企业全面预算管理存在的问题及对策探讨

刘冬

摘 要：全面预算管理是企业内部管理控制的重要方法，随着时代的进步，全面预算管理从最初的计划、协调，发展到现在的兼具资金风险控制、激励、员工绩效考核等诸多功能的管理工具，为最终达到企业发展战略目标服务。在经济全球化进程不断推进的时代背景下，企业应当通过施行全面预算管理提升管理水平，以适应市场的变化与需求。本文通过阐述企业全面预算管理中存在的问题与不足，提出改进的意见和建议。

关键词：全面预算管理 预算考核 预算信息化

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2018）02（c）-087-02

1 全面预算管理概述

1.1 全面预算管理的定义

全面预算是指企业在特定的期间内，通过对各项业务的预测，合理分配公司的财务、实物及人力等资源，以实现公司既定的发展战略目标的系统方法。全面预算管理，鼓励全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪。

1.2 全面预算管理的作用

1.2.1 全面预算管理实施有利于降低经营风险

全面预算管理通常涵盖企业投资、融资、日常运营等方面，通过对资金使用的规划和预测，使企业在支付成本及费用时有所约束，避免铺张浪费和无目的的支出；使企业在投资时考虑相关风险和收益，避免过度投资和盲目投资；使企业在融资时测算未来的还款计划并分析借款所带来的利弊，进一步控制资金安全风险，为企业的正常运营保驾护航。

1.2.2 全面预算管理实施有利于企业战略目标的实现

通过分解预算目标，激励员工完成业绩指标，使得企业发展与部门发展、个人发展得以协调统一，进一步提升公司整体业绩；通过预算目标有利于各部门在计划期间明确自身的工作目标和责任，有利于协调企业内部各职能部门的工作，最大限度地实现企业战略目标。

2 企業全面预算管理存在的问题

2.1 对全面预算管理的认识不准确

企业全面预算管理是一项综合性的管理体系，贯穿企业生产运营的全过程，涉及生产、销售、资金运作、投资、筹资等各个环节，而很多企业为有效节约成本和控制支出，认为财务部门就是组织预算和执行预算的部门，而没有专门设置预算组织机构。从财务部门的性质来看，首先财务部门不熟悉业务部门运作流程，无法有效获取编制预算所需的原始数据，因而难以从公司战略的角度把握预算目标，使得预算流于形式；其次，由财务部门统领公司预算工作，降低了其他部门对预算的参与度，进而激化了不同部门之间的矛盾。

由于大多企业缺乏预算管理的经验，企业员工对预算管理的知识比较匮乏，积极性较差，即使有部分企业组成预算管理委员会，也因为对预算管理的认识不够，无法提供合理的建议，使预算管理委员会形同虚设，无法发挥作用。

2.2 预算编制不科学

预算的编制尤为重要，无论是预算设置太高或太低，都会失去激励的作用。对于收入类预算指标，一方面，如果执行者太容易完成预算目标，就失去了前进的方向和动力，这种问题最突出的表现就是在年末，销售和利润下降或人为转移到下一年度；另一方面，如果执行者根本无法完成预算目标，也会失去再前进的动力，索性彻底放弃。表现在将大量销售利润转移到下一年。这两种做法对企业都是有害的，两种现象的实质说明企业设定目标的方法存在问题。对于费用类预算指标，费用预算如果设置太高，会促使员工花掉预算，而不考虑成效；如果设置过低，会使员工以追求资源节省为目的， 进入少花钱、少办事的恶性循环。

2.3 考核与奖惩机制不完善

企业的考核机制不客观、不科学、不规范、不全面或者考核滞后缺乏相应的奖惩机制，都会使得预算执行和预算管理无法落到实处，也就难以实现企业既定的预算目标。在当前大多企业中都存在预算考核不足的问题，主要表现在：权责不明、追责机制不完善；各管理层之间对预算方案的制定缺乏有效沟通和协调；预算调整的反馈缺乏畅通的信息传递机制，使得各部门员工无法清晰明确自己的预算指标额度和职责权限，从而不利于建立健全完善的考核机制，考核不利不仅降低预算的执行力，而且会降低员工的积极性。

2.4 信息化建设不充分

很多企业不重视信息化人才的培养和招聘，现在是大数据的时代，如果不采用信息系统进行预算管理，会导致预算效率低下，预算分析能力不足。现代企业信息化管理平台如不能为全面预算管理提供支持，可能出现每个部门只更新自己部门的预算执行情况分析，无法实时汇总预算整体执行情况，或在出现预算外审批和超预算支付时无法及时发现和预警的情况。

2.5 预算外审批的处理不科学

预算外审批事项是指在年度预算中没有考虑的事项，而预算外事项通常为突发性、影响较大的事项，企业如果未设置预算外审批程序，首先会导致预算执行人员无法判断该款项是否达到支付条件；其次，如果支付不及时，可能影响企业的正常运营或使企业错失良机；最后，如果审批拖得太长，也会造成不同部门之间的矛盾，不利于工作的开展。

