企业全面预算管理模式探讨

2018-07-15宁夏回族自治区电力设计院蒋琪

中国商论 2018年1期

宁夏回族自治区电力设计院蒋琪

企业全面预算管理模式探讨

宁夏回族自治区电力设计院蒋琪

企业对各项财务活动进行预算管理是财务管理工作中的必要环节，也是保证企业在运行中有足够的流转资金。全面预算管理是在传统预算管理模式存在漏洞的前提下提出来的，这种模式虽然是针对财务管理，但真正执行起来，却需要企业的所有部门的共同配合。在此过程中，每个部门都会按照编制的预算表进行生产经营，实现了企业内部有效管理。无论是在财务目标的实现上，还是在企业总体目标的完成上，这对企业整体发展而言是有利的，所以相关人员应重视全面预算管理。

企业全面预算管理模式创新措施

全面预算能直接反映生产状况，也能反映企业的财务状况，要使全面预算管理发挥作用，还要在了解传统预算管理模式的基础上进行优化和完善，使企业财务活动不会出现超预算现象。本文主要针对企业全面预算管理模式进行了探讨。

1 传统预算管理模式

1.1 “销售定产”核心理论

在传统预算管理中，总会将销售产品以及销售量作为预算核心，预算的依据是提前预售量，这种预算能满足最基本的需求量，使销售时刻到来之际，所有生产的产品都能被销售掉，如此销售收入也会成为是保证生产经营一直持续下去的经济保障[1]。在这种预售定产的核心理论中，每个员工的销售总值是要计入绩效的。这种理论虽然满足了企业短时间内平稳发展，但因为产品开发的度没有把握好，如果企业不能对其进行改进，很容易失去实现长期发展战略目标的动力和方向。

1.2 会计利润为核心

如果企业将利润作为预算管理目标，就是以最小成本获得高额价值，并且价值极限最大化会成为企业致力于追求的。从利润开始入手，到利润最大化结束，利润贯穿整个预算编制管理过程，在此过程中，企业为了得到更大的利润有多种方式，在生产方面，其中最常用的便是增加收入，降低成本；在人力资源管理方面，更是要求甚严，只是让员工行为能满足生产要求。在这样的条件下，短时间内员工会提起精神，不敢懈怠，最终预算管理效果会体现在利润数值上。但如果企业一直是这样的预算管理模式，长期以往，员工会感到压迫、会懈怠，为了降低成本，产品的质量达不到要求，最终企业也难以发展下去。

1.3 成本核心预算

在预算管理中，产品以及服务过程中产生的各种成本确实是增加成本的因素，所以在将成本作为预算核心时，对其采取的主要措施是管控，在未生产经营前，就对其制定相关的成本控制目标，然后按照目标，对其进行限制，使其不会超出范围，这样成本在管理中就不会出现超预算现象，企业的经济效益也能实现。但这种管理模式也是有弊端的，就是忽视了成本与质量之间的辩证统一关系，“物有所值、便宜没好货”还是有道理的，只有成本得到保证，产品质量和服务质量才不会有失水准[2]。

1.4 现金流量核心预算

现金流量预算编制需要各部门协调配合，每个部门都要将负责范围内的现金流量预算内容进行上报，然后在审核无误后，纳入到预算总编制中，所以现金流量相对来说，综合性比较强一些，各个部门在此财务管理中也保留一些权限。财务管理部门会根据预算编制内容对各部门的现金进行合理安排，使现金既不会浪费，也不会出现入不敷出现象。

2 企业全面预算管理模式创新措施

2.1 基于经济增加值的预算管理模式创新

可以将经济增加值作为预算管理指标，相关人员可以对准确地经济增加数值进行定量分析，以判断预算管理效果，并且经济增加值的实现过程中，会自动实现有益增加，预算管理机制也有了调整改善的契机，最后会使预算管理的实效更好，主要表现在企业生产经营所需要的各项资源都能在满足数量和质量要求的基础上得到合理分配，产品生产流程得到精简，工艺和技术得到改进，并且还会创造出新的经济增长点。要借助经济增加值来加强预算管理，可采取以下两种措施，其一，减少加权平均资本成本和固定资产成本支出，使预算项目中涉及的财务费用结构合理，使企业财务运营健康，不会出现负债累累情况[3]。其二使企业的各样资产都能得到有效利用，即使为闲置资产，也要使其为企业生产经营创造新价值。保证投资成效，控制新增资产规模。

2.2 对企业战略下的管理模式进行调整

信息技术的发展和应用，尤其是新型网络财务会计计算方法的出现，对企业管理造成很大的影响，如果财务管理人员不能适应这种新环境，很容易使企业战略下的全面预算管理模式出现纰漏。战略管理会对财务管理造成影响，主要表现在三方面，其一在财务预算中，战略资源质量和各方面条件现状评价。其二在财务预算中，如何选择正确的战略管理模式。其三在财务预算中，如何更好执行战略方案。所以要做好全面预算管理，还要结合战略发展，使战略资源得到合理配置，以便得到实效性比较强的预算结果。

2.3 基于作业的管理模式创新

主要是利用信息网络管理平台来实现对预算管理内容的编制以及控制工作。这样的信息交流网络管理平台主要支持企业所有部门之间进行信息分享和利用，使预算人员能及时收集完整的现金流量以及其它信息数据，如此预算编制才不会有遗漏[4]。现实中的信息技术和发达的网络为作业下的管理模式创新提供了契机。

2.4 基于平衡记分卡的管理模式创新

平衡记分卡的维度是全面预算管理中的重要内容，在这种模式下的管理创新就要找到核心维度，进行分析。在财务预算中，财务指标就是核心维度，将财务指标分析与企业发展战略目标结合在一起，有助于全面预算管理。在平衡记分卡的模式下，全面预算管理流程分为五步，其一将战略目标转化为平衡计分卡。其二根据财务状况和企业生产经营的实际情况设定挑战性的目标值，该目标要具备一定的弹性。其三在全面预算管理计划中，列入战略行动方案和资源需求。其四将计划提交给审核部门，经过审核后，相关人员就要为战略行动方案的落实配置人力资源和其他物资。其五将上一步的批准流程计划列入到预算体系中。

3 全面预算发挥作用的措施

3.1 改进业绩评价，保持竞争优势

全面预算管理具有管控企业内部财务和其他方面的作用，所以在目标制定上，也要有一定的综合性。预算管理控制效果也要表现出连续性，在预算管理的过程中，除了要对经济增值点进行管控，使其增值达到最大，在非增值性相关点上，也要多加管控，主要目的是减少这些点在作业中出现的机率[5]。预算管理人员要做到对预算整个流程的实时监控，使每个环节有可能出现的风险因素都在出现之前被很好的规避，也能在发现问题后，对业绩评价进行改进。业绩评价和员工业绩是分不开的，所以还要带动员工的工作热情，使其能在激励机制作用下，为企业发展贡献力量，企业的业绩自然会上涨，如此也能保证很好的竞争优势。

3.2 重视预算，全面了解预算

企业要进行全面预算管理模式的创新，并将其很好落实在企业生产经营预算中，还要使各方人员都能加大对预算工作的了解和重视，如此财务人员才能在财务管理工作中，对预算相关方面更加规范，使各部门人员都能积极配合，将有关财务信息通过交流平台分享给其他人员，更能使企业员工按照预算要求来对待每项生产工作，使企业生产经营总是量入为出。如此企业内部管理效果以及预算效果都会很显著。