全面预算管理在制造企业应用探讨

张中卫

前言

预算管理作为现代企业财务管理的核心构成要素，随着现代企业逐渐从粗放式经营管理转为集约化，加强预算管理已经成为几乎所有企业强化内部管理、提升管理效益的首要关注对象。对于资金需求量大且具有较高财务管理风险的制造企业而言，预算管理的质量高低直接决定了企业的效益与成绩。因此，应当进一步转变预算管理意识，并大力加强更具管理效能的全面预算管理在制造企业的积极实践。

一、制造企业加强预算管理的重要性

预算管理作为现代财务管理各项工作的核心构成之一，其管理效能的提升不仅有助于企业财务管理转型升级，同时对于整个企业的经营运作规范化科学化也具有十分重要的推动作用。对于制造企业而言，加强预算管理不仅是实现了良好的预算控制，同时对于资金使用及成本管控而言也具有十分突出的科学指导作用。同时，加强预算管理也不仅只作用于企业财务管理效能提升与职能转变，同时对于企业决策者制定科学决策也能够提供更为科学的财务数据支持，有利于科学决策制定。

二、制造企业预算管理工作问题分析

首先，对预算管理的认识仍然相对浅显不够深入。由于制造企业早年间一直处于以产量争夺市场的粗放经营模式，企业领导层对于预算管理的重要性认识就存在不够重视的问题。在市场竞争日趋白热化与同质化的今天，虽然企业经营决策者开始重视预算管理，但由于缺乏更加深入的理论知识系统学习以及实践经验积累，从而对于如何强化预算管理、如何真正落实于企业执行层面仍然不够了解，从而制约了预算管理的作用发挥。

其次，预算管理体系仍然存在许多不足与缺陷。预算管理虽然日益受到重视，但由于领导层缺乏对预算管理职能以及具体落实方法的有效研究，从而未能有效实现科学预算管理制度建设，以及未能更好的协调预算管理在整个财务管理体系中的地位。目前，大多数制造企业预算管理仍然只作为财务管理的一个分支内容存在，与成本管理、资产管理、资金管理并存。日常工作也是由一般财务管理人员进行管理操作，从而在预算管理专业化与专门化方面无法有效实现，制约了预算管理管理效能，同时各自为政的财务管理分支之间也缺乏有效联系，进而影响了整个财务管理的管理质量提升。

再次，预算管理团队建设缺乏有效性，虽然许多企业已经开始针对不同的管理内容进行一定程度的针对性培训，但预算管理的专业化团队建设由于受制于整个财务管理体系，在培训方面管理人员及工作人员也未能就预算管理本身更深层次的理论与技能进行有效培训，从而难以凸显预算管理团队的专业性。因为人员的专业性与业务技能存在不足，造成预算编制、预算管理以及过程监督等众多方面没有取得突出成绩，反而造成了一些企业领导做出了预算管理作用不强的错误判断，因此，进一步使得预算管理被削弱、被轻视。

三、制造企业全面预算管理关键点梳理

第一，要确立真正符合全面预算管理运作需求的管理体系，确立预算管理在财务管理各项管理工作中的核心地位，调整与优化财务管理管理工作要素，充分体现预算管理的全面性与系统化。第二，改革预算编制方法、调整预算编制周期，实现预算编制与预算执行的完全契合，避免预算编制周期内的预算空窗期。第三，加强预算执行中的过程控制，加强预算与业务开展结合力度，避免管理与业务相脱节而造成的管理滞后或与业务不符等不利现象。第四，加强预算管理层、执行层考核机制有效确立，充分结合全面预算管理要求进行绩效考评体系改造，加强绩效考核体系均衡化建设，消除一直以来只重财务考核而忽视非财务因素的固有问题，实现绩效考核对全面预算管理以及企业全面管理的双项效能提升。

四、制造企业全面预算管理应用措施

1.创新以预算管理为核心的财务管理科学体系

预算管理作为财务管理的一个分支管理内容，一直以来都与成本管控、资产管理等并行与财务管理体系之内，彼此既相互联系又相互独立，对财务管理工作产生着彼此不同的作用。但全面预算管理以助推企业财务管理革新与职能转型为主要目的，且全面预算管理应以企业全面管理为工作着力点。因此，以预算管理为核心的新型财务管理科学体系，必须积极确立全面预算管理在众多财务管理内容中的基础地位，要严格推行以科学预算为指导的成本控制、资产管理新体系。具体而言，通过建立市场分析机制，加强市场需求及企业财务状况与经营运作具体情况的对比分析，寻找更加科学的预算管理目标。再以预算管理目标为基础，实现与成本控制目标的积极衔接，并指导资产管理及科学配置，最终形成以预算编制为起点、成本控制及资产管理为重点的资金管理闭合圈，切实加强资金规范化全面化以及精细化管理，消除管理死角。

2.调整传统预算编制方法及周期

传统预算编制多采用历史基础加弹性空间的编制方法，这一编制方法能够在一定程度上起到稳定企业主营业务预算供给的作用。但由于制造企业当前所处环境竞争激烈、产品更新换代以及新业务拓展速度极速提升，企业更需要充足预算以支持新型产品的研发以及新兴业务部门的建设发展。因此，应当采用更能满足企业当前需要及未来发展需要的零基预算编制方法，零基预算编制方法不仅能够起到支持创新与业务拓展的作用，同时也能够消除由于历史遗留问题而造成的部门贫富不均，激发部门间的良性竞争，避免重复建设、盲目攀比以及年末突击花钱等问题。此外，在预算编制周期上，应舍弃年度预算统一编制的传统，根据企业需要以季度或月度为编制周期进行预算滚动编制。滚动预算编制不仅能够缩减年度统一预算编制所带来的编制任务重、人员耗时长等众多问题，同时还能有效克服预算编制周期内的预算执行空窗期问题。同时，滚动预算编制还能够根据上期预算执行情况，及时调整下期预算编制方法及内容，从而实现与企业预算管理需求的更大契合，加强预算管理与企业业务开展的融合度，避免预算与业务相脱节，使预算管理起到更好的业务发展推动作用。

3.加强预算执行与风险管控

建立预算执行专门部门，加强包括财务管理部门在内的一切预算执行情况的跟踪与监督，避免预算执行风险发生。预算执行风险管控则是通过预算执行风险数据监控及筛选，及时发现预算风险数据，并及时分析与处理，避免预算执行风险演变为实际财务风险。

4.建立以预算管理为重心的绩效考核新体系

建立以预算管理为核心的绩效考核新体系，分别加强管理层与执行层的预算管理与执行绩效考核，并在重视经济指标考核的同时，加强人员学习成长度、企业内部流程规范度以及市场满意度等多维指标考核，增强绩效考核均衡性，促进企业全面预算管理及企业全面管理的均衡发展。