基于内控视角的医药流通企业的财务风险防范

邓福玉

摘要：随着社会经济的不断发展，我国的改革也进一步得到深化，医疗体制改革也不例外，在改革的浪潮之下，我国的医药行业面临着新的挑战，医药流通企业在医药行业当中有着重要的作用，因此为了迎合形势的要求，我国医药流通企业要加强对企业内部管理的重视，做好内部控制工作，严防企业的财务风险，因此本文将基于内控的视角对医药流通企业的财务风险防范的相关问题进行研究与讨论，进而提出有关的建议。

关键词：内控视角；财务风险；医药流通企业

众所周知内部控制是现代企业进行管理的重要手段，能够对企业的资产安全、财务信息的真实性与合法性起着很好的控制与保障作用，对企业的运营起着重要的监督作用，而在当前的经济形势以及国家的改革形势之下，我国的医药流通企业不免面临着严峻的挑战，因此需要加强对内部管理的重视，强化内部控制，做好财务风险的防范工作。

一、内控视角下医药流通企业财务风险产生的原因

（一）缺乏有效的风险评估

有效的风险评估能够对某事件给企业所带来的影响及损失进行量化评估，这是一个系统的过程，包括风险目标的设定、风险的识别、风险的分析和风险应对，若缺乏有效的风险评估，无法及时的识别、分析和应对风险，使企业陷入财务风险。例如医药企业涉及到大量的销售与收款业务，而这一环节涉及到的风险有药品报价的风险、信用管理的风险、发货管理的风险、收款管理的风险，对于这些风险，一些医药企业没有引起足够的重视，没有采用科学的风险识别方法来对风险进行识别，如采用财务报表分析法、流程图分析法、事件树分析法等，缺乏正确的风险识别方法就无法收集到有关风险的因素及风险事故、损失暴露等方面的信息，如信用部门在进行赊销审批的时候没有严格遵守不相容职务分离的原则，而风险识别这一环节没有起到充分的作用，就会使企业的业务活动存在风险。由于缺乏科学的风险识别，就会进一步影响医药流通企业的风险分析与风险应对，使得企业的风险评估活动存在缺陷，使企业面临财务风险。

（二）缺乏有效的控制活动

企业的控制活动与财务风险是呈负相关的关系，控制活动做得越好，企业的财务风险就越低，如果缺乏有力的控制活动，相关风险对策落实不到实处，无法使企业合理降低风险，一些医药企业缺乏完善的内部会计控制体系，如對会计准则及会计制度的选择没有充分考虑到医药流通企业的行业特性，缺乏对于会计凭证的控制，容易导致舞弊行为的发生。另外，企业缺乏严格的授权审批机制以及财产保护制度，不相容职务没有得到有效的分离，控制活动缺乏制度的保障，实际执行力度低，内部控制就缺乏实际的有效性。医药流通企业涉及到的部门与业务环节众多，因此加强控制活动是必要之举，而实际工作中，仍然有许多企业对于实物的控制缺乏重视，对于药品的采购、付款、存货管理、出库、销售等环节，缺乏严格的审批流程，一方面容易造成资金的挪用，另一方面容易使存货遭到遗失、盗窃，或是由于存货管理不到位，造成药品质量安全问题，这就大大增加了企业财务风险产生的可能性，甚至使企业面临法律风险。

（三）缺乏有效的内部监督

有效的内部监督能够使企业了解到生产经营活动中各个环节的运转情况，能够对业务活动的开展形成一种监督与制约，从而对企业的财务工作形成有力的保障，而一些医药企业缺乏有力的内部监督，如内部审计工作得不到有力的支持，内部审计工作流于形式，对于企业的投资决策、生产决策等活动缺乏审计与监督，医药流通企业的采购业务量大，并且业务活动频繁，在实际的工作当中十分容易由于企业的内部审计部门独立性不够强，内部监督的力度弱，造成企业的相关财务信息的不完整，以及影响财务信息的真实性，进而导致企业面临财务风险。此外，该形成的内部控制自我评价报告没有得到有效的报告，内部控制缺陷得不到重视及改善，对企业的财务活动产生着不利的影响，十分容易使企业面临财务风险。

