营改增对企业的影响

杨明鲁

【摘要】政府在两会期间的工作报告提出要将财政赤字提高到3%，目的是为企业减负，之前我国实行的是增值税与营业税并存的制度，但由于增值税的一些环节抵扣不完善，导致重复征税的现象比较严重，为了与当代社会经济的发展相适应，我国先后在交通运输业，邮政业，部分的服务业进行了“营改增”的试点改革，“营改增”为企业带来积极作用的同时，也带来了一定的挑战，本文主要分析了“营改增”的现状及发展水平，并且探讨了其实行的原因，进而对给企业带来的积极和消极的效应进行了分析。

【关键词】营改增；财政政策；效应

一、“营改增”的现状及发展水平

2012年，“营改增”的试点最先在上海的交通运输业和部分现代服务业展开，之后又迅速拓展到北京，天津等8个省份，2013年又逐步推广至全国，2014年的1月，6月，又相继把铁路运输业，邮政业和电信业纳人到了“营改增”的范围。试点的范围从部分逐步扩展到了全国。国家在当前经济增长速度放缓，经济下行压力大的的情况下，实施了逐步过度的方案，目的是实行全面的营改增，真正保证各个行业的减负，“营改增”在四年的实践下取得了不错的成绩，税制改革基本解决了试点区域营业税不合理征收的问题，减少了超额税给企业的负担，有利于促进结构的调整，据统训显示，营业税增长率在2010，2011，2012，2013数据分别是22.6%，15.12%，9.3%，-1.87%，呈现出不断递减的趋势，“营改增”纳税人的范围不断的扩大，实现了纳税人的減负，从上面的数据来看，“营改增”确实对于改变了之前税负水平高的问题，我国之前税负水平达到了将近40%，这一数字远远高于OECD等国家25%的水平。

“营改增”的实行减轻了企业的负担，提高了企业的竞争力，就上海市的服务业试点改革实践可以看出，上海市服务业2012年10月底在试点企业中占比96%，并且在前三个季度中的增加值增长10.9%，远高于第二产业的增加值2.6%，同时还高于同地区的总值7.4%，这种税制的改革明显促进了上海市服务业的发展。

二、营改增的原因

首先，现代服务业作为第三产业的支柱，对于经济结构的调整起到了重要的作用，营业税的全额征税与增值税的增值额征税明显有重复征税的问题，不利于现代服务业的发展，实现“营改增”之后，行业的负担减轻，不用重复征税，有利于社会的专业化分工，同时也能完善税制的改革，“营改增”对于现阶段我国产业的升级起到了关键作用。

其次，营业税与增值税在共同实行会导致增值税在抵扣环节的不完善，增值税在其运行中优势体现不出来，我国政府在收入筹集的同时，对于征收的主体不会有特殊的要求，所以同行业之间是能够公平竞争的，对于企业的发展也是有利的，也会减免税收抵扣环节的不足。并且推行“营改增”的目的就是要改革之前其涉及范围狭小的问题，这样就会大大的涉及到各种行业，减少税收。

最后，实行两种税制在实际生活中确实存在困难，商品和服务不能进行准确的区分，很多商家进行了商品和服务捆绑式的消费，在这种情况下，增值税能够解决此类问题。“营改增”实现了将增值税的范围扩展到商品与服务中，市场经济才能有效进行。

三、“营改增”的效应分析

（一）积极效应

营改增对于企业的转型有积极的意义，通过营改增可以促进“营改增”有利于促进企业转型升级。

1.减免了重复征税的问题

除了企业自身的转型升级，“营改增”对于整个行业的细化、升级也产生了潜移默化的影响。以往业务环节越多税负越重，“营改增”消除了重复征税。企业从以前不得不外包，到主动寻求外包。以IT行业为例，“营改增”后IT行业更加集群化，从市场测算情况来看，“营改增”后不少IT软件企业的外包比例达到2007以上。这样既能提高收益水平，也给小公司发展壮大的空间，有利于整个行业集群化发展。所以营改增对于企业的发展有战略性的意义。

2.促进了企业的转型升级

营改增对于企业的结构有非常重要的影响。据试点内的地区财税部门有关人士介绍，试点内实行“营改增”后实现了从道道征收、全额征收向环环抵扣、增值征税方向转变，有效的解决了重复征税的问题，并促进了产业转型，有利的推动了产业结构的调整。“营改增”在推动企业转型升级上发挥了极其重要的作用，主要概括有以下三点：一是推动服务外包，形成了主辅分离。其中如销售代理、航空货运等都将生产性的服务业务外包，加快了服务业从制造业的分离；二是推动了产业资源重构，提升总部经济。当试点实行程度越来越深入，各类投资与生产要素聚集得更加的突出，有不少的律师事务所立足于本部向全国各省的客户开具增值税发票，把“营改增”影响扩大到了全国各地；三是推动了设备的更新换代，带动其他产业的发展。因为增值税中的抵扣项，使得试点内的企业对设备的更新换代更加的重视，不仅提高了企业自身的经济效益和内部的工作效率，也直接的带动了制造业的发展。

随着我国社会经济的持续快速发展，“营改增”是符合我国经济发展的税收制度，对调整我国的经济结构和企业结构有着显著的作用，同时也为我国的经济发展做出重要的贡献。

（二）消极效应。

“营改增”虽然给企业带来了积极的影响，企业的利润增加，负担减轻，但是对于不同的行业，“营改增”的效果是不一样的，改革也会产生消极的影响。

增值税的抵扣是有专门的发票作为抵扣依据的，但是某些企业在外购商品与货物时不能使用专门的增值税发票，没有抵扣的凭证，进项税额就是0，所以采用营业税全额缴纳增值税额，这样缴纳的税额远远大于原来的税率，企业在中交易下的税负不是减少反而是增加了。还有某些企业，原来实行营业税的时候还有避税的空间，实行增值税之后，企业不能够避税，导致企业的税负加重，给企业带来沉重的负担，不利于企业的正常经营。

四、总结

总之，“营改增”是一项长期而艰巨的任务，企业作为改革的直接参与者和直接受益者，方方面面都受其影响。这些影响有利有弊，企业应根据自身情况积极采取应变措施，在改革中完善体制，提升企业的核心竞争能力。与此同时，企业也需要谨慎选择经营模式，销售模式，制定合理的购买决策和销售决策，只有这样，才能在改革中处于有利地位，获取更大的利益。

参考文献：

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[3]方波涛.浅议营业税改征增值税试点意义及其配套措施[J].华人时刊（中旬刊），2012（8）.

[4]互联网.营改增”给企业财务人员带来挑战七招教你防范财务风险