中小企业内部控制的问题研究与对策

徐存

摘要：从中国的经济状况来看，实体经济和中小企业已经成为中国经济快速增长的重要组成部分。在市场经济需求不断变化的强大压力下，中小企业的发展难以为继，中小企业必须加强对自身的内部控制和管理，发展自身。然而，由于中小企业的局限性，中小企业在内部控制环境、风险管理和内部监督等方面存在诸多问题。只有认识和解决这些问题，才能更好地促进企业的发展壮大。

关键词：中小企业；存在问题；对策

随着社会经济的快速发展，中国中小企业已成为我国国民经济和社会发展的主要形式。然而，由于中小企业存在企业规模小，企业策略不合理，企业的管理不规范等问题都会导致企业陷入困境。为了能够良好的促进中国中小企业的健康发展，必须要重视内部控制的作用，合理发挥这种功能作用，推動企业的不断发展。

一、我国中小企业内部控制存在的问题

目前，我国中小企业内部控制存在的问题主要有以下几个方面：

（一）中小企业缺乏良好的内部环境

拥有良好的内部环境是企业能够做好内部控制的基础条件，同时也是企业能够保持良好运行的必要基础。通过对企业内在治理结构和制度结构的分析上看，中小企业大多都是从私营企业和一些个体的经济中发展起来的，很多企业在管理控制上仍然是采用了过去传统的家族式管理模式，领导者大多数是来自于家族之中，在利益的选择上更多的会偏于家族方，这就造成了中小企业在内部环境上会在很大程度上受到感性思维的影响，公司所属的董事会职能并不能有效地实施，监事会的存在没有发挥作用，使得了企业的内部环境混乱不清。

同时，在中小企业引进人员方面上，可以明显的感受到企业对于人员引进与退出的机制并没有进行合理的规划，往往只是停留在表面上，没有使员工有公司归属，同时企业在处罚与激励机制上并不完善，管理层仍然保留盲目服从的管理，忽视了现代企业文化的引入、未能确立互助理念的观念，影响内部控制制度的实施。

（二）中小企业内部监督不力

良好发展的企业拥有健全的内部控制，而健全的内部控制则是需要有稳定的内部监督管理。但是由于中小企业并没有这一方面的意识，使得了企业没有很好的形成内部监督，造成了企业监管不严。许多中小企业中很少有独立设置内部的审计部门，即使有内部审计部门也并没有发挥实质性的工作，不能有效地履行监督职能。此外，中小企业内部审计师的普遍素质不高，业务水平还停留在表面功夫上，内部审计的复杂要求难以得到满足，导致企业内部监督缺乏完善。

（三）中小企业风险管理体系缺乏

中小企业在管理中不关注风险管理，企业风险会在一定程度上给企业造成损失。在当今多变的市场经济环境下，中小企业面临着资金积累不足、管理稳定性差等多种风险。对企业的风险进行合理评估，需要公司的领导者与管理者能够准确的预测出潜在事件对企业的后果，从而提高内部控制的有效性。然而，在风险评估中，中国中小企业缺乏对市场环境的深刻理解，对形势过于盲目，对未来一味充满自信，缺乏目标的前瞻性，不能预见外部环境的合理变化，使得企业难以应对新的风险和市场变化。

二、加强中小企业内部控制的对策

（一）改善公司治理结构

中小企业在发展过程中，可以根据自身的需求情况，依据企业的企业理念、企业大小规模、企业的人员管理等方面进行全面的具体分析，科学且合理地建立专属于企业的股东大会和董事会的治理机构，建立健全监事会的管理和行政机制。

首先，要加强董事会在公司治理结构中的领导地位，充分发挥董事会的核心作用。其次，独立董事制度应在企业中实施，董事会将独立于企业的领导地位，建立董事会的基本职能，并监管企业的外部部门，确保全体股东的基本利益。同时，要充分发挥监事会的作用，监督决策，履行职责，遵守董事会和管理层的法律法规。此外，还应弱化家族企业在中小企业中的地位，不再把家族成员作为企业的关键岗位，在现代企业管理中采用岗位招聘制度。

（二）加强内部监督

中小企业应该要采取到严谨且灵活多变的方式来设置内部监督机制。如果内部监督的执行层是由企业的管理层直接参与的，对企业进行直接的监管则是一种非正式的监督形式。而专门组建或设置单独意义上的监管部门，由专职的人员进行监管责任的担任则为是正式的监管机制的形成。在这两种监管模式中企业可以根据自身的需求与能力进行选择，但不管是哪一种的模式都应该要形成一个良好的监督管理机制，明确自身的责任，认清企业内部环境，对一些不符合企业发展的行为进行处理，要采用正式的监督方式，对企业内部控制进行监督和评估，并试图及时发现和解决经营中出现的问题。

（三）建立风险管理体系

由于市场经济是多变的，风险无处不在，它随时都可能对企业造成危害，因此，应该为企业建立一个良好的风险管理体系。企业必须了解市场环境情况，合理预测潜在危机，提高自身的风险防范意识，加强企业风险管理，并在此基础上建立健全企业风险评估机制。

中小企业应建立和完善应急预警机制，提高应急处理能力，以避免内外部环境的突然变化所造成的隐患问题。在全面认识风险特征和风险程度的基础上，运用风险评估的理论、技术和方法，设计出一套可靠的风险防范与规避方案，以保证风险管理与业务目标的同步。此外，中小企业应进行风险分析的全面部署策略，并将风险分析纳入其日常生产经营活动中，以确保及时预见风险，减少企业的损失。

结论：

总而言之，我国在现今中小企业的发展中中面临着企业内部控制不完善的问题。这些问题会直接或间接地影响到企业的发展进步。因此要想将我国的中小企业推入到世界行列中，就必须要加强对企业的内部控制管理，逐步的解决好中小企业在内部控制中所遇到的各种问题，以此来推动中小企业的步伐。

参考文献：

[1]董雅玲.中小企业内部控制的现状与对策研究[J].中国商论，2015（33）.

[2]林森.我国中小企业内部控制[J].商业会计，2015（05）.