二、内控视角下医药流通企业财务风险的防范

（一）提高风险识别与评估的能力

医药企业要加强风险评估，完善风险评估机制，建立风险预警机制，加强对风险的识别，深入分析与研究企业风险产生的原因，企业可以采用财务报表分析法，对企业当期的生产经营情况和财务状况的变化趋势进行分析，找出影响企业经营状况和财务状况的因素。企业还可以采用流程图分析法，将企业的全部经营过程绘制成一个具有强大逻辑性的流程图，通过流程图来分析发现企业在经营活动过程中存在的风险，如在药品储存的环节中，储存条件是否符合该药品的要求，在药品的采购与销售环节，是否能够保证药品质量的安全。企业只有提高了风险识别的能力，识别出了可能面临的风险，才能进一步进行风险分析和风险应对，防范企业财务风险。

关于风险分析，企业可以采用现代计算机技术及数学方法，对风险发生的可能性及对企业的影响程度进行分析，如对药品销售的退回率的计算。通过对风险的识别与分析之后，若存在风险，则医药流通企业要对其所面临的风险进行应对，要根据风险分析的情况及相关信息，选择风险应对的策略，如风险规避、风险降低、风险分担、风险承受。

此外，企业还应加强各个部门的交流与沟通，保证信息的流畅，企业的员工也要积极主动地参与到风险应对措施当中来，只有完成了这一系统完整的过程，企业才可能合理的防范财务风险，任何一个环节的缺失，都有可能使企业忽略掉风险，给企业带来损失。

（二）强化控制活动

企业要强化内部控制的控制活动，对企业的日常经营活动的控制，跟进企业的日常经营活动情况，加强授权审批控制，对药品的购进、销售与储藏的控制，做好药品质量的控制，药品的销售要有完善的审批流程以及相关的批准与授权制度，加强对实物的控制，贯彻落实财产保护制度，要对药品购进及销售的数量及品种进行完备的登记，及时进行盘点清查，未经授权的人员禁止直接接触企业的各项资产；强化对会计系统的控制，要将会计凭证控制、会计账簿控制、财务报告控制和会计复核控制这四大方法相结合使用，要根据医药流通企业的行业性质，明确需要选择的会计准则及会计制度，要完善企业的查证核实与对账制度，充分发挥企业内部控制的作用，将企业的人、财、物进行合理的分配，加强对企业生产经营活动的控制，防止因控制活动的缺失，给企业带来财务风险，造成损失。

（三）强化监督

医药流通企业要强化内部监督，建立起完善的内部监督机制，并且企业的内部监督制度要根据企业面临的实际情况来进行调整与完善，对于医药流通企业来说，国家政策的改变，当今销售模式的创新，以及企业信息传递方式日益多样化，这些因素的变化都会对企业的内部监督产生重要影响，进而对企业的生产经营和财务风险产生影响。企业要优化监督的组织构架，进一步明确各个岗位的职责，尤其是财务部门与审计部门之间的职责与权限，保持内部审计的独立性，要积极开展日常监督和专项监督，快速地识别企业在经营过程中存在的问题，加强内部审计的监督作用，防范企业财务风险。如大参林企业虽建立了一套内部控制制度，但是在实际的执行过程中缺乏相应的力度，内部监督力度不足，导致其在经济不断发展的现状之下，暴露出了许多问题，阻碍着企业的健康发展。

三、总结

在当前的经济形势和医疗体制改革的政策之下，我国的医药企业面临着大好的机遇，同时也面临着风险，加强内部控制是我国医药企业提高管理水平与经济效益的重要手段。所以医药企业要加强对企业财务风险及成因的分析与研究，并始终把握内部控制五要素，将其相关要求与企业的财务风险管理进行有机结合，加强企业内外部信息的流通，保证各项信息的真实性与完整性，进而充分发挥内部控制对财务管理的重要作用，严防企业的财务风险，保证企业的健康稳定发展。

参考文献：

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[2]冯劲松.基于内控视角的医药流通企业财务风险防范[J].企业改革与管理，2016.

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