预算编制与预算执行管理中的难点和对策

项双凤

企业要提高对预算编制和预算执行管理的高度重视，将预算管理工作落实到位，不断提高企业经济效益和社会效益，从而将企业发展提升至全新的高度和深度。

一、预算编制和预算执行管理的重要性分析

第一，有利于确保企业经营目标的有效达成。对于企业经营来说，盈利是重要目标之一，这也是企业提高经济效益的一种有效途径。要想实现企业经营管理目标，必须要高度重视预算编制工作的开展，并加大预算执行管理力度，防止企业成本超过可控范围，从而为企业经济效益的提升创造有利条件。

第二，有利于将企业管理模式调整到最佳状态。随着经济水平不断提高，市场竞争越来越激烈，企业要想在激烈的行业竞争中永葆生机与活力，就必须要加强经营管理建设。通过预算编制和预算执行管理，对于企业管理水平具有极大的促进作用，并能够将企业管理模式调整到最佳状态。而且通过预算的编制，还有助于工作人员执行效力的提升，实现企业可持续发展目标。

二、预算编制和预算执行管理中存在的难点问题

（一）部门间的预算指标的协调性严重缺失

企业在预算编制过程中，过于注重各个部门的预算，而各个部门在预算编制过程中，也过于强调自身部门。部门结合公司年度预算会议精神，根据指标增长要求部门的业务特点来编制预算，没有对各个部门之间指标的协调性予以高度重视。造成这种现象的主要原因是各个部门主体在编制预算过程中，相关联的预算指标协调性没有充分体现出来。

（二）预算执行的刚性力度严重缺失

对企业预算管理执行情况分析，一些企业虽然制定了预算执行监督机构，但其监督职责没有充分发挥出来，监管的独立性和权威性也严重缺失。比如：某些企业在预算执行工作过程中，虽然构建了预算管理机制，但预算管理机制并不完善，仅仅出于应付上级部门核查这一目的，一定程度上导致预算执行机制形同虚设，很难将预算执行机制的灵活性充分体现出来，再加上预算执行监督水平的影响，进而导致预算执行的刚性力度严重缺失，预算管理水平停滞不前。

（三）预算编制技术的合理性难以保证

在技术因素的影响下，很难保证部门预算的完整性，这主要体现在：预算审核力度严重缺失，而且预算分类也较不健全。由于缺少完善的成本支出定额，极容易导致在划分预算定额过程中，与全面性要求较不相符，加剧了制定定额和实际需求之间的差异。同时，在项目管理方面，有效方法和管理流程严重缺失。此外，也缺少较为统一的部门分类：在预算科目中，科目在分类时比较笼统，一定程度上极容易出现内容交叉现象，在预算编制和预算执行过程中，人为调节现象难以避免。

（四）缺失结合预算执行结果的绩效考评机制

在企业预算管理过程中，缺少对相关考核体系建设的高度重视，一些企业的考核体系较不完善，进而很难提高企业预算管理执行效率。由于相关的考核指标和考核制度严重缺失，一些企业虽然构建了分析评价程序，然而在考核内容方面，其作用没有充分发挥出来。此外，一些企业的相关考核指标较不完善，考核内容与部门实际情况较不相符。

（五）预算调整频繁所带来的执行困难

在预算编制与执行过程，受到的编制质量以及市场多变等因素所影响，可能会导致造成预算调整与修改，频繁的调整预算，势必会影响预算的执行工作，这也是目前影响企业预算编制与执行的一项重要问题。

三、预算编制和预算执行管理的完善对策

（一）增强部门之间相关联预算指标编制的协调性

各个部门在预算编制过程中，相关联的指标必须要做到协同编制，而且部门内部的预算指标也要对部门内部相关联的管理者进行考核。也就是对于生产者来说，要对产品质量和合格率进行考核，而技术管理者也要对产品生产进度和产量进行考核，从而引导企业全体人员提高对部门预算的高度重视。

（二）加大预算监督力度

为确保预算执行水平的稳步提升，必须要加大预算监督和管理力度，在企业内部中要设置专业的监管机构，赋予监管机构高度的独立性和权威性，以免受到上级领导的干预。同时，要想给予预算执行效果一定保障，为预算管理水平的提升创造有利条件，必须要不断创新和完善预算管理内容，并加强预算审计体系的构建，从而全面监督和管理预算管理整个过程。

（三）采用预算编制方法，加强信息化系统建设

1.要想确保预算编制较高的精准性，必须要不断完善现行的预算编制，而且还要适度公开部门预算相关分类标准，对预算科目不断进行细化，避免预算科目出现交叉现象，其中支出科目也可以充分反映出资金的最终用途，而收入科目也可以充分反映出不同渠道的资金来源，预算的类级科目要结合部门实际进行设置，处在类级科目下，可以结合支出项目来设置款、项级科目。

2.企业必须要加强信息系统的构建，并留出扩展接口，为实现信息系统全面覆盖提供便利条件。企业在新三板挂牌以后，中介机构要审计财务报表，然后再进行公告。同时，企业还要加强电子化账务处理系统的应用，以便于在预算执行中提供精准的财务数据，做好账务电子化处理工作，确保账务处理效率的稳步提升。

（四）加强绩效考核机制的构建

要想将预算管理作用充分发挥出来，在考核管理范围中，必须要重点涵盖预算执行结果。通过完善的绩效考核机制的构建，可以综合考量企业预算管理实施效果。基于此，企业必须要加强绩效考核机制的构建，做好预算执行情况的检验工作，引导管理者树立高度的责任意识，并进一步约束员工行为，将员工的工作积极性充分发挥出来。同时，企业还要结合部门实际情况，以此来设置考核内容、明确考核方向，对于在考核中表现良好的部门、人员，要给予一定的物质奖励和精神奖励；反之，要予以一定惩处，创造良好的预算管理环境，确保全体员工都能够积极参与到预算执行工作中去。

（五）应对预算频繁调整问题的改进对策

为减少预算调整的频率，首先需要保证预算编制质量，在预算编制后反复校对，最大程度保证预算编制质量。同时除预算编制质量外，市场的多变性也是导致预算调整的一大要因，针对这一问题，在预算编制时可预留一部分应对预算调整的预算资金，当出现预算调整，支出超过原预算时，可使用调整资金。当使用调整资金时，需上报相关流程审批，确保每笔调整资金使用的合理性、有效性。

四、结束语

综上所述，要想实现企业长远发展目标，必须要加强预算编制和预算执行管理，将预算管理作用充分发挥出来，促进企业经营管理水平的提升。所以，企业要增强部门之间相关联预算指标编制的协调性，加大预算监督力度，并灵活运用预算编制方法，完善预算编制，促进预算执行管理的顺利推进。