企业内部控制缺陷影响因素研究

摘 要：现代型企业大多强调内部控制，所谓内部控制就是通过科学有效的方法帮助企业内部管理者和执行层提升自我管理效率和提高企业管理效益的一种手段和方式。所以可以说企业内部控制已经成为企业管理现代化模式的一个重要组成部分，在21世界的现在逐渐大多数现代型企业效仿和应用。本文围绕企业内部控制来进行研究分析企业内部控制大多存在的缺陷以及相关影响因素。为能够有效指出当前企业管理所存在的缺陷提出相关的建设性的对策和建议，提高现代企业内部经营管理的竞争力，同时也为其它企业内部控制缺陷影响因素的探讨提供可借鉴的模板和参考意见。

关键词：企业内部；控制缺陷；影响因素；分析研究

对于企业内部控制基本规范，我国于2008年的五月份经财政部发行通过了关于内部控制管理的五个目标。并且中国参照美国COSO委员会所提出的内部控制的框架再结合我国现代企业发展的实际情况而提出了内部活动、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督的五个要素。最终2010年4月15日我国五部委发表了关于内部控制的印发通知。而这一管理举措和相关法规的颁布，打开了我国研究现代企业内部控制缺陷，产生原因的大门。总的来说，企业内部控制是对企业现有资产的保护和相关数据的保存的有利规章制度。是现代企业不可或缺的一项管理制度之一，而我国将关于内部控制的相关法规通知发表公布，使我国企业内部控制达到了法律规范层次，一举一动受法律保护。对企业来说，保障了企业的信息安全提高了企业的经济效益。对此现代企业更应该严格遵守和彻底的贯彻落实。

一、企业内部控制的相关概述

作为现代企业管理必不可少的一个重要环节，内部控制是由一个企业管理层和执行层以及全体员共同参与实施的，为保障公司企业正常长久运行的一项活动。中国对于现代企业内部控制的五个因素：1.内部环境：内部环境作为中国企业相对于外国企业内部控制要素中控制环境的参考，一般是指企业内部人员部门的设置分配、权责机构的设置分配、内部审计等等。2.风险评估：是指企业在进行日常的经营活动中，对于企业内部控制目标的进行和实现能够清楚识别、正确预估、系统调控、细致分析，从而制定出合理的风险应对策略。3.控制活动：控制活动恰恰和上面的风险评估相对应，正是对于上述风险评估结果所采取出的相对应处理措施。4.信息沟通：是指现代化企业在进行内部控制中对于企业外部内部信息的收集、消息的掌握和内容的传递。5.内部监督：也是针对企业在内部控制的建立和实施过程中，对于日常工作的开展情况的具体监督和检查。这也是内部控制五要素中最有利于企业内部控制缺陷监督和改进的环节。

所以，作为现代企业管理过程中的内部控制，在对于企业管理的缺陷有弥补和补充的作用，所以现在逐渐成为了现代企业发展普遍给予重视的一个环节。在对于企业管理的意外和损失避免有巨大作用。当然我国现在企业内部控制还是存在许多问题的，但是显而易见的是一般企业内部控制力度较弱的企业，会在企业的财务特征、公司审计特征、公司执行层、信息披露方面都会表现出来相对于的不足之处。这就需要将企业内部控制进行企业战略方面的调整、和相关国家法律法规的监管和管理，最终实现内部控制真正要达到的最终目标。

二、企业内部控制缺陷與相应的影响因素

（一）内部控制缺陷与公司财务特征

国外众多学者研究成果表明，企业内部控制缺陷很可能会很直接的通过公司的财务特征表现出来。而且对于一些正准备上市的公司来说，公司内部控制的缺陷会在公司的应计项目上出现明显的质量问题。而如果能够在公司上市前进行公司内部控制缺陷的修正和改进，则能很好的避免公司项目出现问题，提高公司各项目的质量。例如，鲁清仿于2009年选取了我国股票上市的400多家公司为研究的实例，通过使用当前企业内部控制缺陷影响因素研究的最新的三种分析手法：线性回归、边际效用分析、主因子分析，来进行长期的跟踪调查发现：企业内部控制缺陷的产生会与公司规模大小、相关管理费用的调整以及股东股权之比呈现负相关关系。也就是说，对于那些在公司内部控制投入费用较多的、公司范围较大的以及公司回报利润较高的企业，内部控制缺陷影响较小。

