商业银行“营改增”背景下财务管理的探索

刘方立

摘 要：“营改增”的本质是国内税法根据目前经济发展形势所做出的改革措施，主要目的在于保证国内经济能够适应国际市场的发展，以及满足国内市场经济发展的需求。就“营改增”改革的提出角度而言，其主要目的在于可以有效避免经济发展过程中的重复征税问题，而且就目前国内对于“营改增”的实际落实情况及效果而言，“营改增”政策确实能够有效的减少税收，帮助相关单位降低纳税的实际数额，促进经济的良性发展。当前阶段的商业银行受到来自“营改增”政策的挑战，同时也面临着巨大的发展机遇，本文以“营改增”为背景，探讨商业银行的财务管理，希望为国内商业银行的财务管理发展提供理论指导，促进国内商业银行综合竞争力的提升。

关键词：商业银行；营改增政策；问题；解决对策

我国当前阶段税法中主要的流转税有两个，就是营业税以及增值税，这两者可以进行相互补充，却又独立存在。“营改增”改革是当前我国进行结构性减税调整的一个重要途径，也是当前阶段相对重要的税收改革，按照该政策的特点可以有效避免反复征税的情况发生， 除此以外，“营改增”还能够有效的减轻纳税人的税负，能保证企业在分工方面的细致化发展，从长远利益角度来看，具有很大的帮助。“营改增”是一把双刃剑，利与弊形影不离，该政策虽有机遇，但仍有挑战，因此商业银行在“营改增”背景下一定要抓住机遇，直面挑战，以此实现财务管理工作效率的提升。

一、有关于“营改增”的具体内容

“营改增”政策实际上是在2012年出现的，首先是在上海、苏州等地进行试点，之后开始全面实行，开始实行“营改增”的行业相对比较少，直到2016年5月“营改增”政策才全面实行。就我国目前所实行的“营改增”税法中可以看出来，其就是在17%税率的基础上，新增了11%和3%两个较低的税率。

二、商业银行财务管理方面受到“营改增”政策的影响

1.给业务结构方面带来很大影响

中间业务增加必然会出现的一种情况就是导致银行业务发生较大的变化，而“营改增”政策可以保证银行业务的发展平衡，并且还可以有效提高商业银行在风险抗击方面的能力，因此对银行的良性发展有很大帮助。中间业务，是指商业银行代理客户办理收款、付款和其他委托事项而收取手续费的业务。是银行不需动用自己的资金，依托業务、技术、机构、信誉和人才等优势，以中间人的身份代理客户承办收付和其他委托事项，提供各种金融服务并据以收取手续费的业务。银行经营中间业务无须占用自己的资金，是在银行的资产负债信用业务的基础上产生的，并可以促使银行信用业务的发展和扩大。增值税征收，有两种一为一般计税法，二为简易计税法。新项目使用一般计税法；一般纳税人使用简易计税方法，但其进项税不得抵扣。“营改增”背景下的一般计税法与银行的中间业务征收法（银行的中间业务收入包括手续费及单位和个人结算业务收入、银行卡及收单、担保、咨询、托管、委托贷款、转贷款、结售汇、代理资金结算、代理保险、代销基金、代销国债、保管箱、代保管、代收代付、电子银行、房改金融、代客理财、债券承销等佣金收入，还包括黄金业务收入、汇兑损益以及衍生产品收入）相同，比如一般计税法的营业税与中间业务的佣金征收意义一致，就会出现重复征收问题，因此在进行税务征收时应进行明确说明，否则会导致税负转嫁情况的发生，至于进项税及抵扣税方面则需要进行合理抵扣，方可减轻银行税负。

2.给税收造成严重影响

增值税是在实际的纳税上增加了抵扣，增值税本身的管理制度就十分严，商业银行对增值税方面的相关处理会涉及到税款的取得、抵扣等诸多方面。但是由于增值税的管理很严，所以国内关于增值税的相关规定也较多较复杂，如此一来，也增加了实际操作过程中的难度。“营改增”政策的出台，需要商业银行财务管理人员对相关细节进行详细了解、全面掌握，以此避免政策误解现象的发生。

