事业单位内控制度建设以及内审监督工作开展

摘 要：自从市场经济的改革之使一些无法紧跟时代潮流的企业和单位便遭到了淘汰，而为了能在现今的经济体系中有一席之地，事业单位也在不断的深化改革，完善制度，在一个事业单位的组成机构中，内控制度的建设和内审监督工作在事业单位领导者管理中的作用日渐凸现。更加有利于内部审计工作和建立健全完整的详尽的内控体系，从而提高事业单位的整体水平。

关键词：事业单位；内控制度；内审监督；改革

引言

在现在的社会经济背景下，不断加强事业单位内控制度的建设和事业单位内审监督工作是事业单位管理活动中最为重要的部分，而且这发挥着不可替代的作用。事业单位如果想要一直保持旺盛的生命力就必须要提高度对其重视程度，使这一制度可以不断完善，从而为单位带来源源不断的发展动力，拓宽发展空间。

一、关于不断完善事业单位中内控和内审监督制度的理解

事业单位内控制度和内审监督建设的存在对于发展已久的事业单位作用分析如下：

1.发现内控制度对市场经济稳定发展有重要意义。在维护单位资金的完整的方面，这一制度有着不可比拟的作用。在其他如生产，销售和政策等诸多方面，这也能够有足够的伸缩能力从而面对可能出现的局面。

2.在现代社会发展得潮流影响下，能紧跟无法紧跟时代潮流者必将被淘汰，而这一改革体质则能很好的顺应时代发展。由于现代社会中市场经济体系的高速发展和不断变革，不论是私有企业，国有企业，或是国家事业单位都在经营管理活动中进行着强有力的深度改革。事业单位的管理模式中正在朝着创造更多的发展方向，挖掘更丰富的发展方式不断努力。为满足事业单位的内部管理和调节，必须尽快建立完备的内控体系。

3.从发展结果来看，这一制度的不断改进，一定会为事业单位带来巨大的经济效益，在此之前事业单位的资金来源大多数都是以公共资金为支持进行运转的，不同于以往的形势单一，来源单一，现在的事业单位拥有更大的发展空间和更多的自主权利。在以往的经济活动中，事业单位的职能也相对简单，而简单的模式自然无法适应日新月异的社会发展，因此，现在的经济活动为了获得更加巨大的经济效益和更加强大的竞争资格，提高活动效率增加了许多能更好的提升员工工作积极性和对事业单位的热情的措施。

4.从社会公平上来看，如果可以加强内部审计工作的监督，这对于维护单位内部以及社会公平有重大意义。

二、事业单位在内控制度建设和内审监督工作方面的不足

（一）在事业单位的内控方面，大部分单位建设的不够全面和完备

现阶段，由于经济制度的不断改变和进步，政府在事业单位转变和发展过程中扮演的角色也在随着时代的改变而不断的改变。那些曾经被视为事业单位内部控制体系最初始的形态 比如公共财政框架的构建，但是，随着时间的推移，事业单位在内部控制标准方面所呈现出来的不严格，缺乏一定力度的约束，导致事业单位至今依然没能建设出能够完全适应现在的局面，从而造成了财务预算支出管理上的困难。以至于难以适应复杂多变的市场环境，内部管理的不足日益严重，在竞争中无法占得先机。

（二）大部分的事业单位对内控制度和对内审计工作都熟视无睹甚至于束之高阁

作为事业单位的管理者和领导者，不重视甚至于忽视内控制度和内部审计的建设在现在看来是十分普遍的。因为他们中的大部分人都没有意识到这两项工作的重要意义和发展的必然。而之所以会造成这种现象主要是由这些管理者认为对于公共事业单位，只要加强事业管理力度就能使单位得到很好的发展，再加上缺少对于成本核算的建设和改进，使他们对不将内控制度的建设纳入规划之中，更有甚者，不曾将对内控制度的发展放在心上。

由此可以表在对内控制度的管理认知层面，这些管理者依然存在着较大的误解。也正是因为这些使得管理工作和控制工作方面出现了较为明显的不平衡，从而，使这些单位无法全面的展示其优势和竞争潜力。

（三）对于一些事业单位来说他们的内控制度和对内审计的制度并不够完善

1.对于八成以上的事业单位他们的对内审计制度都没有形成一套行之有效的体系。虽然他们也有概念上的监控制度，但是大部分都没有将此落实，因而导致了执行性和操作性低的现象，使得他们仍然处于自己监督自己的固有理論之中，甚至有一些单位的管理者认为内审监督机制的存在就是多余的。

