境外EPC项目预算管理的困境及对策探讨

马庆刚

摘要：在全球化浪潮的推动下，大量的中国工程建设企业积极走出去，开拓海外市场，与国际知名的工程公司同台竞技，充分参与世界其他国家的市场竞争，通过公开竞标承揽项目。开拓异国市场过程中，走出去的工程建设公司面临着诸多全新的挑战，面临的市场风险也越来越大。行之有效的预算管理，对风险管控、成功履行合同、获得预期经济效益目标起着至关重要的作用。文章就EPC总承包企业境外项目预算管理中普遍存在的问题及对策进行探讨、分析，希望为工程建设企业成功“走出去”提供一些有益的对策。

关键词：境外项目；预算管理；风险管控；问题；对策

近年来，随着中国经济的迅猛发展，国力日渐强盛，中国又一次把目光投向了世界。随着“一带一路”的宏伟战略实施，中国企业在国际市场上越来越具有竞争力，尤其是走出去的工程建设企业，迎来了更加广阔的发展机遇和市场空间。但是在开拓国外市场的过程中，工程建设企业客场作战，不但面临着诸多全新的挑战，而且要与众多的国际知名工程公司同台竞技，承揽项目的难度加大，风险相应随之增加。因此，行之有效的项目预算管理可以对境外项目执行中资源配置、费用控制等起到强有力的保证，从而有效推动境外项目的成功执行，并因此获得较好的经济效益。

一、境外EPC总承包项目预算特点

（一）EPC总承包项目预算编制复杂

所谓的设计、采购、施工一体化EPC项目，设计部分是龙头，项目的大部分成本在设计阶段已经固化。目前中国企业的前期概念设计能力严重不足，且工程建设企业大部分不具备核心专利技术和独立的详细设计能力，单纯依靠设计分包或者业主指定设计分包商完成EPC总承包项目至为关键的设计部分，则项目的成本很难得到有效控制。而境外EPC项目普遍具有合同金额较大、工程建设周期长、预算编制涵盖范围广等特点，特别是境外工程项目的复杂程度，使EPC总承包项目的预算编制工作越来越复杂。

（二）低价中标价格压缩预算调整空间

由于全球经济复苏缓慢，工程建设市场投资减少，市场萎缩，为了生存，企业之间的竞争加剧。在投标过程中，技术标符合业主要求的前提下，通常是商务标价格较低的企业中标。而低价中標，使EPC项目合同的预期利润率降低，企业在没有合理利润预期情况下，预算编制弹性降低，调整的空间较小。

（三）陌生的市场环境提升预算编制难度

面对陌生的市场环境，面对不同的项目、不同的业主、不同的供货商、不同的分包商，境外EPC项目的预算编制可资借鉴的经验不多。除非承包商掌握核心技术，有强大的设计能力以及资源整合能力，特别是面对关键设备供货商及分包商有较强的议价能力，否则在不掌握关键数据的情况下，境外EPC项目的预算编制难度非常大，编制完成的预算也没太多的参考价值和指导意义。

二、境外EPC总承包项目预算管理现状及困境

（一）预算管理流于形式

境外EPC项目的合同条款、规范和标准基本上都是使用业主的格式条款，对合同条款、规范和标准的把握程度，决定了项目的成败，也同时在项目启动伊始，给项目预算编制带来了很大不确定性。甚至存在以国内的工程项目思维来执行海外项目，导致预算编制和工程项目的实际情况严重脱节，对项目执行没有指导参考价值，使预算流于形式。

特别是在一些市场准入门槛较高的国家工程的项目，通常采用美国标准或者欧洲标准。对技术标准的不熟悉，且对施工过程中严格的安全管理不适应，使得中资企业的高效率优势很难发挥出来，严重降低工效，甚至造成工程延期，也使编制的数据不准确，再加上预算调整不及时，很容易造成失去预算管控的意义。

（二）预算管理信息系统管理不完善

目前走出去的中资企业虽然在信息管理系统建设方面已经取得长足的进步，但财务核算信息系统和预算管理系统由于项目财务核算口径和预算编制口径不一致，且财务数据和预算数据未能通过信息系统进行有效链接，往往通过人工方式进行事前、事中、事后管控，使财务核算数据和预算数据的分析对比产生一定难度，预算执行分析报告失去时效性，进而也降低了预算的指导性意义。

（三）工程项目预算的准确性有待进一步提高

目前大多执行海外项目的预算编制人员不具备财务专业背景，而多数财务人员又没有项目管理方面的知识背景，加之开拓境外市场，对当地市场、资源状况了解不充分，且项目执行过程中面临诸多变化因素，可能使预算编制漏项严重，如果与之对应的预算调整滞后，再加上境外EPC项目合同金额大、工程周期长的特点，有很多不可控因素，也加大了项目预算编制的难度，因此项目预算编制的准确性亟待提高。

