企业数字化审计模式的创新与实践

孙静 邵天龙 王小静

摘 要：党的十九大报告指出，“善于运用互联网技术和信息化手段开展工作”；电网企业内部生产经营管理的业务链条信息化程度越来越高，覆盖面越来越广，提高审计项目质量是新形势下对内部审计的新要求。面对内外部形势发生的巨大变化，公司审计部树立“大数据助推审计项目提质增效”的工作理念。提高思想占位，突出大局观念，创建“集中分析，分散核实的数字化审计模式”，对被审计单位“数字画像”。实现事后与事中审计相结合，静态与动态审计相结合，现场与远程审计相结合。实现审计范围全面覆盖公司生产经营各项业务、关健业务流程节点及重点岗位，提高审计人员的发现问题与判断决策能力，提高审计项目质量和管理成效，推动新时代内部审计的创新与发展。

关健词：数字化审计 创新 实践

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）09（b）-122-02

党的十八大以来，电网企业面对更加严格的监管监督环境，新电力体制改革对企业自身发展的巨大影响的新形势。党的十九大报告指出，“善于运用互联网技术和信息化手段开展工作”。新形势给内部审计提出新要求。

国网公司“三集五大”体系建设，生产经营管理的业务链条信息化程度越来越高，覆盖面越来越广。内部审计作为公司管理的重要组成部分，如何利用大数据及其技术开展审计工作，是新时代对审计工作提出的新要求。数字化审计模式是获取、管理、运用审计数据的科学工作方法，是适合新形势的发展要求。

1 管理理念

树立大数据思维，以审计项目为基点，应用审计管理与作业系统、电力业务应用系统、数据处理技术和广域网络，采取远程异地审计、集中分析、现场核查的工作模式，站在全局的高度，深入数据收集，强化疑点分析，精准问题定性，及时揭示问题和风险，持续提升审计监督效能，将审计工作融入新时代公司发展大局。

数字化审计的核心模式是“集中分析，分散核实”，是获取、管理、运用审计数据的科学工作方法，是适合新形势的发展要求。确保实现审计关口前移；实现审计业务与信息化的深度融合；实现审计范围全覆盖；实现审计队伍素质提升。

2 关键业务

2.1 审计准备阶段开展的审前调查

是以信息技术为支撑，以大数据为核心开展的，是数字化审计模式的基础环节，是项目实施的前提，是提高项目质量的重要措施。如果没有此环节，将无法制定具有指导意义的审计实施方案，无法保证审计的深度与广度。其基础性在于，应用信息化手段广泛收集被审计单位数据信息。根据审计项目的规模和类型，通过远程非现场的审计方式，以审计作业系统为主，以被审计单位业务信息系统及互联网技术为辅，进行审前调查。其内容包括被审计单位的内外部两方面情况。外部情况主要是通过互联网技术重点收集被审计单位所处的经济形势、国家政策因素对被审计单位的影响、有关的法律法规及规范性文件等。内部情况主要是深入了解掌握被审计单位的经济性质、管理体制、机构设置、人员编制、经济活动、业务流程、内部管理制度、重要会议纪要、文件合同、报表等。通过远程审前调查，基本摸清被审计单位总体情况，锁定审计方向，确定审计目标和重点内容范围，制定具有很强的指导性、针对性和操作性的审计实施方案，深化审计质量控制。

2.2 审计准备阶段开展的集中分析

是数字化审计模式的关健环节，是大幅度提高项目质量、效率和效果的重要手段。如果没有此环节，將无法在海量数据中准确发现审计线索，深查细析重大事项、重大风险，无法实现快速、优质、高效的审计。其关键性在于，审计组依据审计实施方案，集中优质审计资源多角度全方位分析审计数据信息。组织项目组长、主审、审计小组长或业务骨干及计算机技术人员，提高占位，打破专业界限，通过审计作业系统与业务信息系统深度融合，借助数据库、计算机技术和网络通讯的功能，进行大数据分析，快速发现线索，初步确定审计疑点，形成审前调查记录，为现场核实认证问题奠定基础。高质量的集中分析，可以及时发现企业管理中的问题和漏洞，减少企业经营风险，避免损失，有效提高项目质量、效率及效果。

2.3 审计实施阶段开展的远程在线审核

是数字化审计模式的重要环节，是降低审计风险，提高审计质量的重要措施。如果没有此环节，将无法保证每条审计线索精准落地，无法缩短现场审计时间，提高审计工作效率。其重要性在于，依据人员分工，点对点核实审计疑点。对每一个审前调查记录，按审计问题方向业务类型对应审计组成员，远程在线核实查证。进一步详细查询比对，远程与被审计单位相关人员沟通，确认被审计单位通过即时通讯、邮件、传真等方式报送佐证资料，将系统截图、数据导出、政策依据等形成审计证据，确定问题疑点，形成完整详细的审计记录。大幅度提升审计质量，有效缩短现场审计时间。

