行政事业单位内部控制建设的探究

李彦青

目前，行政事业单位的内控管理工作中存在着诸多问题，内部控制意识淡薄、制度不健全、岗位设置不合理、缺乏风险评估等问题都有待解决。行政事业单位要加强对内控管理工作的认识，提高对内控管理工作的重视。根据当下我国经济社会发展的新形势，提高内控管理工作的效率，积极的解决行政事业单位内控管理工作中的问题，让行政事业单位更好的为社会提供服务、促进其可持续发展。

一、内控管理工作的重要性

行政事业单位属于国家职能部门，不以营利为目的，旨在为广大人民群众提供社会服务。而在实际工作中，有些单位出现了腐败、舞弊等危害社会公众利益的行为，也损害了党和国家的形象。在经济飞速发展的今天，逐步完善内控制度是反腐倡廉的重要手段，是对管理者权利滥用的重要约束，也是保证行政事业单位可持续发展的重要保证。

二、行政事业单位内控中存在的问题

(一)单位内部控制意识薄弱，缺乏良好的内部控制环境。如今，行政事业单位对内控管理重视程度不高，更重视业务的运营与发展，对于内控管理的概念、认识都尚不清晰。而且由于单位负责人对内控究竟是什么都不太清楚，只是把内控的管理工作交给财务部门负责，其他部门对此没有认知更没有参与，使内控管理形同虚设。

(二)内控管理制度没有从实际出发、执行率低。因为行政事业单位对内控管理的不重视，导致很多行政事业单位没有结合自身的实际情况制定内控管理制度，在实际的管理中，内控管理流于形式、内控管理工作的执行效率也不高。有些单位制定的内部控制制度，仅仅是依葫芦画瓢，照搬模板，实际操作中更是将制度束之高阁，这大大增加了行政事业单位可能面临的风险，制约了单位内部控制管理的执行效率。

(三)内控管理流程、岗位设置不合理。首先，行政事业单位由于人员、编制的限制，一些岗位违背了内控管理中的不相容岗位相分离的原则，导致了管理工作出现漏洞。其次，缺乏对内控工作的培训，例如内部控制的信息化建设离不开各部门的协同配合、共同参与，但是因为缺乏培训，人员无法有效的将内控信息化系统融入日常工作中并发挥作用。第三，内控管理过程中缺少有效的监管，权责不明确，没有建立完善的监督、管理机制，给行政事业单位的财务体系埋下了不小的隐患。

(四)缺少对风险的评估、会计基础工作薄弱。单位各部门对其在日常业务活动中的各项风险缺乏认识，内审部门尚未建立健全以风险为导向的审计方法，对每一项风险没有充足的认识，对各项业务经营活动没有规范化的管理。事业单位自身防范风险的意识不高，由此导致事业单位存在的如资金、预算、管理等方面的潜在风险不断增加。并且，行政事业单位即使进行风险评估，也缺乏根据业务范围、业务流程等的变化而进行调整。由于行政事业单位的公益性，相对企业来讲会计核算也较为简单，因此一些单位会计人员身兼多职，缺乏对会计核算工作的重视。

三、新形势下行政事业单位加强财务内控管理能力的具体对策

(一)全员参与、提高对内控工作的重视程度。首先，单位要加强内部各部门的沟通与配合，内控工作不能仅仅局限于财务部门，要形成全员参与的良好环境，要加强全体工作人员对内部控制重要性的认识，定期组织内控管理知识的培训，提升全体人员的综合素质和业务能力。其次，管理人员要提高管理决策的能力，明确管理人的职责，带领单位全员投入到内控管理建设中来，把内控工作落到实处，在单位管理人的带领下，给单位营造一个良好的内控管理氛围，提高员工的工作积极性。

(二)建立专门的内控管理部门、完善内控制度。单位要在内部建立专门的内控管理部门，配备能胜任内控工作的人员，提高管理工作效率的同时，把单位的内部决策和管理工作都落到实处，加强单位资金、收入支出的管理，进行合理的预算编制，合理的配置资源，完善内控制度，明确各人员的职责，以促进内控工作的顺利开展。

(三)梳理各项业务流程、合理设置岗位。首先，要梳理内部业务流程体系，只有明确内部业务流程，才能在此基础上做好内控工作。同时，尽管行政事业单位的人员编制受限，也应按照不相容岗位相分离的原则合理设置岗位，比如决策、审批、执行不能为同一人，重大事项必须实行集体决策制度，使每一位工作人员都能在工作中发挥积极的作用，也使每一个关键岗位都能形成制衡的机制。

(四)加强风险意识、建立有效的风险评估体系。行政事业单位虽然具有公益性，但是对于风险的评估不容忽视。每项内部控制管理的构建都离不开有效的风险评估机制，行政事业单位为了保障资金安全，促进长久稳定的发展，构建完善的风险评估体系是很重要的。风险评估是一个持续、反复的过程，应随着内外部环境的变化而及时作出调整。面对单位运营中所存在的风险，实施全面的监管和评估，减少行政事业单位因为风险带来的损失。

五、结语

综上所述，加强对行政事业单位内控工作中存在问题的重视，有助于提高行政事业单位内控工作的有效性。针对内部控制中常见的问题，提出完善内部控制的各项措施，梳理各项业务流程、合理设置岗位，加强风险意识、建立有效的风险评估体系，通过不断提高内部控制管理的水平，规范内控管理工作，从而优化单位的资源配置，提升单位的经济效益，促进单位的可持续性发展。