3.造成成本增加

“营改增”改革的进行在一定时期之内会增加商业银行的成本，如利息支出-商业银行最大的成本支出，利息支出不在可抵扣范围之内，随着利率市场化的不断推进，需按5.66%的实际税率对贷款利息收入进行价税分离，商业银行的息差将不可避免的进一步缩窄甚至变为负数。再者有人工成本，金融业整体人工成本较高，且这部分成本无法取得增值税专用发票，造成进项税无法抵扣。特别是纳税成本的增加情况十分严重，而且在“营改增”刚出现时，商业银行对政策理解还不全面，商业银行为提高自身的办事效率需要加强与税收方面相关单位之间的合作与交流。与此同时，银行内部还需要及时了解市场发展情况以及“营改增”的实际情况，以此实现银行成本的降低。

4.增加管理难度

商业银行实行“营改增”之后，银行当中本来负责营业税方面的人员需要进行增值税方面工作的转移或者增加，除了以前的工作内容以及工作知识之外，商业银行管理人员还需要按照“营改增”的实际影响对银行具体经营情况以及人员进行合理调整，商业银行需要招聘优秀的管理人员对新增加的业务进行管理。

三、关于“营改增”政策对商业银行财务管理影响的具体解决方法

1.加强对人员的培训

为了可以有效保证商业银行的财务管理，需要加强人才方面的培训和管理工作。首先需要在商业银行的内部成立正规的“营改增”政策培训小组，把商业银行当中的骨干人员抽调出来，对其进行技能培训，以满足银行“营改增”业务发展的需求；同时对银行全体工作人员进行“营改增”政策基础知识的培训。在充分调动员工学习积极性的基础上，帮助员工制定更长远的职业发展规划，以期满足银行在“营改增”背景下对人才的需求。同时也可以根据银行的实际需求情况进行社会范围内的专业人才的招聘，实现商业银行的高速发展。为保证当前财务背景商业银行的良性发展，商业银行内部可以定期举行人员专业知识考试，根据考核成绩制定不同的激励政策或者是晋升政策，督促银行员工不断的学习提升。

2.积极掌握最新政策

由于“营改增”政策在当前阶段属于新制度，因此要加强对“营改增”政策的学习和了解，商业银行需要做好员工的培训工作安排。有关政策方面的培训可以向本地区的有关机构进行学习，同时还需要做的一点是要把外部的实际情况和内部的具体管理合理的结合起来，把政策的相关点以及需要执行的实际流程了解清楚。商业银行为了发展需要适应全面详细的了解目前国内出台的各项法律，这一点至关紧要。在对法律及政策全面及时了解的基础上进行银行经营战略与方法的调整，如此银行的发展业务才可以与新的财务政策相互适应。商业银行方面的管理者一定要关注银行方面税务的合理筹划，谨防钻政策空子的情況发生，派遣专业人员合理维护信息系统，保证申报系统能够正常进行运转。

3.科学合理的开展筹税工作

目前首先需要做的就是科学合理的管理增值税专用发票，防止在使用方面以及管理方面出现问题以及偷税漏税的情况发生，从而给商业银行的发展造成消极影响，还有一点就是商业银行方面应该对合作伙伴进行具体分析，建立合作伙伴资料分析档案，加强合作伙伴的审核工作力度。与此同时，关注管理成本以及支出情况。

4.完善信息系统

商业银行想要发展，一定要对信息系统进行完善，按照实际的税收政策以及具体的税收标准合理调整信息系统，修改原来的系统参数，同时还应该关注设置的修改，要抓住“营改增”的机会，把商业银行当中的所有信息系统设备进行整体的检修。还应该合理检查设备的使用情况，淘汰使用时间比较长的设备，关注“营改增”税收系统的实际参数和代码还有网络环境方面的情况。同时需要保证所有人员了解信息安全知识，做好信息系统的病毒查杀工作以及“营改增”之后的实际密码的设置工作，只有如此才可以合理的掌握具体的税收政策，保证信息系统的合理维护。

四、结语

“营改增”的出现意义重大，对很多个领域都有影响，不过当前我国“营改增”政策还在不断探索，出现错误无可避免，商业银行一定要保持清醒，对自身的发展有明确的认识，只有如此才能够保证商业银行的良性发展，增加银行的综合竞争力。

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