（四）预算的约束能力受限

境外企业局限于人员配备受限、组织管理机构不健全、管理制度不完善等因素，部分企业至今仍未真正建立有效的绩效考核管理制度，项目预算完成与否与员工的收入相关性不高，以预算为基础的绩效考核未能充分调动员工工作的积极性，且预算在项目资金管理、资源调配、费用控制方面不能充分发挥应有的作用，预算的刚性约束力受到限制。

（五）境外项目预算编制工作环境对项目预算编制效果的影响

目前管理会计体系建设还处在起步阶段，企业重生产轻管理的现象仍较为普遍，因此也影响到管理会计中的极具重要意义的预算管理工作。如果企业管理层重视预算管理在项目执行过程中的前瞻管控作用，协调配备合格的预算编制人员进行项目预算编制，并且关注项目执行过程中实际发生数据与预算数据分析对比分析，那么项目预算将对项目的资源进行有效配置、经营活动的详细安排、项目管理流程全面跟踪真正起到规划和预测作用，可以有效降低境外项目的风险，提高项目的盈利能力，实现企业的战略目标。反之，如果不重视项目的预算编制与执行，那么面对境外项目的复杂性，可能会对项目所面临的风险识别、估计不足，不能提前做出有效的应对策略，进而使企业蒙受不必要的损失。

三、改善境外EPC项目预算管理的对策

（一）配备合格的预算编制人员编制合理的海外项目预算

合格的项目预算编制人员是境外EPC项目预算准确编制的关键性因素。合格的境外项目预算编制人员，首先要通晓公司内部预算管理制度及编制方法，其次要对海外项目所在国市场状况进行详细的研究，熟悉当地的法律法规、经营环境、可资使用的配套资源价格等信息，必要时公司需进行一定的投入，加强预算编制人员的业务能力培训，培养合格的预算管理人员，并借鉴其他公司先进的预算管理控制经验，确保境外项目预算成功编制。

（二）编制预算应基于投标报价数据而不可受限于该数据

通常情况下，熟悉境外项目所在国的市场环境，需要较长时间的实践进行经验的积累，还必须依赖企业对项目所在国市场资源的整合能力。目前走出去的中资企业所进入的境外EPC项目市场，多位于亚非拉地区，项目的部分核心设备基本上由业主指定的欧美等西方厂商供货，买方议价能力的缺失，使中资企业在国际EPC工程项目市场上暂时处于劣势，进而影响到中资企业编制项目预算的准确性。因此，在EPC总承包项目合同签订后，开始编制预算时，预算编制人员要在对项目投标报价的数据进行分解的基础上，充分考虑项目所在国的实际情况，并要充分考虑项目所在国的一些不可控因素，以便编制相对准确的项目预算，让项目预算对项目成功执行真正起到资源优化配置、为管理决策提供依据的作用。

（三）充分利用企业信息系统发挥预算管理的作用

随着企业信息系统建设日臻完善，企业资源通过信息系统的集成度越来越高，完全可以通过信息管理系统软件的二次开发或再优化，实现财务核算数据和预算基础数据的有效链接，通过对项目资源调配、进度计划、进度款催收、费用流、现金流等财务数据与预算数据进行实时对比分析，迅速判断项目执行过程中发生的问题，及时采取相应的补救措施，降低项目的执行风险，通过加强项目预算管理，开源节流，降本增效，确保实现项目的成功执行。

（四）建立有效的预算考核制度发挥激励与约束作用

目前部分海外项目因为对项目所在国市场情况、项目业主技术标准、管理程序不完全了解等原因，导致预算编制与项目实际执行存在 “两张皮”的情况。加之海外项目的特殊情况，对海外EPC项目未能真正建立有效的预算管理绩效考核制度，预算未能起到有效的激励与约束作用，预算考核的导向性功能不强，部分地引起项目团队的责任不清楚、担当意识不强、凝聚力欠缺，为项目的成功执行埋下隐患。因此，切实提高海外EPC项目的预算管理水平，通过有效的预算约束激励机制，奖优罚劣，充分调动参与项目人员的积极性，也是成功执行海外大型EPC项目的基本要素。

四、结语

本文基于境外EPC项目预算管理的现状，阐述境外EPC项目预算管理的特点，分析了境外项目预算管理存在的问题，并提出了改善境外EPC项目预算管理的方法，希望对走出的中国企业成功参与国际市场竞争、顺利执行境外项目提供一些有益的参考。而走出去的中国工程建设企业，亦需要不断深入研究项目所在国的法律法规、人文风俗、经济环境、市场状况等，不断提高自身的管理水平，特别是加强海外项目的预算管理，有效识别、控制、降低风险，确保海外项目的顺利执行，从而创造良好的经济效益。

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（作者单位：中国寰球工程有限公司中东公司）