事业单位内部控制存在不足及策略分析

姜慧勇

摘要：加强内部控制既是事业单位经济风险防范的需要，也是国家对事业单位管理的基本要求。本文在分析事业单位内部控制存在不足的基础上，提出了加强事业单位内部控制的策略。

关键词：事业单位；内部控制；策略

社会经济的快速发展对我国事业单位的内部控制管理提出了更高的要求，解决好当前在内部控制上存在的问题，提高管理水平以适应时代的要求，是每一个事业单位当前必须面对的课题，加强事业单位内部控制，能够防止事业单位权利滥用、防范事业单位风险，对于完善事业单位运行机制，促进事业单位健康发展具有重要意义。

一、当前事业单位内部控制存在的不足

（一）内控意识不到位，内控环境难以改善

内部控制已经成为现代企业管理的重要内容。相对于企业而言，事业单位的内部控制除了在管理制度上的差距以外，缺乏内控意识以及内控环境也是目前影响内部控制效果的重要原因。目前，有不少事业单位对内部控制的认识还不够，有的管理人员片面的认为内部控制只是财务部门的事情，还有不少单位职工认为内部控制与自己无关，没有从自身工作上去深入思考内部控制的作用和措施。在内部控制意识不到位的情况下，一些事业单位对内部控制制度的建立和健全也不够重视，在这些制度实施以后对其执行情况和效果漠不关心，使得制度的作用难以发挥。

（二）内部控制制度缺乏系统性，难以发挥制衡作用

事业单位实施内部控制的目的，主要是对经济活动的风险进行防范和管控。其中涉及预算管理、收支管理、采購管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等内容，要求单位必须建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等一系列机制。只有在内部控制制度建立健全的情况下，才可能实现内部控制的全面性，达到制衡控制、重点把控的目的。从我国事业单位目前的情况来看，在制度上距离内部控制的要求还存在较大差距，其原因在于制度建设存在诸多缺陷，缺乏系统性。不少事业单位没有形成内部控制的制度体系，只是以一些财务管理规定来替代内部控制制度，不少重要岗位缺乏责任制度和监督制度，主要凭借岗位人员的素质和经验来发挥把关作用。例如，一些事业单位没有针对大宗物资采购建立相应的内控制度，导致采购决策及执行都由一个部门来完成，缺乏对关键经济事项的控制和监督。

（三）相关工作人员综合素质较低，难以胜任内控制度工作要求

随着我国经济建设步伐的加快，相关配套改革措施也在不断推出，事业单位所承担的工作任务和内容与以前相比有了很大的变化。在这一背景下实施事业单位内部控制，不仅在内部控制制度建设上要跟上单位和外部环境变化，围绕内部控制制度开展相关工作的人员素质也必须符合时代发展的要求。由于事业单位以前的会计核算较为简单。同时，我国事业单位与企业相比，在用人制度上存在较大差异，长期以来，事业单位人员一般较为固定，流动率很低，导致一些在财务等重要经济管理岗位的人员缺乏现代财务管理技能，直接影响到内部控制制度的贯彻和执行。

二、加强事业单位内部控制的策略

（一）强化内控意识培养，营造良好的内控环境

首先，事业单位整体内控意识的培养要先从单位管理层做起。管理者必须重视内部控制的重要作用，带头学习现代管理理念，在全体职工中普及相关管理知识和要求，逐步树立和强化全员内控意识。其次，事业单位必须重视预算管理、收支管理、采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等岗位的设置和要求，对于岗位职责和权利应进行合理划分，既要减少不必要的管理层级以提高效率，又要确保相互之间的制衡性，同时对于这些岗位的工作人员，应该进行重点选拔，以保证其在能力上能够胜任。最后，事业单位应对内部控制工作开展情况进行定期或不定期的考核和监督，科学评估其工作成效，加强监督反馈，以实现在单位整体上营造良好内控环境的目的。

（二）结合单位实际和相关要求，建立健全内控制度

事业单位内部控制制度的建立健全主要有三个方面的内容：一是建立科学的决策机制；二是建立涵盖财务、采购、资产、项目等管理的专项内控制度；三是建立内控制度监督和考核机制。事业单位要把重要内控事项决策纳入“三重一大”决策体系之中，将其上升为一项基本管理制度，在决策过程中做到充分论证，民主决策、科学决策，从源头发挥对经济风险的防控作用。对于财务管理，除了继续贯彻“管账不管钱、管钱不管账”，做到现金管理岗位和账务管理岗位的分离以外，还要建立相关机制，加强对于单位经济运行质量的动态把控。对于采购、资产、项目等管理项，必须全过程纳入内控制度建设范围，不留管理死角。另外，在事业单位建立内控制度监督和考核机制，确立独立的监督部门，将监督和考核工作常态化，以确保及时发现漏洞，降低单位经济风险。

（三）加大工作人员培训力度，夯实内控管理基础

事业单位要对涉及内部控制管理的所有工作人员情况进行摸底，对于确实无法胜任岗位工作的人员，要进行岗位调整。对于能通过培训、管理能力强的工作人员，要采取“请进来”或“送出去”的方式对相关工作人员进行全面业务培训。随着事业单位管理工作要求的不断提高，对于相关工作人员的培训应该进入常态化，并注重培训的针对性和全面性，只有这样，才能保证工作人员的能力素质与时俱进，适应单位发展的要求。

三、结束语

对于当前事业单位在内部控制上不足，必须多管齐下，通过强化内控意识培养、营造良好的内控环境，结合单位实际健全内控制度，加大工作人员培训力度，夯实内控管理基础等一系列措施，达到提升内控管理能力的目标。

参考文献：

[1]纪照荣.浅谈事业单位内部控制存在的问题与应对策略[J].财经界（学术版），2013（1）：61-61.

[2]邬学敏.事业单位内部控制存在的主要问题、成因及建议分析[J].会计师，2015，231（24）：78-79.

[3]罗新求.事业单位内控存在的问题分析及建议[J].现代经济信息，2014（6）：91-91.