浅析人民银行县支行资产管理中存在的问题及对策

赵守卿 吕元媛

【摘要】人民银行县支行资产管理是财务管理的一项重要内容，是开展各项业务的重要物质条件。本文针对当前县级人行实物资产管理中存在的问题，结合实际，提出完善县级人行实物资产管理的相关建议。

【关键词】资产管理 问题 建议

资产管理是财务管理的一项重要内容，按照《中国人民银行财务制度》规定，人民银行的资产主要包括：再贷款、再贴现、金银、外汇、有价证券、现金、固定资产、低值易耗品、各种暂付款以及其他资产。目前县级人行的资产主要是固定资产、低值易耗品和暂付款，而暂付款在县级人行有严格明确的列支金额及使用范围，因此本文讨论的资产主要是前两者，即实物类资产。

《中国人民银行固定资产管理办法》（以下简称“办法”）对规范人民银行固定资产核算和管理，提高固定资产使用效益，确保固定资产安全和完整，促进固定资产管理制度化、规范化、科学化具有十分重要的意义。随着人民银行业务的不断发展以及内控制度的不断完善，对包括固定资产管理在内的实物资产管理提出了更高的要求，但基层人民银行特别是县级人行在实物资产的购置、使用和处理等方面仍存在一些问题，从而影响县级人行资产效益的发挥及财务预算资金的有效运用，因此，如何进一步加强县级人行实物资产管理成为一个亟需解决的问题。

一、县级人行实物资产管理中存在的主要问题

（一）固定资产管理职责分工制度落实不到位

主要体现在以下两个方面：一是会计财务部门不能有效履行固定资产综合管理部门职责，日常管理工作主要行使记账核算职能，资产购置计划和审批处置等其它职能基本走过场。主要原因是县级人行会计财务部门是综合业务部门，小而全，资产管理只是其分支业务，会计财务部门对一些资产特别是电子产品类资产的特性、功能和部门需求情况不熟悉，在做固定资产全年计划以及审批过期资产是否丧失使用功能及如何处置不能做到心中有数。二是财产管理部门对实物管理工作定位有所偏差，主要表现在日常管理中只注重购置和分配，疏于清查和报废处置等职能，特别是清查工作流于形式而不重实质，对资产的报废处置以主观判断为主，缺乏客观标准依据。

（二）实物资产分散采购和内部转移随意性较大

按“办法”规定，分散采购固定资产（低值易耗品以此对照管理）由使用部门提出需求，经财产管理部门初审后，会计财务部门签署意见，报本级采购管理委员会或分管领导批准后实施。但在实际工作中，一些大件固定资产的采购往往存在错位现象，即在既定的采购预算资金内，采购何种资产基本上由财产管理部门决定，分管领导同意后，使用部门和财务部门再事后签字。另外，县级人行内部资产转移（大多为流动性较强的电子产品）随意性较大，缺少必要的交接手续，给以后的清查工作带来较大的困难。

（三）固定资产处置相对滞后

县级人行经过多年建设，积累了大量的固定资产，由于处置不及时，一方面增加了管理成本，另一方面影响了资产的回收效益。资产处置滞后的原因主要有两个方面：一是专业人才缺乏。资产的处置需要较强的专业知识，需要专业人员对处置资产进行资产评估。但县级人行缺乏相关专业人才，难以对资产价值定位，不能及时对一些闲置资产和利用率低的资产进行处置。而通过公开拍卖形式进行处置，又受处置权限、处置经费和市场的制约，影响固定资产的回收率。二是处置积极性不高。固定资产在处置中必定发生多项费用，但固定资产处置后的收入均需上交，纳入人民银行账内收入，因此影响县级人行处置的积极性。

（四）低值易耗品类实物资产管理相对落后

低值易耗品数量多、品种繁杂，此项资产在县级人行历年开支较大，完全有必要对此类资产按固定资产管理。但在实际工作中，大多数县级人行疏于对其管理，管理手段和方法都比较落后，基本上有手工台账的就已经不错了，即使建立了手工台账，大多也是一些贵重物件，还有的县级人行低值易耗品台账进出和库存没有全面记录，造成资产严重浪费。

二、完善县级人行实物资产管理的相关建议

（一）强化制度落实、明确职责分工

一是会计财务部门应当有专职岗位人员履行资产综合管理职责，财务经费岗和资产管理岗可以合二为一，有条件的单位最好能将此岗位从其它业务中分离出来。二是各部门要切实落实“办法”所规定的职能分工，做到不离位、不越位、不脱位。会计财务部门要跳出算账、记账的固有观念，做到不离位；财产管理部门要严格分工，正确履行职责，做到不越位；财产使用部门要严格执行本部门资产的进出管理职能，做到不脱位。

（二）加强学习，提高实物资产管理人员的责任意识

目前县级人行对负债类资金风险很重视，针对各类资金风险的内部控制措施可以说层层设置、不一而足，但同时，固定资产和低值易耗品等实物资产的流失损耗风险却不能得到应有的重视，主要原因是前者的风险是显性的，而后者的风险是隐性的，且不易反映在账面上。另一方面，县级人行对实物资产管理岗位的认识偏差有待扭转，不能将实物资产管理等同于简单的产品采购、出入库和分配工作，也不能单纯的等同于算算账或出几张资产管理统计报表。县级人行人员虽少，但实物资产品种还是相当复杂，真正要做好管理工作量是相当大的，如基础性的编码工作，定期的清查清理，部门间的调换转移登记，还有专业性相对较强的固定资产的报废、拍卖、转让、处置，资产管理人员只有通过不断的学习才能切实提高管理水平。

（三）严格执行实物资产特别是固定资产处置程序

“办法”修订了固定资产处置审批权限、处置手续等内容，根据在实际操作中国有资产流失风险的大小，对固定资产处置的审批权限进行了不同的规定，因此，县级人行在固定资产处置的过程中，应规范操作，坚持公开、公平、公正原则，实行阳光操作，提高处置固定资产的回收价值，严防处置过程中国有资产的流失。

（四）明确建立闲置资产台账和废置资产台账制度

上級行及本级内审部门应当定期审查闲置资产台账和废置资产台账，督促实物资产管理部门积极清理废置资产，并建立闲置资产问责制，将闲置资产的比例纳入考核范围，同时采取相应奖励措施，提高资产使用效率。

参考文献

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[3]贾田铁：人民银行县支行财务管理工作存在的问题及建议[J].吉林金融研究，2009（12）.