基于内控规范的国企内控体系创新分析

徐 冰

在国有企业发展的过程中，内控体系直接决定着企业的工作效率、工作规范性乃至是企业的社会形象。在经济市场快速发展的背景下，我国国有企业面临新的发展形势，内部控制体系建设就成了国有企业顺应社会发展、时代进步的必然要求，因此基于内控规范，对国有企业的内控体系合理创新，是现代化国有企业提高企业竞争力的重要举措。

一、内部控制规范概述

2008年5月22日，国家审计署、银监会、证监会与保监会依据国家颁布的相关法律法规，联合制定并且正式印发了《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号），这一制度发行的主要目的是加强、规范企业在经营期间开展的内部控制活动，从而有效提升企业经营期间的风险防范、经营管理水平，并有效维护社会公众利益和社会主义经济市场的秩序，执行《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）的企业，需要科学评价企业在经营期间制定的内部控制体系的有效性，同时对年度自我评价报告进行披露，或是聘请专业会计师事务所，对企业开展的内部控制开展有效性的审计评价工作。

二、我国国有企业新时期内控体系建设现状

当前，在我国社会经济体系不断变革、深入发展的背景下，大量国有企业都开始着手于将企业进行公司制的改革，这对国有企业内部控制提出了更高的要求，目前，国有企业在开展内部控制体系构建的过程中，很多企业都已经基于良好的内部控制体系，提升了企业的竞争力，加强了企业的发展能力，但是部分国有企业的内控环境始终存在诸多问题。首先是国有企业内部职工，并不熟悉内部控制的相关工作，企业的内部控制意识十分薄弱，对内控的认识十分模糊，作为开展企业管理的基础要素，内控环境是决定企业内控措施能否有效执行、落实的基础保障，而内部控制在很多企业中的定位偏低，企业管理层的权利始终凌驾于内部控制制度之上，集权现象十分严重，经常以人治替代法治，例如因决策人同客户的“私人关系”而签署含有不合理价款的合同等，对企业造成经济损失甚至是带来法律风险，内部控制自然无法发挥应有效应。与此同时，虽然多数国有企业的管理层围绕企业自身的经营特点，构建了符合于企业自身的内部控制制度，但是仅停留在制度的建设层面，内部控制无法在基层得到有效的落实，即缺少执行力，管理层对基层的内控制度落实管理十分松懈，促使企业内仍然时常出现违法乱纪、贪污受贿的现象，内部控制制度形同虚设。

三、基于内控规范对国有企业内部控制的创新策略

企业的内部控制改革、创新，是一项长久而又艰巨的任务，在新时期的发展背景下，要通过内部控制，进一步提升企业的管理水平，应适当对企业的内部控制进行科学、合理的创新，围绕如下几个要点开展工作。

（一）加深认识程度，转变管理理念

国有企业开展内部控制活动，若是基层人员、企业员工不能从根本上认识内部控制，并形成科学的内控理念，那么内控制度就形同虚设。针对企业开展的内部控制，需要基于内部控制规范，让员工对企业的内控机制心生敬畏，自觉进行自我约束，为达到这一目的，企业管理层就必须不断的强化对企业员工进行内部控制教育，通过定期的培训、考核实现内控氛围的建设，同时，要确保各级人员共同参与到内部与控制活动中，即让内部控制对全员都起到有效的控制作用，使领导层、基层员工都认识到内部控制的相关工作内容与起到的作用，继而从根本上转变管理理念，使员工将个人利益与企业利益进行捆绑，规范化的思想、实践来落实内控制度。

（二）加强内控制度的建设与落实

任何单位要实现健康、良好的运转，都需要依托合理的规矩和制度，国有企业在开展内部控制体系建设期间，需要完善组织机构与内控制度，让工作人员可以依据规范和准则开展日常工作。在加强内控制度建设与落实工作中，第一是建立内部控制的终身责任制，使国有企业各部门人员明确自身岗位所承担的内部控制工作职责，例如在企业内控部门对公司各部门开展审计工作期间，若是在审计的过程中的某一环节发现问题，那么就可对该问题范围的责任划分，对相关责任人进行问责、追究。第二是在建设制度期间，针对终身责任制制定的相关奖惩措施，还需要做到有的放矢，依据不同的性质设置一定的差异性，依据工作失误的大小、造成后果的严重性或是工作贡献的具体程度，对员工施行不同层次的奖励措施与惩罚措施，例如针对并非失误，而是故意失职的员工，就应给与严重的惩罚，对于失误性失职的员工，给予轻微处罚予以警告，这样不仅可以将内控实施效果提升，还可以有效避免同样的工作重复进行。第三是针对国企内存在的贪污腐败现象，社会审查难免会存在一定程度的纰漏，同时针对人治代替法治的现象，这就要求国有企业利用企业的内控机制充分发挥作用，建立管理层就任、离任审查内控制度，在企业管理员就任之前或是离任之前，把好监督关卡，对其进行严格的审查工作，对以往工作履历进行深入评估，例如是否有贪污、违纪前科。与此同时，因国有企业人员基数大、部门职位设置角度多，经常会有举报贪污受贿、违法违纪行为的员工，企业应该在内部控制制度中，针对此类发生举报行为的人员，专门在内部控制制度中制定相关保护条例，确保企业内部的稳定，净化企业内部环境。

（三）在内部控制中合理引入第三方

国有企业在日常营运中，所开展的相关业务都要依据合同向客户提供产品或是服务、劳务，而交易合同中经常会有不合理价款的存在，在签署后会对国有企业造成一定程度的经济损失。我国很多国有企业中“人情”问题相对严重，决策者因个人关系签署含有不合理价款合同的现象时有发生，并且企业负责合同审计的相关人员，也经常不可避免的由于工作的疏忽遗漏、或是因收售贿赂刻意遗漏合同中不合理价款的现象，在这种情况下若是签署合同，就必将为国有企业造成一定程度的经济损失，严重情况下甚至会造成法律风险，针对这一现象，国有企业可以适当从社会上引入第三方专业审计部门，如律师事务所，会计事务所，站在法律的角度和专业性的角度对交易合同进行审计，将合同中不合理借款，对企业有所损失的条款进行梳理，从而在确保合同合法性的基础上，实现合同价款的合理性，避免国有企业造成经济损失或带来法律风险。

结语

为了顺应时代发展，社会经济进步，国有企业需要基于内控规范，对企业的内部控制体系进行科学、合理的创新，本文提出国有企业在开展内部控制期间，应该加强企业领导层、基层员工对内控的认知程度，改善管理理念，同时加强内控制度的建设与落实，并合理在内控中引入第三方，确保内部控制的有效性，进一步提升国有企业的管理水平。