新形势下高校内部审计工作研究

罗红

【摘要】高校内部审计工作正面临新形势、新要求、新任务，以前高校内部审计主要是开展建设工程项目审计和经济责任审计，从审计监督的角度出发，发现问题，提出建议，要求按规章制度进行整改。在新形势下，内部审计的职责不仅仅是检查和评价，更多的还不断拓展审计职责范围，从完善体制，健全制度方面提出审计建议，要通过审计监督，为改善组织运行提供决策依据，帮助组织规避风险，发挥好参谋作用。

【关键词】内部审计 高校

一、审计理念上，从批评型审计到建设服务型审计

以前的高校内部审计工作主要是开展建设项目审计和经济责任审计，注重揭示账务合法、合规问题和财务基础工作规范，发现问题，提出建议，要求按照规章制度进行整改。在新形势下，审计工作要深入贯彻“全面审计、突出重点”的方针，把严肃财经纪律作为一项重要的任务来抓，围绕中心，突出重点，寓监督于服务之中，集中力量加强对重点领域、重点部门和重点资金的审计。在审计内容、方法上，由注重审计项目数量向注重质量转变，由注重传统的查错纠弊向为组织提供决策依据与智力支持转变，由注重覆盖面向注重抓审计重点转变，强化责任意识、大局意识和服务意识。内部审计的最终目的并不是发现问题，而是通过发现问题，整改问题，最后尽量减少问题的发生，为学校经济运行营造良好环境。要加强审计事前把关，对于发现的一些问题，要及时归纳分析、反馈报告、主动提醒。审计部门通过提示学校发展中的重大风险隐患，着力反映结构性、体制机制性问题并提出完善体制机制的审计建议，就能织密“制度的笼子”，堵塞政策法规漏洞，提高学校管理水平。审计的建设性作用集中体现在推进改革鼓励创新、建立容错纠错机制、推动完善政策法规三个方面。

二、审计内容上，提升内部审计的覆盖面

传统内部审计工作往往是被动完成一些审计任务，主要是对经费使用的合法性、合规性和合理性以及财务收支信息的真实性和完整性进行检查，还有围绕年底考核、完成上级安排工作所做的一些审计，审计范围相对狭窄。新形势下，内部审计的内容覆盖更广泛，主要包括五个方面的内容。第一，内部控制环境，即评价以高校治理结构、机构设置和权责分配、内部审计、人力资源政策、学院的内部控制环境对学院经营管理活动的影响。第二，风险评估，即分析学院风险控制目的设置的合理性，评价开展风险评估范畴的全面性、风险评估结果的有效性和风险应对策略的科学性。第三，控制活动，即评价学院根据风险评估结果设置的内部控制措施的科学性和控制效果的有效性。第四，内部控制信息和沟通，即评价学院内部控制相关信息在收集、处理和传递程序的科学性，分析信息技术在内部控制信息和沟通中所发挥作用的情况，判断部门在反舞弊工作重点领域相关工作机制的有效性。第五，内部监督制度，即分析学院内部审计部门和学院其他部门在内部监督中的职责权限情况，判断学院实施内部监督的程序、方法和目的要求的科学性，评价内部控制监督制度的有效性。总之，内部控制审计范围包括单位层面的内部控制审计和业务层面的内部控制审计。对单位层面的内部控制审计应重点评价本单位的内部控制组织情况、内部管理方面的制度建立和運行情况、关键岗位设置情况。业务层面的内部控制审计应重点审计预算、收支、分配、政府采购、合同等业务方面的内容。绩效审计主要包括资金使用绩效审计、管理责任方面的绩效审计、物资资源方面的绩效审计等。内部控制审计就是通过对制定的内部控制进行评价，提出合理的意见和建议，做到有章可依、有法可循，从而维护良好的高校经济环境、规范有序的经济秩序。

三、在审计方式上，从事后审计主向事前、事中、事后全过程转变

单纯的事后审计只能提示己经发生的问题，不能起到防范风险的作用，影响了审计的实效，也制约着审计作用的发挥。为充分发挥高校内部审计的“免疫系统”功能，使内部审计真正起到“预防、提示、抵御”作用，应对学校的重大决策、重要投资项目、重大资金使用进行事前、事中、事后全过程审计，主要是以下两个方面的内容。

（1）巩固和深化领导干部任期经济责任审计。为充分发挥审计“免疫系统”作用，进一步从源头上预防腐败，提高领导干部管理水平，对于重要岗位的领导干部，在任期内至少审计一次，做到三年轮审一遍，而且要坚持党政同责、同责同审。这样可以及早发现领导干部管理中存在的问题，使管理中的漏洞得到修复，避免或减少经济损失。同时，将审计结果在本校内部进行公开，以正确评价领导干部的经济责任，为领导干部的人事考核、表彰评优和选拔任用提供依据，使经济责任审计结果得以利用。

（2）加强高校基建工程及维修项目的全过程跟踪审计。当前，高校基建工程和维修项目由于工期紧、施工难度大、不可预见事项多，出现了一系列基建工程项目管理方面的问题，如缺乏过程控制造成一些项目总造价超过预算。因此要把控制工程造价、规范工程管理、改善工作质量、强化管理方面的责任落到实处。对一些重大的建设和维修项目要从立项、设计、招标、合同签订、施工、竣工等各个环节进行全过程跟踪审计。立项阶段要参与基建工程项目立项方案的论证，认真审计可行性研究报告的真实性、完整性。设计阶段要参与设计单位和设计方案的择优选定，对设计概算要进行细致的复核。招投标阶段应重点关注基建部门编制的招标控制造价。施工合同签订时应审查合同签订手续的完整性及合同条款的合规性，对进度款支付等方面提出合理化建议。施工阶段应坚持参加定期工程例会，及时了解工程进展情况并随时解决工程造价疑难问题。除了了解图纸，还应经常深入施工现场，对关键点做出勘测和记录，并留下影像资料。维修改造工程审计，不仅要重点关注核减率，还要关注施工过程中项目变更或工程量大幅增加的背后原因，是方案编制不科学还是招标清单漏项，又或是前期论证不充分等，只有这样，才能真正消除学校管理环节存在的问题，发挥内部审计的最大作用。

在新形势下做好内审工作，还有很多新课题、新问题需要研究和解决。但只要内审人员在不断提高自身素质的基础上，积极努力工作，不断增强与时俱进，开拓进取的精神，不断完善审计程序和工作制度，加强审计业务基础管理，探索新形势下各项内部审计的新手段和新方法，内审工作就会更上一层楼。