3 加强企业全面预算管理的建议

3.1 企业各层级人员树立全面预算管理理念

全面预算管理，是现在企业财务管理的重要组成部分，涵盖预算目标的制定与分解、预算编制、预算执行控制、预算监督分析、预算调整、预算考核整个过程。企业要注意建立渠道向各层级员工树立和普及全面预算管理的作用与内涵。首先，全面预算管理应以企业发展战略目标为指引，企业高层人员，应该认识到全面预算管理是其自身的核心责任，而非仅仅是财务总监、财务部的日常职责；第二，全面预算管理是一项管理活动，不管员工喜欢与否，也不管员工是否愿意接受，都应当积极推进。

3.2 科学编制预算

3.2.1 对收入类指标设置多层级预算考核办法

能准确制定预算目标不太可能，但可以通过设置多级递进目标增加预算执行人员的积极性，例如可以设置底线目标和进取目标。底线目标是任何一个行为人都必须守住的底线，没有退路，不设退路就是一种推动，有很强的管理效应；进取目标，通常遵循二八法则，即让目标的接受者感觉该目标有20%的挑战，80%的把握，如果大多人选择放弃，就失去了制定目标的意义。遵循二八定律可以保证对大多人具有激励作用。

3.2.2 对费用类指标采用不同的预算方法

全面预算编制一般分为增量预算和零基预算。增量预算一般以上年度预算为起点，其优点是不需要在预算内容上作较大的调整，缺点是预算规模的逐步增加可能导致资源浪费、开支项目无法得到有效控制；零基预算主张在编制费用预算时，不考虑以往会计期间发生的费用项目或费用数额，一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的方法。企业应当根据实际情况，对不同的项目选择不同的预算方法，如每年都发生的硬性開支可以选择增量预算，对新发生的费用和不经常发生的费用选择零基预算法。

3.3 强化预算考核机制。

3.3.1 预算考核需要精细化管理

预算的考核，首先要精细化，即将预算目标分解到各个部门以及每个责任人身上 ，即设计各类指标时要具体、全面、考虑周详；其次把预算执行情况与预算组织机构成员的绩效挂钩，只有触动相关责任人的利益，才能提高责任人对预算执行的重视程度，最大限度调动和发挥员工的积极性。

3.3.2 预算考核需要奖惩结合

预算考核应奖惩结合，以奖为主，为有效推动预算的顺利执行，企业可以设置“预算管理成效奖”，对积极推进全面预算管理工作人员给予必要的奖励。同时，如果将来全面预算管理没有达到预期成效，出现以下情况：指标设置不合理、所有部门都没有完成预算目标、所有人都超额完成预算、出现严重的预算外审批情况，则说明企业全面预算管理工作存在不足，预算管理组织机构成员需要根据分解的预算指标承担相应的责任，年终奖会受到影响。

3.3.3 动态考评与综合考评相辅

在预算考核的过程中，要坚持动态考评与综合考评相结合的方式。动态考评是在生产经营活动的过程中进行的，对于业务的支付审批与预算指标之间的差异进行实时确认与处理，及时发现预算外支付和超预算的情形，通过预警机制，控制企业资金风险，保证预算目标的实现。

综合考评则是预算周期结束后对各责任部门及责任人预算指标完成情况的差异分析，综合考评属于期后考评，时间上具有滞后的特点，通过综合考评总结企业一年的预算执行成效，其考评对象包括企业各个层级及部门，内容以收入、成本、利润等指标为主。动态考评以过程控制为主，综合考评注重结果，两者相得益彰，缺一不可。

3.4 加强预算管理信息化建设

信息技术具有简单、快捷的优势，能快速整合分析数据，便于及时发现问题和解决问题。企业应当招聘和培养财务管理信息化人才，定期开展业务培训，借助信息化的工具和手段，利用ERP系统完成战略目标分解，制定业务计划，企业预算编制、上报、审批、执行、绩效考核等过程，以此提升预算管理的效率，丰富管理数据的维度，为高层决策提供行之有效的支持。

3.5 设置预算外审批流程及权限

3.5.1 设置预算外审批机构

预算外收支关系到企业预算目标能否实现，企业应当高度重视。根据预算外收支的金额和性质分类，对于金额大或性质严重的，应当由董事会审批，并办理预算调整程序；对于金额小或性质不严重的常规事项，由预算管理委员会审批。

3.5.2 预算外审批流程

预算外审批通常采用逐级上报的方式。企业尽量建立科学分权的制度，对于影响小、次数多的预算外支出应在制度中明确规定授权岗位的权利及授权范围，避免层层上报审批的繁琐，提高工作效率。企业内控或财务应对预算外收支进行例行审查，并提出审查意见报预算管理委员会参考。

4 结语

“凡事预则立、不预则废”。在新的经济环境下，企业必须与时俱进，提升企业全面预算管理水平，加强企业精细化管理能力，以使企业能够在激烈的竞争环境中立于不败之地。

参考文献

[1] 应承忠.企业实行全面预算管理存在的问题及对策[J].交通财会，2010（1）.

[2] 郭北平.企业全面预算管理水平提升策略探讨[J].产业与科技论坛，2017.

[3] 蔡绍家.浅谈企业实行全面预算管理的作用[J].企业管理， 2017（7）.