关于审计心理学的研究

王慧佳

摘 要 随着我国审计工作逐步走上科学化、制度化、规范化和法治化轨道，审计学科研究将日趋完善。审计心理学作为一门综合性的边缘学科，是现代审计学科发展的必然趋势。本文通过对审计心理学几个基本理论问题的介绍，分析了研究审计心理学的意义，在此基础上展望审计心理学的未来发展。

关键词 审计心理学 审计个体心理 审计组织心理

一、研究审计心理学的几个基本理论问题

从心理学的产生发展史来看，心理学的产生和发展不是取决于人们的主观愿望，而是决定于人们在社会实践中的作用。科学的发明创造、劳动生产率的提高、科學的组织管理等都是通过人的主体因素、人的心理活动的能动性来实现的。审计任务是通过审计人员的主体因素、心理活动的能动作用来完成的。因此，就有必要研究审计心理学，为审计工作服务。审计实践的各个方面都包含着许多心理学问题。根据审计主体的差别，可以把审计心理学划分为审计个体心理和审计组织心理两个部分。

（一）审计个体心理

审计个体是指单个的审计人员。个体心理主要包括人的知觉、个性、态度、价值观念等问题。

审计个体的知觉。知觉是对客观事物整体的反映。人的认识是一个能动的过程，知觉的能动性主要表现在它的选择性。影响知觉选择的因素，既有来自客观的，又有来自主观的。审计个体对审计对象的知觉程度直接影响着审监督行为的实现程度。

审计个体的个性。个性是指个体经常地、稳定地表现出来的心理特点的总和。审计心理学所研究的个性，是把心理学中的个性理论应用于审计实践，指导审计实践对审计个体的个性要求，以利于审计人员的选拔、教育和培训。

审计个体的动机。动机是指推动人从事某种活动，从而满足某种需要的心理状态。需要和动机既相联系，又相区别，需要是人的积极性的基础和根源，动机是推动人们活动的直接原因，需要是动机的前提。只有当需要和目标结合在一起，才能化为动机。要有效地调动审计主体的积极性、主动性和创造性，就必须首先把握审计主体的客观需要，并将目标与需要有机地结合起来，使审计主体的动机得到有效的激发。

审计个体的态度。态度是个体对待社会事物的心理倾向，它反映行为个体对社会事物的评判、好恶和行为的倾向。态度在很大程度上决定着人们的工作行为和生活方式。在审计实践过程中，审计主体的态度直接影响着审计实践活动的成败。

（二）审计组织心理

审计组织是指在共同的审计目标下，在权力和责任制度加以保证的分工合作的基础上，由相互依存、相互作用、相互联系的审计个体按一定的方式组成的整体。组织心理主要包括领导体制、领导作风、组织结构、组织发展和变革在人们心理上产生的影响等问题，包括审计组织的领导心理、结构心理和发展变革心理。

二、研究审计心理学的意义

（一）研究审计心理学是审计理论发展的客观需要

根据马克思主义哲学原理，审计理论是为审计实践服务的。审计实践离不开审计人员的活动，有审计人员的活动，就必然有审计人员的心理活动。审计人员的心理活动是一种精神现象，它在审计实践活动中产生，又影响着审计实践活动的成败。

（二）研究审计心理学有利于现代化审计人才的培养

审计现代化，其中最主要的就是审计人员的现代化。而现代化审计人才的培养，包括业务能力、交往能力、组织能力、创新能力的培养，以及理想、道德、情操的培育，对文化知识、专业知识及技术、技能的掌握，而这又都要以认识和遵循审计人员的心理和行为规律为基础。现代化审计人才的选拔除了要有政治和业务标准之外，还应从心理学的角度，提供选拔的标准和方法。

（三）研究审计心理学可以揭示审计人员心理活动规律

审计实践是以审计人员为主体的实践活动，有审计人员的活动，就必然有审计人员的心理活动。审计人员的心理活动是在审计实践活动中产生的，影响着审计实践活动的成败。因此，研究并揭示审计人员心理活动规律的理论，应该是审计理论的重要组成部分。

（四）研究审计心理学可以为审计人员正确取证、鉴定和组织证据，为提高证据的证明力提供心理学的方法

审计过程有赖于审计人员正确的思维、判断和一定的分析能力，可以说，审计心理学的中心任务在于为审计人员正确取证、鉴定和组织证据，为提高证据的证明力提供心理学的方法。

三、对审计心理学未来的展望

随着社会主义市场经济的发展，各种经济组织形式、经营管理方法不断涌现，改变着整个审计学科领域，给审计人员提出了许多新的课题。集理论与实践于一身的审计心理学，更是值得我们积极研究。在我国，随着审计实践的不断深入，审计实践中客观存在着许多审计风险，越来越多地表现为审计过程中有关人员的心理矛盾，诸如审计调查中的询问与误证、拒证的矛盾等。在这种情况下，大多数审计人员往往表现得束手无策。因此，审计本身包含着许多心理因素，审计心理学也得到了重视。审计实践和时代的呼唤迫切需要研究审计心理学问题，审时度势，审计心理学恰恰是应时的产物，审计心理学植根于审计实践的土壤，具有强大的生命力。

（作者单位为河北大学管理学院）

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