（二）内部控制缺陷与公司审计特征

而对于内部控制缺陷和公司审计之间关系，往往是十分密切相关的。一个公司企业内出现内部控制缺陷，很可能是由于以下原因造成：企业当期的财务报表存在重大错误，然而企业经营部管理在运行过程中未能有效发现和改进。或者是企业内审计委员会以及公司内部审计机构无法对公司内部控制进行有效监督。而缺乏有效管控的企业在实际运营当中很可能会导致账户余额以及列表出现误差，因小失大，导致连环组合错误。所以一般情况下公司内部控制所聘用的审计师都要严格采用筛选，并且按照所出现的内部控制缺陷的不同严重程度来进行等级化的策略，应对。目前审计师所通用的应对内部控制缺陷的三种方式有：严格控制审计费用、完善审计意见、必要情况下解除审计合作合同。这三种应对措施的侧重点不同等级不同，应该是具体情况具体分析。

（三）信息披露的影响

影响企业内部控制缺陷还有一个重要因素是企业内部的信息披露。据研究调查表明公司内部审计意见信息披露差异化的大小直接影响着企业内部控制影响作用的发挥。而且同时还提出了。企业内部控制中，强制的信息披露会比自愿的信息披露对企业内部控制质量的影响作用更大。谈到期内部信息披露，其实可以从披露的现状、影响因素以及披露的效果三个纬度进行全面分析。但其实信息的披露与企业外部审计的监督有直接相关性作用。二外部审计监督有指导和间接促进了公司内部的有效性建设。所以说这三个因素其实是相辅相成的。

（四）企业内部控制对执行层的影响

而企业内部控制系统的构建其实也是会企业对执行层有一定的影响的。如果一个公司内部控制设计符合时代的进步，以及企业发展自身规律，能够很好的将内部各个环节与信息统一联系，把信息置于经营活动控制之中，才能真正的争取内部控制各要素合理协调。才能够建出对于执行层形成执行力度以及执行效果有效的内部控制环境建设。而一般情况下切糕层通过强有力的执行效果才能够保障企业内部外部信息的有效沟通才能不断提高企业内部质量的控制。可以说执行力度的好坏影响着企业内部风险控制的评估以及内部控制缺陷的弥补。三、企业内部控制流程的相关建议

其实现实情况是很多企业很难在内部管理控制上将任务措施具体到部门。往往企业外部管理系统推进的每一步，都会直接影响到企业内部控制的效果。对于现代企业内部控制流程所出现的种种问题也可以通过以下方法进行全面修复，弥补和探讨：充分利用现在网络化时代的信息平台建设也就是通过网络虚拟数据的输入，从而建设内部有效的控制指数模型。这主要是针对于完善企业内部控制检测的数据，防止相关数据的流失，避免企业可能存在的资产流失风险优化资源配置。还有就是要创新企业管理机制，在其管理模式上积极发挥市场的自我调节作用，在企业管理上可以采用集团化的管理战略，同时引进外来先进的管理结构模式，目的都是只有一个将先进的管理理念和体制引入到现代我国企业内部管理控制上来。

四、结束语其实我们都可以发现的探讨企业内部控制缺陷影响因素的研究主要还是为了更好地促进企业未来发展，完善企业创新机制，多方面的对企业内部控制可能存在的缺陷进行多视角多层次研究，相较于国外，我国企业内部控制缺陷的完善上还是有一定的差距，但相信时代在发展，祖国在进步，通过一些实质性深刻的研究成果，可以为企业内部控制管理提出针对性意见，从而改善我国企业发展的整体结构。

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作者简介：

胡继红，河南开封市宋城文化产业发展有限公司。