浅析营改增对广告业盈利及税收缴纳的影响

李洪彬

摘 要：虽然税制政策改革的目的在于降低企业税负和扶持广告产业的发展，但2011年11月16日实施“营改增”税收改革试点政策以来，税制政策改革或多或少给广告企业带来了一定的负面影响。本文以上市企业——省广股份和思美传媒为例，针对“营改增”税制政策改革对企业产生的具体影响，提出相应的解决思路。

关键词：营改增 广告企业 影响 思路

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（a）-170-02

在“营改增”政策实施之前，我国流转环节的税制结构为以增值税为主体，消费税、营业税彼此配合的流转税体系。虽然从整体上来讲，“营改增”税制改革的目的是结构性减税，但就广告行业来说，“营改增”税制改革对广告行业所涉企业带来了不同程度的负面影响，在开展业务时或多或少会给广告企业增加负担。

本文以上市企业广东省广告集团股份有限公司（以下简称“省广股份”）和思美传媒股份有限公司（以下简称“思美传媒”）为例，对其2010年至2016年的经营业务和纳税数据进行汇总、分析，阐述“营改增”对广告企业经营及纳税的影响，并提出相应的解决思路。

1 “营改增”对广告企业经营及纳税的影响分析

1.1 案例介绍

1.1.1 省广股份

省广股份系一家拥有全产业链服务能力的营销传播集团，涉及品牌营销、数字营销、媒介营销、内容营销、场景营销、自有媒体等领域。

从表1可知，2010年～2016年，省广股份的经营收入由307，863万元增长至1，091，502万元，年均复合增长率为23.48%，销售毛利率由10.14%增长至18.12%；缴纳的税费由4，945万元增长至39，110万元，年均复合增长率为41.15%，销售税费支出率由1.61%增长至3.58%。

2010年～2013年，省广股份的经营收入由307，863万元增长至559，090万元，年均复合增长率为22.00%，销售毛利率由10.14%增长至19.04%；缴纳的税费由4，945万元增长至24，983万元，年均复合增长率为71.59%，销售税费支出率由1.61%增長至4.47%。

2013年～2016年，省广股份的经营收入由559，090万元增长至1，091，502万元，年均复合增长率为24.98%，而销售毛利率由19.04%略降至18.12%；缴纳的税费由24，983万元增长至39，110万元，年均复合增长率为16.11%，销售税费支出率由4.47%略降至3.58%。

1.1.2 思美传媒

思美传媒系一家在业内极具影响力的广告传媒集团公司，以“全景·精准·传播”为定位。

从表2可知，2010年～2016年，思美传媒经营收入由105，663万元增长至382，174万元，年均复合增长率为23.90%，而销售毛利率由13.63%略降至11.09%；缴纳的税费由2，439万元增长至10，406万元，年均复合增长率为27.36%，销售税费支出率由2.31%增长至2.72%。

2010年～2013年，思美传媒经营收入由105，663万元增长至163，849万元，年均复合增长率为15.75%，销售毛利率由13.63%增至14.16%；缴纳的税费由2，439万元增长至4，642万元，年均复合增长率为23.94%，销售税费支出率由2.31%增长至2.83%。

2013年～2016年，思美传媒经营收入由163，849万元增长至382，174万元，年均复合增长率为32.62%，而销售毛利率由14.16%略降至11.09%；缴纳的税费由4，642万元增长至10，406元，年均复合增长率为30.87%，销售税费支出率由2.83%略降至2.72%。

1.2 案例分析

1.2.1 对企业经营分析

（1）营业收入年均复合增长率。“营改增”政策实施后，企业的营业收入仍保持高速增长态势，省广股份和思美传媒的营业收入年均复合增长率均高于“营改增”政策实施前，年均复合增长率高达24%。

（2）平均毛利率。“营改增”政策实施后，省广股份的平均毛利率得到进一步提升，平均毛利率高达18.6%；而思美传媒由于受到市场竞争及区域拓展等因素的影响，部分业务的毛利率下降较大。

（3）平均净利润率。“营改增”政策实施后，受到平均毛利率提升的影响，省广股份净利润率呈上升趋势，与“营改增”政策实施前相比，平均净利润率增长了3个百分点；而思美传媒受到整体业务毛利率下降的影响，平均净利润率呈下降趋势，平均净利润约下降了2.7个百分点。

1.2.2 税费缴纳分析

（1）税费缴纳。“营改增”政策实施后，企业的税费缴纳仍保持高速增长态势，其税费缴纳年均复合增长率高达29%，特别是思美传媒的税费缴纳数据高于“营改增”政策前。从税费缴纳年均增加额来看，“营改增”政策实施后，税费缴纳增长明显，省广股份和思美传媒的数据均高于“营改增”政策前。

（2）平均销售税费支出率。“营改增”政策实施后，企业的平均销售税费支出率呈增长态势，均高于“营改增”政策前。

1.3 税制改革对企业的影响

1.3.1 增大资金压力

从省广股份和思美传媒的年税费缴纳额来看，年度税费缴纳数额巨大，且呈增长态势，若企业经营存在账期，将面临大额的资金压力，进而可能影响企业的正常经营活动。

1.3.2 减弱盈利能力

若上下游企业未能在“营改增”政策中受益，势必会加大其税收成本，并采取各种方式方法转嫁负担。在激烈的市场竞争中，企业若处于相对弱势地位，势必影响企业盈利能力，压缩业务利润空间。如思美传媒受到市场竞争的影响，毛利率和净利率均呈下降趋势，影响盈利能力。

1.3.3 增大税收负担

从“营改增”政策的初衷来看，实现结构性减税效果，降低全行业的整体税负，以推动经济发展。但从省广股份和思美传媒的平均销售税费支出率来看，其数据呈增长态势，税负不减反增，加重了行业税负。

2 解决思路

（1）全员参与，从业务着手，进行全业务流程筹划，让全员认识到业务的成本、税负，从业务初期进行架构，最好业务收入、利润以及税负的测算工作，以期在业务谈判、竞标和项目落地时取得优势，获取合理的回报。

（2）对处于优势地位的企业，加强行业教育，引导上下游企业正确看待“营改增”政策，对整个业务链条所涉税种、税率进行细分，在充分认识增值税税率及其计税风险的基础上，测算各个环节的税负，以便充分享受税收政策，以期降低整个行业税负。

（3）规范业务流程，优化人力成本，提高总体人均效率。通过建立健全规范的业务流程及相应管理制度，执行严格的企业管理，提高企业的经营水平，应对企业税负的提高。

3 结语

为切实落实“营改增”税制改革政策，企业方面应在合法、合规的范围内，积极适应“营改增”税制政策，统筹纳税，合理减负，增强企业的盈利能力，以提升企业的竞争力和经营活力；政策方面应建立健全宽松的纳税环境，让更多的企业纳入一般纳税人管理范畴，逐步实现只对征税环节的增值额征税。

参考文献

[1] 王志梅.“营改增”对广告业务的影响及对策[J].商情，2017（22）.

[2] 韩悦.浅析“营改增”对现代服务业的影响及应对[J].知识经济，2017（2）.