2.这些事业单位的内审监督机制因为有各种形式上的政策，从而使多个部门的领导者参与其中，最后却只是让这项工作只存有形式，而没有实质的意义，更别谈实行后的效果，监督过程更是如工厂的流水操作流水操作，除了形式，耗时耗力，别无其他有意义的作用

（四）内审制度健全性不足

现阶段我国的经济市场主要处于一个市场经济发展转型的重要时期，在这个经济转型的过程之中，政府的一些职能也在不断变化的过程之中，公共财政的框架也在逐渐形成，这对于一些事业单位的发展来说是非常的关键的。公共财政框架在早期发展的过程之中，就已经被视为事业单位内控标准体系的最初形态。对于这种发展现状，应该意识到的是事业单位内部控制标准方面在实际发展的过程中所存在的不足，没有严格的规范性与专门的针对性。正是因为存在着这些问题，导致了事业单位在财政预算支出的管理改革上无法满足现阶段的复杂的社会情况，所以就造成事业单位内部管理方面的混乱。

（五）事业单位信息系统建设的缺失

事业单位信息系统建设缺失的实际原因是内控制度建设内审监督的缺乏所造成的，在事业单位发展的过程中，事业单位信息系统的缺乏在一定程度上极大的影响着事业单位的发展。当内控建设制度的发展不够全面的时候，就会在一定程度上使信息系统的发展出现停滞的现象，信息系统一旦出现问题，就会影响事业单位内部上下级之间的联系与交流，上下级之间的联系出现问题就会在一定程度上影响下级对问题进行反馈的过程，同样也会影响上级对问题进行解决的过程，就不能在关键的时候做出最为直接有效的指令，就会在一定程度上影响到事业单位的发展，严重的话还会造成一定的经济损失。所以说由于内控制度建设不利而带来的事业单位信息系统的问题，不仅会在一定程度上影响事业单位的正常运行，同时也增加了管理以及决策上的失误率，国家的资产在发展的过程中就会不断的流失，无法被控制在正常的发展轨道之中。

（六） 内审监督管理体系完备性差

在现阶段事业单位的发展过程之中，虽然在许多的事业单位内部都设立了相关内审监督机构，但是这些机构的设立在很多的事业单位之中都是不合理的，不符合经济市场的发展规律与要求，对事业单位的进步与发展起不到任何的积极的作用。事业单位的内审监督部门在发展的过程之中，多数还是处于一种“自我监督”的状态。其次，事业单位的内审监督部门在发展的过程中缺乏相对的独立性，工作内容不够充分，国内的事业单位一般采用的是“双重领导”的监督体制，在这种体制的指导之下，内审监督工作的进行就完全依靠着管理者来进行的，缺乏独立性。

三、落实监督政策的几点建议

（一）进一步建立起相对完备的内部控制制度

在现阶段对于内部制度的建设过程中，最为关键的是将存于表面的制度从理论到实践贯彻起来，落实下去。在这个过程中，要利用一切可以利用的资源，包括国家出台的各种政策和法规。所有的事物都不能面壁造车，而要不断的学习和借鉴早已存在先例，比如学习国外的一些成熟的管理经验，当然，如果以已有的且被证明行之有效的国际性原则来贯彻和实行的话，那么国内的事业单位的内控制度也是可以有很大的进步，从而使之能够进一步完善。

与此同时，国家在事业单位寻求改进的过程中也可以给予一定程度上的支持，其中包括，指定相适应的法律法规，从政策上给内控制度的建设提供机遇。

（二）事业单位内部逐渐形成高度的内控和内审监督观念势在必行

在现今社会的发展现实基础之上，以必胜的决心和勇往直前的勇气，全单位人员从基层到领导层都从自己做起，实事求是，踏实努力，参与到制度建设中来，稳步建设事业单位内健康良好的内控发展环境，事业单位的领导者更要以自身表率，从行动到思想逐渐加强事业单位人员对于内控和内审监督工作的意识。

（三）提高思想意识将工作落实处

之所以内审监督作为建设工作的重头戏，主要是因为它可以在一定程度上能够相对真实准确地折射出事业单位内部对这些工作的执行情况和总结情况。同时可以进一步增强事业单位管理领导者的权责意识，同时加强各个部分之间的联合统一，从而将事业单位内部各个方面的监督制度的优势展现出来。

