家事业单位整合在一起，合理分配资金，提高财务管理水平和效率。在内部控制中，预算是不可或缺的环节，预算也是内部控制的主线和关键。

4.3 发挥内部控制监督职能

内部控制实际上就是监督部门对被监督部门资金分配和使用情况进行评价，发挥出内部控制的职能和作用。财务管理部门还应该对国家行政单位进行监督和管理，并向群众公开监督的结果。

内部控制应该贯穿于财务管理全程，体现出内部控制的全面性。在开展财务管理的过程中存在着多种风险，但是风险不是不可避免的，可以通过构建内部控制体系来降低风险。内部环境是内部控制的基本要素之一，内部环境包括：一是治理结构；二是组织机构设置；三是权责分配；四是企业文化；五是人力资源政策；六是内部审计机制；七是反舞弊机制。

在财政监督导向下，内部控制方法包括：一是职责分工控制，二是授权控制；三是审核批准控制；四是预算控制；五是財务保护控制；六是会计系统控制；七是经济活动分析；八是绩效考评控制。其中，职责分工控制实际上就是企业要根据自身的发展目标来明确内部控制的任务和职能，严格按照合理性原则来设置内部控制部门，把内部控制责任落实到每个人身上。授权控制实际上就是企业要把权利下放给内部控制人员，但是内部控制人员也要在企业授权的范围内行使权利。内部控制最终表现为内部控制报告，内部控制报告的方式包括：一是例行报告；二是实时报告；三是专题报告；四是综合报告。新时期，计算机技术快速发展，计算机技术已经广泛应用于内部控制体系构建中，提高了内部控制体系构建效率，节省人力物力，减轻了工作人员的压力。但是，财务管理部门需要加强对信息系统的保护和开发，保证内部信息的完整性和安全性。

内部控制体系的构建可以提高财务信息的利用率，保证财务信息的正确性。但是，内部控制体系在以下情况不可以执行：一是内部控制体系不够完善，管理制度不健全。除此之外，国家经济发展速度非常快，如果内部控制体系和流程已经不符合财务管理要求，也需要停止执行内部控制体系，并结合实际情况对内部控制体系进行调整。二是缺乏执行机构。虽然构建了内部控制体系，但是内部控制体系的执行力度不强，导致内部控制体系成为一纸文书，起不到实质性的作用。对此，在保证内部控制体系可行性的前提下要加大内部控制体系执行力度，真正发挥出内部控制体系的作用。在财政监督导向下，内部控制体系构建目标必须与财务管理目标及企业发展目标相一致，为企业发展提供支撑。内部控制体系属于宏观概念对构建人员的专业性要求非常高，国内也很少有专门的机构会涉及到这个专业领域，内部控制人员可以结合国内实际情况合理借鉴西方国家的先进经验，取其精华去其糟粕，提升自身的实战技能。

创新是一个国家和民族进步的灵魂，创新也是内部控制体系构建中不可或缺的因素，注重创新实际上就是注重发展，只有不断创新才能有未来。内部控制人员需要对国家经济形势有正确的认识，能够紧跟时代步伐来构建内部控制体系，抓住内部控制体系构建的核心和重点。要想实现财务管理目标，构建内部控制体系就必须建立独立的内部控制机构，而且内部控制人员要通过不断学习和培训来提升自身的专业性，丰富自身的实践经验。

在财政监督导向下，企业需要为内部控制体系建设营造良好环境，增强内部控制意识，认真开展内部控制工作，调动各个部门参与到内部控制体系构建中，推动企业发展。

5 结语

在财政监督导向下，企业内部控制是财务管理的关键环节，内部控制体系是内部控制工作的支撑和依据。对此，企业必须认识到构建内部控制体系的重要性，而且内部控制体系不是独立存在的，与企业各项规章制度紧密相连。企业内部控制体系执行情况对企业财务管理成效有较大影响。财务管理人员应该加强对内部控制的监督和管理，分析内部控制体系构建中存在的问题，并及时制定调整对策。内部控制实际上是一项十分复杂的工作，需要涉及多门专业知识和技能，对内部控制人员的专业性有较高要求，内部控制人员要注重自身能力的提高，进而提高内部控制水平。从内部控制体系构建现状来看，内部控制体系构建中依旧存在问题，需要不断进行调整才能真正发挥出内部控制的作用。内部控制体系构建的意义和作用不可替代，内部控制贯穿企业发展全程，已经成为企业管理工作的重中之重。总之，企业管理人员必须增强管理意识和创新意识，实现企业发展目标。

参考文献

[1] 徐红艳.财政监督导向下财政管理内部控制体系构建[J].财会学习，2018（12）.

[2] 柴智.财政监督导向下财政管理内部控制体系构建探析[J].佳木斯职业学院学报，2018（4）.

[3] 高伟.财政监督导向下财政管理内部控制体系构建[J].中国总会计师，2018（2）.