2.4 审计实施阶段开展的现场分散核实

是数字化审计模式的核心环节，是审计质量管控的重要关口。如果没有此环节，将没有充分事实做依据，无法揭示问题根源，无法客观严谨定性。其重要作用在于，是审计人员再分析再确认环节。现场分散核实分两部分：一部分是与被审计单位相关部门人员进行面对面询问，抽检查阅纸质资料。主要用于问题相对简单清晰、法规明确的审计事项；另一部分是进入被审计单位作业、施工等现场或是延伸到与被审计有业务资金往来的第三方单位。主要针对复杂、特殊项目、“三重一大”及存在争议的审计事项。现场分散核实确保了审计证据的充分性、完整性、时效性，对提高审计精准度，提高审计报告层次起到重要保障作用。

2.5 审计整改阶段开展的整改复核及持续审计

是数字化审计模式的落脚点，是依法治企的重要环节。没有此环节，将无法保证审计监督到位，无法实现审计成果运用。其重要性在于，整改质量是审计作用的体现。将信息化技术与整改管理相融合，实时监控整改进程，横向加强整改流程管控、纵向加强被审计单位整改质量管控，实现按既定方案和计划跟踪督促落实整改。对验收问题实施三级审核，对整改质量由公司人力资源部，纳入绩效考核。审计整改是依法治企长效机制的重要内容，也是内部审计作用的重要体现。

2.6 审计成果应用阶段开展的成果统计与分析

是数字化审计模式的价值所在，是内部审计存在的目的和意义。没有此环节，将无法评价审计项目的成败优劣。其价值在于，将审计项目从问题类型情况、高频多发情况、问题金额情况、审计问题整改情况多维度分析，将审计问题从主要风险点、责任部门、政策依据、防控措施等多方面汇总，总结提炼审计案例，优秀审计项目等。从而不断提高审计项目质量，切实加强公司内部控制，堵塞管理漏洞，改善经营管理，为公司持续健康发展保驾护航。

3 取得成效

3.1 拓展广度，实现审计范围全覆盖

数字化审计模式管理范围包括审计项目及业务流程。审计项目包括经济责任审计、工程审计、专项审计、财务收支审计、经济效益审计、营销管理审计、物资、招投标审计、预算管理审计、审计调查、后续审计、签证审计等。業务流程包括审计计划阶段、审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段、整改及成果应用阶段。

3.2 有效改进计划管理，确保审计管理科学高效

创新数字化审计模式，重点解决了审计计划阶段的两个问题，一是项目立项前的调查研究不充分，工作带有一定的盲目性、随意性问题；二是计划制定与调整审批签发流程不健全问题。全面整合审计资源，规范审计业务。

3.3 大幅度压缩现场作业工时，提高审计质量和效率

通过数字化审计模式形成的高质量的审计大数据，采取远程非现场的审计方式，集中分析审前调查结果，在线审核分析线索，现场核实问题疑点、精准定位问题本质，有效缩短了现场审计时间，缓解被审计单位迎审压力。

3.4 创新审计结论交换途径，提高审计工作时效性

是利用审计综合管理系统远程交互功能，对审计报告初稿、报告征求意见稿、审计报告定稿开展在线复核、意见反馈及签批抄报、下发审计决定。加快审计结论流转时间，提高效率。

3.5 改进项目成果管理方式，促进审计质量的高层次

主要是以数字化为依托，一是提高问题整改率，消除审计整改难的短板问题；二是加强审计成果总结提炼，提高审计成果转化应用率。

4 经验和体会

4.1 转变观念，与时俱进是审计创新的重要动力

思想决定行动，我们要看到当前公司和电网发展面临经营形式更加严峻、改革任务更加繁重、依法治企更加严格等新形势。内部审计人员尤其是企业领导层要改变对内部审计的传统看法，深刻认识新形势下审计工作所面临的历史重任。充分认识到随着电网企业内外部环境的不断变化，高质量的内部审计是防范企业经营风险、提高运营效率和效益，实现企业增值目标的坚强有效的“免疫屏障”，这也是企业其他部门和人员无法替代的。

4.2 集思广益，凝心聚力是审计创新的关健因素

内部审计的触角延伸到企业管理的各个层面，内部审计人员结构要多元化，不仅要有财务、审计专业人员，还应配备工程、营销、管理、信息技术等人员充实到审计队伍。使审计信息全面广泛，思路开拓，从各个角度和层面实现创新。同时内部审计人员具有的较高职业道德水平，较强的政治思想水平和政策水平，使其精神上保持高素质，也是实现创新的关健因素。

4.3 努力学习，大胆实践是审计创新的有力保障

审计人员要加强政治理论与专业技术的学习研究，不断丰富充实大脑，拓宽知识面，优化知识结构，才能够激发创新的活力，提升创新的本领。实践是创新的目的，要勇于探索，敢于实践，把新思路、新机制和新方法积极应用到工作实践中，持续推进，不断优化，实现创新成果的转化应用。

参考文献

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