国企实践中全面预算管理问题与建议分析

李靖怡

摘 要：全面预算管理是一种整合性管理系统，具有全面控制的能力，是现代国有企业围绕发展战略，运用现代网络与信息技术，集经营业务预算、资本预算、薪酬预算、财务预算于一体的综合管理系统，是国有企业在全球范围内优化资源配置、提高运行质量、改善经营效益、加强风险管控的有效管理工具和管理机制。国有企业经营者需要协同各种管理方案与业务活动，使国有企业内部各部门与各环节都能统筹规划，协调行动，需要有效地聚集各项经济资源，包括物力、财力、人力、信息等，使之形成一種有序的和强有力的集合。全面预算管理对于提升和规范国有企业的管理具有重要的意义，具有广泛的应用前景。

关键词：国企；全面预算管理；问题与建议

引言

全面预算管理以国有企业战略为出发点，以市场需求为引领，将国有企业的经营目标具体化，对资源进行合理的分配，指导国有企业生产经营活动，是集控制、激励、评价等功能为一体并对国有企业进行内部控制的管理机制。通过对经营活动的全过程控制，可以降低国有企业的风险。

1国有企业全面预算管理的特征和管理意义

全面预算管理是利用预算对国有企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调国有企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。它是按照国有企业的战略目标，层层分解责任目标、下达于内部各级部门和责任中心，以预算、控制、评价等内容建立的一套系统的、完整的、科学的数据处理系统。

全面预算管理同以往一般预算管理具有重大区别，全面预算管理以国有企业战略目标为导向强调全额、全员、全程的管理，注重以人为本，应用系统管理思想，更科学有效的实施国有企业内部控制。全面预算管理贯穿于国有企业生产经营全过程，以实现国有企业战略目标为起点，通过量化国有企业生产、经营以及筹资、投资活动，提升国有企业决策水平。国有企业全面预算管理能优化国有企业人力、物力、财力配置；通过权、责、利相结合有效加强国有企业内部分工与合作、有效规避和控制国有企业经营风险；发挥员工工作积极性和创造性，提高国有企业活力；减少国有企业发展的成本，提高国有企业生产经营的效率，进而全面提升国有企业战略管理、风险控制、成本控制、绩效考核、价值管理水平，促进国有企业长足发展。

2当前预算管理中存在的主要问题

2.1缺乏对于预算工作的重视

目前，很多国有企业在预算管理的过程中，只是注重预算的表面工作，忽视了该管理工作对于国有企业经营活动的影响。在这样理解的状况下，国有企业的领导往往不注重预算工作，进而导致国有企业管理能力的提升。此外，国有企业还缺乏明确的预算管理目标，无法立足于国有企业全局开展工作，最终导致国有企业现有的资料无法满足经济条件去对国有企业的促进作用，导致国有企业的战略目标不科学。

2.2缺乏完整的、科学预算目标体系

当前，国有企业全面预算管理指标主要为生产、财务预算指标，没有将安全、质量等非财务指标纳入全面预算管理体系。各种指标体系各自为政，不能对国有企业形成合力，甚至相互冲突。经常为完成年底财务预算指标，而将有关安全、质量要求推迟到下个会计期间；当上级要求加强安全、质量时，又牺牲财务经营的效益，甚至为安全、质量不惜成本；造成全面预算管理与安全、质量管理的矛盾日益突出。当前，受铁路提速和社会安全效益影响，铁路自上而下的安全压力也越来越大，保安全、报质量的预防成本投入也是越滚越大，安全质量与经营效益的矛盾日益突出。

2.3预算执行不到位

为了有效的控制资金，国有企业一致把预算控制重点放在了财务部。财务部门工作具有一定的限制性，它可以通过几个财务数据分析判断预算执行进度，但财务部门却不能决定预算执行进度。造成预算执行不到位的原因有许多种，比如前期预算测试不科学，预算编制脱离实际；内部控制制度不完善，资金随意支出；预算体系不健全，各项费用不按原定的计划随意挤占等等。编制预算脱离实际，编制出的预算准确性都得不到保证，谈何预算执行力。

2.4全面预算监管不严

国有企业集团因缺乏完善的预算管理体制，导致监管不严现象发生，主要表现在：预算管理人员缺乏预算编制意识，导致资金分配合理性不足，全面预算管理工作秩序被影响，预算管理在资金支出上严谨度不高，导致预算编制审批不严，从而导致预算编制内容的参考价值降低。如若不采用有效管理手段便会影响到国有企业预算管理实施效果，笔者将针对全面预算管理问题来制定有效的改善对策。

3国有企业实施全面预算管理的改进措施

3.1全面认识及加强对全面预算管理的重视程度

预算管理是国有企业一个综合全面的系统管理，国有企业管理者应该深刻认识全面预算管理对加强国有企业管理带来的重要性。它是整合国有企业所有资源及所有经营活动的一种高效的管理工具，可以通过预期目标分解落实到生产经营活动中，明确各部门管理人员的责、权、利及工作方向，使各项生产经营活动能围绕全面预算管理工作而顺利开展及得到更好的控制。管理层应带领全员全面了解预算的具体内容和明确期望达到的管理效果，深入学习预算管理，通过培训与实践相结合，灌输国有企业各层级人员正确的预算理念和预算知识，使所有成员能更专业的参与到其中，并将国有企业所有的经营活动都融入到全面预算管理的各个环节，根据国有企业实际情况制定有效可行的管理制度，切实提高国有企业整体管理水平。

