企业集团资金管理问题浅析

任昊兵

[摘要]资金是企业的生命线，随着市场经济的发展和完善，客观上要求我们优化实现资金的集中管理，同时也是企业优化资源投放、实施管控的利器。积极参与资金管理，建立健全资金的内部控制制度，只有将这两个方面相辅相成，互相配合，才能确保企业资金安全完整，正常周转和合理使用，减少和避免损失浪费。

[关键词]企业集团 资金管理 内部监督

一、企业集团的界定

（一）企业集团的含义。企业集团是由多家具有法人地位的企业组成的以在追求整体效益最大化的同时获取各自利益最优化的有组织、有计划经营的多种层次相结合的企业群体。企业集团在众多的公司组织形式里是一种新兴的形式，从其出现在公众的视野到逐渐走向成熟并成为一种符合规模经济和产业结构调整的企业组织形式也不过短短的几十年时间。现今，这种新兴的组织形式已经越来越被广大的生产经营者所认可并采用。

（二）企业集团的主要特征。企业集团自身有一个明显的特征就是其规模较大，业务经营范围较广，生产经营活动所需资金量较大，通过产融结合，一是在拓宽资金来源的渠道的基础上，有效地减少企业集团的资金使用成本，在一定程度上解决了企业集团资金需要面临的矛盾，二是通过产融结合企业集团可以获得由资源重新配置而形成的资本增值。

二、资金集中管理的概述

（一）资金集中管理的含义。资金集中管理是指将整个集团的资金归集到集团总部，在集团总部设立专职的部门，代表集团公司实施对资金的统一调度、管理、运用和监控。通过资金的集中管理，企业集团能够实现集团范围内资金的整合与调控，充分盘活资金存量，有效提高资金使用效率，降低财务成本和资金风险。

（二）资金集中管理的原则

（1）协同原则。协同性原则主要是指根据企业集团及成员单位的经营特点，正确处理各种利益关系，达到成果共享、利益均沾的效应，促进企业集团协调发展。协同性原则主要包括正确处理不同职能、不同产品、不同类型的资金投入关系，优化配置企业集团内部资源，协调处理集团与下属公司之间以及外部单位之间的利益关系，使集团的协同管理优势得到充分发挥。

（2）收益原则。企业集团资金集中管理就是要为企业获得更多的收益，希望企业集团能以最少的资金资源获取最大的收益，实现企业集团价值最大化。因此收益性原则既是资金集中管理的出发点，又是落脚点。

三、企业集团资金集中管理面临的问题

（一）资金集中管理的审批程序与责任不明确。企业集团一般都有大量的现金存量和现金业务。现金管理比如报销手续，存在缺乏相应的审核程序和审批程序现象，不能形成有效的监督情况。而且有的子公司资金管理混乱，可以随意使用大额现金，可能会造成资金随意开支、缺乏审批等违规操作，使公司的经营风险加大。集团公司下属成员单位之间的资金流动缺乏牵制机制，每个成员单位都可以自由支配其资金，不受控于母公司。公司缺乏具有牵制功能的财务体制，不利于集团公司长期稳定的发展。

（二）资金集中管理的内部监督控制不完善。随着经济的快速持续发展，企业更加关注资金的集中管理。但是仍然存在资金管理内部监督控制不完善的情况。部分企业在资金使用过程中监督不足，缺乏事前的监控和事中的参与，事后控制资金流向不够，企业资金流向与安全控制严重脱节，内部审计职能发挥得不够充分，资金管理和监督环节流于形式，缺乏资金安全控制的考核评价。部分企业借款、投资等资金开支未按照相应的流程和制度进行，缺乏相关的监督措施，导致企业资金管理混乱甚至资金流失严重。还有的企业资金管理反馈评价制度不完善，在信息瞬息万变的新经济时代，缺乏灵活的应变能力，使得企业资金流动动作较为紧张，影响企业的生产经营活动。

（三）资金集中管理存在弱化现象

（1）资金管理信息提供弱化。很多企业在资金管理信息化建设方面不能很好地满足企业资金安全控制的需要，单纯依靠手工方式记账管理不能很好地掌握企业资金总体状况，很多企业缺乏完善的信息系统，不能及时有效的对潜在的资金管理风险进行预警，极其容易导致资金被转移、挪用甚至非法占有。

（2）资金管理岗位职责弱化。有的企业中会计核算没有遵循会计法规与会计准则要求的做法，随意性较大，记账流程混乱，虚增成本费用，偷税漏税现象时有发生。此外个别领导授意或者财务人员为谋取自身利益，使得财务信息的真实性大为下降，企业很难了解到整个公司的财务动态，难以对资金运用做出正确的判断。

四、完善企业集团资金集中管理的对策

（一）明确企业集团资金集中管理的审批程序与责任

在资金的投放过程中，需加大过程监控力度，规范项目运作流程，严格审批项目超标、超概算现象，完善项目考核机制，严格执行资金投放责任追究制度，出现重大决策失误的投放或者未履行审批程序和不按照规定执行的成员单位及其责任人应当追究相应责任。同时还需要时刻关注国家产业政策、市场需求及企业自身条件的变化，及时调整资金投资决策，最大限度为企业集团创造价值。

（二）完善企业集团资金内部监督控制

对于银行存款，企业应定期做好对账工作，严格按照不相容职位相分离的原则要求保证资金日常管理的正常实施。内部监管制度还应该完善资金使用授权和审批等程序，弥补存在的缺陷，防范因制度漏洞導致的资金挪用和滥用现象的发生，对资金流通各个环节的风险进行管理和控制，责任应具体明确到人，形成相互监督、权责分明的监督机制。企业还应加强对内部监管实施效果的检查和测评，确保相关制度在具体活动中得到相关落实。

（三）强化企业集团资金集中管理

（1）强化资金管理的信息提供。企业应建立一个能及时传达、共享财务并反映经济状况的信息系统平台，通过资金管理软件实现财务与业务的一体化，规范企业会计核算、预算编制与结算等资金管理工作，建立起完善的企业资金安全控制系统，实现企业的资金与信息的统一和公开透明，提高企业资金安全控制水平。建立相关考核和奖惩制度，对考核优先者进行奖励，并作为评审和晋升的重要依据。

（2）强化资金管理的岗位职责。一方面，加强财务人员专业理论和实务的水平及能力，组织员工开展继续教育，建立员工培训机制，可以进行内部培训或外聘专门讲师授课培训来提高员工的专业技能，这样有利于财务人员不断地学习新的财务知识，开阔视野，更新现有知识，全面提升业务能力，在工作中遇到资金管理相关问题时能够进行准确的判断，以保证资金的安全完整性。另一方面，加强财务人员职业道德和思想政治教育，严格树立资金安全防范意识，提高财务人员的责任感，时刻以规范的标准来严格要求自己，防止财务人员产生非分的想法，尽量规避资金风险。