1.鉴于多个部门参与管理从而造成运行过程缺乏相对独立性，强化内审监督机构的独立性就显得格外重要。制度成为规则，再被人员执行的过程中，要求工作人员加强自我管理的意识。

2.固步自封终将不能带来发展与进步，在全球创新，全民创业的大潮中，一定要为内审监督制度注入创新的生命。信息网的完善在相对大的程度上促进了事业单位内控和内审监督的改革。当机遇来临之时，抓住机遇，打破传统中冗积的弊端，以一种向上姿态迎接新的挑战。

（四）要尽快形成有利于事业单位发展报告制度

书面报告可以客观准确反映出事业单位各个项目的发展现状，发展前景，发展弊端，从而为事业单位领导提供准确可靠的证据从而使其可以做出最正确，最合适的决策。以财务部门为例，事业单位资金的预算，支出，都可以写进报告作为报告中的重要内容，从而完善诸如此类的报告机制，除此以外，此类报告机制，对于完善内控和内审监督机制具有极其显著的作用。

（五）建设以确保内审监督质量为主的审计制度

在事业单位发展的过程中，要在一定程度上加强内审监督制约机制，这也是事业单位改善内控制度建设质量的重要环节。在实际发展的过程之中，要定期开展一些内审监督工作，内审监督工作在事业单位发展的过程中不能停歇，内审监督工作的顺利进行能够在一定程度上有效的控制事业单位内部会计控制的执行情况，同时也能够在一定程度上，对事业单位的高级管理层所应该履行的工作职责进行相关的协调，从而可以真正的达到对事业单位进行全面监督的目的。在内审监督机构工作进行的过程之中，首先需要做的工作就是确保内审监督机构的独立性，在这个过程中事业单位的相关工作人员要做好自我监督的工作。其次在内审监督机构发展的过程中，要对内审监督制度相关的技术进行创新，在这个过程中要跟上时代发展的步伐，在技术创新的过程中要适当的加入信息技术，向着现代化信息技术内审监督的方向发展，要注重对相关技术的革新，要顺应现代化发展的潮流。

四、今后加强内审监督工作的思路

（一）建立健全的内部审计制度

在事业单位内控制度建设以及内审监督工作进行的过程中，对于制度的健全工作是非常重要的一个环节，在实际发展的过程之中，应该根据相关文件的要求，建立健全的内部审计制度，同时还要设立一个专门的内部审计机构，要在事业单位发展的过程中，确保内审机构的独立性与权威性。在制度建立的过程中，对于每一个环节都要有着非常全面的考虑，制定的方案要符合市场经济的走向以及事业单位的发展方向。以高效优质的审计成果来证实在事业单位发展过程中，内审监督机构的重要性，在一定程度上提高大众对内审监督部门的认识。

（二）提高内审监督人员的素质

在内审监督作进行的过程中，对于工作人员的素质要求是非常的高的，如果相关的工作人员没有较高的工作责任感，那么就会对内审监督工作的权威想产生一定的影响。在发挥内审监督工作作用的过程中，相关的内审监督工作人员的素质是其中最为重要的一个环节，内审监督工作的周密性直接取决于操作人员的工作质量，所以说在实际发展的过程中一定要对内审监督人员的工作素质进行提高。

（三）注重应用新技术和新方法

随着时代的发展与科技的进步，越来越多的新技术出现在各行各业之中，自从进入信息化的发展时代以来，信息化的建设发展设计到了社会中的方方面面，在事业单位的内审监督工作开展的过程中，要充分发挥信息化建设在内部审计监督和管理方面的积极的作用，要在一定程度上促进内部审计监督工作能够迈上一个新的台阶。同时在实际发展的过程之中，要注重对技术的创新工作，要不断的对内审监督工作内部的技术以及方法进行探索，找出一种最适合时代发展方向以及社会发展需求的内审工作的方法。

五、結束语

综上所述，在事业单位进行以内控制度建设和内审监督为主工作的革新是不可阻挡且行之有益的，这能够给事业单位的经营管理活动中带来许多想象不到的效益和机遇，为事业单位的发展注入活力，在市场竞争中不会被淘汰。所有的变革都要从实际出发，事业单位也是如此，高效率的解决事业单位的内审建设中的问题，促进事业单位和市场经济的不断进步与发展；以自身强烈的改革愿望和外部力量来完成事业单位内部控制和内审监督的改革。

参考文献：

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作者简介：

彭菊秋（1969-）女，本科，高级会计师，就职于湖南科技职业学院，研究方向：事业单位会计。