3.2建立专门的预算组织体系

建立专门的预算组织体系，理顺内部关系，规范全面预算管理流程，保证预算的顺利进行。健全的预算组织体系是全面预算管理的基础，是预算目标得以实现的组织保障。按照公司治理结构，通常将预算决策控制权归属公司董事会，将决策管理权归属公司管理层。多数公司在董事会之下设置预算管理委员会，预算管理委员会负责审核、批准各项预算。在预算管理委员会之下，还要下设公司预算管理办公室，其作用是在公司经理层的领导下，组织协调预算的制定、控制、评价工作。在此基础上国有企业内部各部门要各司其职，相互配合，保证预算的顺利实施。在全面预算管理的过程中，要注意预算组织体系和原有管理体系的关系协调问题。出于降低管理成本，提高工作效率的考虑，要依托于现有的管理架构和人员，在执行预算管理和日常行政管理时，根据不同的职责要求，进行角色转换。

3.3科学编制国有企业全面预算

预算执行的基础和依据是预算编制。预算执行过程的第一道门就是预算编制。预算编制应参考上年度执行情况、绩效评价结果，并结合国有企业当年发展目标全员参与拟定。针对拟新上线的项目严格论证，预测项目所需资金，按照充分的测试依据切实制定。在尽可能完整的基础上，细化到预算项目具体的事项。预算一经制定，应当严格执行。除了刚性控制，必要时可采取柔性控制。比如预算执行过程中有必要调整的情况，执行部门可以临时在国有企业预算管理系统中提交预算调整说明及申请，单位各级审批管理者可以根据授权，权衡成本效益后集体连签决策是否进行预算调整。

3.4完善预算跟踪评价体系

为保障国有企业预算管理工作的稳步推进，工作人员在此作业过程中还需要创建科学的预算跟踪评价体系，并积极带动编制工作的开展，从而由此实现财务分配信息的整合推广。在具体的操作过程中，工作人员还需要结合实际状况进行调查分析，并积极带动编制作业的创新，实现评价工作的开展。再者，国有企业的管理人员需要实现传统管理理念的转变，并积极带动国有企业的规划，从而由此实现预算管理工作的科学总结以及分析。工作人员还需要摒弃传统管理思想，科学的了解、掌握国有企业发展方向，制定出合理化的预算跟踪评价体系。

3.5重视和加强全面预算的执行力度

要使全面预算管理对国有企业内部管理发挥作用，国有企业必须在日常经营过程中严格执行各项预算指标。国有企业只有在生产经营过程中严格按预算指标执行各项事务，才能掌握各部门、各环节、各活动中对预算的执行情况，从中发现问题，及时分析调整不足。国有企业应当充分认识到，如果执行不到位，预算制定的再好也没有实际意义。各部门应当定期汇报执行情况，编制预算执行分析报告，对实际执行情况与预计标准的不利偏差进行分析，找出存在的问题，做出相应的解决措施。国有企业可以通过季度、年度综合考评方式，总结预算执行情况并将考评结果与工资福利挂钩等多角度、多形式的对预算执行过程考核激励，奖罚分明，鼓励、监督公司全体人员严格认真执行预算指标，使预算执行彻底落实于日常经营活动中。只有预算执行到位，才能充分发挥预算的作用。

3.6强化对现金流量的监控水平

从国有企业的角度来讲，现金流量使其预算编制过程中的重要依据，也是国有企业进行决策的关键信息。因此，以现金流量作为切入点来了解国有企业当前的收支情况，并为其未来的股利分配等提供科学的预测，对其清算但并未分成的资金情况做出合理评估，更加准确地了解国有企业未来资金处理中可能面临的各类风险，从而帮助国有企业在投资、筹资方面的决策提供更为有价值的信息资源，通过科学的现金流量控制方法来为国有企业的持续经营奠定坚实的基础。就目前国有企业使用较为普遍的现金流量法来说，主要有结构分析与变动趋势分析两种。这需要国有企业根据其实际的发展状况来选择合适的编制手段，并做好定期的规划与安排，全方面实现对国有企业现金资金的有效控制。

3.7提高预算管理人员素质

作为预算管理的主要参与者，预算管理人员应充分正确认识预算管理实施的必要性，重视宣传财务预算管理工作，转变国有企业预算管理人员的预算管理观念，贯彻落实财务预算管理制度。其次，宣传国有企业预算管理与财务管理工作时，应让管理人员明确预算管理的必要性，使得管理人员明白通过良好的财务预算管理工作，可有效提升国有企业会计信息质量，保障国有企业财务资产的安全性与完整性，从根本上转变管理人员对于财务管理、预算管理工作的看法。同時，国有企业应重视人员培训工作，提升预算管理人员综合素质，定期举办国有企业财务管理培训工作，并根据不同人员的工作岗位，加入针对性培训活动，从而提升管理人员综合素养。从工作人员角度分析，需要通过学习不断提升编制预算的能力，预算编制工作中需要做到节约资金投入，保证良好的经济效益前提下，结合国有企业实际情况为国有企业管理工作提供保障；预算工作人员还要善于在实际工作中不断总结经验，不断提高自身素质，提升全面预算管理工作质量。

结束语

虽然国内国有企业在推行预算管理的过程中还存在一些问题与困难，但是全面预算管理的全面实施势在必行。全面预算管理的推广为国有企业管理提供一个很好的平台，这种方法的应用可以帮助我国国有企业缩短与发达国家公司在治理上的差距，更好地发挥全面预算管理在国有企业发展方面的优势，促进国有企业飞速发展。

参考文献：

[1]胡晓曦.全面预算管理对企业的重要性[J].中国管理信息化，2017，20（19）：26-27.

[2]王冰.全面预算管理在国企中的应用状况研究[J].现代国企研究，2017（18）：102+143.

[3]韩杰.国企战略目标发展下的全面预算管理初探[J].现代经济信息，2017（13）：240.