营改增政策对于电力企业税务的影响

施源 邵斌 滕艳 何谢芳

摘 要：电力资源是我国最重要的能源，随着营改增政策的设立，很多的电力企业在税务上都有了翻天覆地的变化，我国的主要税收制度有两种，一是营业税；二是增值税。税收制度的设置就是为了增强企业的发展同时为国家的财政增加收入，但是，随着市场经济的不断发展，税收制度也受到了一定的影响，甚至在一些方面已经出现了制约经济发展的情况。

关键词：营改增政策 电力企业 税务 影响

“营改增”自实施以来，一直是社会各界的关注焦点。企业在具体的工作中，若不能对财务核算、发票管理、税收规定、供应商管理、合同管理等进行强有力的管控，往往会产生涉税风险。营改增政策的设立是一把双刃剑，在企业中应用时也存在一定的问题，制约了企业的发展。因此，电力企业的财务管理人员必须要对营改增政策进行深入分析，结合自身企业的实际发展情况，制定与营改增政策相符合的企业制度和计划，对电力企业的产业进行优化和升级，增强电力企业的市场竞争力。所以企业需要认真分析“营改增”涉税风险，详细了解“营改增”的法律法规，严格按照法律法规办税，加强涉税风险的防范及管理，从而有效规避税收风险，进一步提高企业的经济效益及业务管理水平。

一、营改增”对电力企业税务的影响

1.“营改增”对电力企业纳税人的影响

决定企业实际税负的是可抵扣进项税额的实际情况，电力施工企业作为增值税的纳税人身份以后，一旦进项税额可抵扣部分占据成本的比例较小，那么最后的税负就非常有可能会加重，比如电线架设、线路安装等业务税率会上调多个百分点，那么对应的税负就不可避免地增加。

2.“营改增”对电力企业税基的影响

增值税属于价外税，与营业税相比其发生的变化在于进项税抵扣方面，很多电力企业能够获取销售货物方或是提供劳务方的增值税专用发票，比如一些直接材料购买费用、水电费用、运输费用等等，而企业新购入机器设备也在进项税额抵扣当中，利润表中企业缴纳营业税金和附加税都可以在税前抵扣，但现实是缴纳的增值税为计税依据的税费，要将其纳入到应交税费的范畴中去，并不会在报表中体现，所以税基的变化对利润产生直接的影响，那么流转税额的变化就间接影响到了企业所得税。

3.“营改增”对电力企业税率的影响

第一，电力企业在经营中包括很多种的技术咨询业务和设备的检测服务等，这些业务都属于服务业的范围，以往的税收制度这项业务的税率为5%，而在进行营改增政策之后，这部分业务的税率就提升为了6%。其次，电力企业中有一部分的有形动产设备租赁业务，在营改增政策实施之前，这部分的税率是5%，而在实施营改增政策之后，这部分的税率就变为了17%，大大增加了企业的税负。最后，电力企业在进行输电线路的安装和变电站的建设时，以往的税收政策税率是3%，在实施营改增之后税率上涨为11%。也就是说，在实施营改增政策之后，电力企业在税率的计算和财务的核算时都与之前的政策有很大的区别，这也就要求电力企业的财务人员要加强对增值税发票的管理，在工作过程中要对每一项税率的变化进行熟悉，更好的投入到财务工作中。

二、“营改增”背景下电力企业涉税风险的防范措施

1.严选供应商

在“营改增”背景下，企业应该着重考虑供应商的资质，尤其是开具增值税专用发票的资质。通常不同的货物类型有着不同的适用税率，企业在实务中要选择经营规范、经营实力强、声誉良好的供应商，加强供应商的发票管理，对采购流程的管理予以规范。如在采购活动中，根据自主采购、框架采购、超市化采购、批次采购等方式，归类需要采购的产品，在此基础上进行总结分析，便于进项税额的抵扣计算。此外，企业应该选择优质的原材料提供者，与其建立长期的合作供应关系，帮助个体生产者开具增值税专用发票，使其找到良好的销路，便于企业自己取得进项税额抵扣的财务凭证，采购廉价优质的原料。

2.强化对增值税发票的管理

在营改增政策实施之后，只有通过正规的增值税发票才能对企业内的进项额进行抵扣，因此，电力企业在进行材料的采购时要加强对供应商的选择和管理，确定供应商具备开具增值税发票的资格，同时这些内容也要体现在双方的合同中。另外，电力企业的财务管理人员还要做好增值税发票的开具和保管工作，对这些增值税定期进行检查，确保增值税发票的开具和保管流程均符合电力企业的相关制度和要求，同时，确保增值税发票的开具流程符合电力企业的规定，不能出现开具虚开发票的情况。除此之外，电力企业在进行内部管理时，还可以实施责任人制度，一旦出现了发票的遗失、错漏等情况时，能够在第一时间内找出责任人，并且可以妥善的进行处理，降低给电力企业造成的损失。

3.合理利用资金

“营改增”税制改革进行过程中，电力企业根据自身实际的经营情况，有效降低税收成本，于是也就会产生更多的资金来进行产业的升级与优化，积极引进先进的技术优化产业链，实现节能减排的目标。电力企业还要合理利用资金，尤其是加大对科研的投入，全面提高企业风险防控能力，才能从整体上提升综合实力。

4.完善财务控制制度，规避税务风险

首先，企业要制定完善的会计制度和内部控制制度，严格规范财务人员的工作行为。其次，要加强内部控制，遵循“采购—生产—销售”等流程，避免由于人为因素而引发潜在风险。最后，企业要为财务部门人员开展一系列的业务培训和指导，例如专家讲座、课程再培训等，引导人员树立高度的内部控制观念，不断提高人员的综合素质。其中，对于薪酬激励来说，个人所得税税负是员工收入水平的重要影响因素，要想降低个税税负并维护员工利益，必须要发挥税收筹划的作用。因此，企业要提升工人工资，合理控制高层领导和中低层员工之间的收入，避免出现过于悬殊的差距，定期开展职工教育培训大会，激发员工的工作热情和潜能。

5.完善税务风险管控组织保障

优化税务组织机构。为了能够有效保证税务风控体系的正常运转以及相关政策法规的有效落实，可以积极组建以财务为中心，延伸至业务部门的税务风控组织机构，进而形成管理部门与业务部门协同管理的风控机制。为了进一步提升风险管理效率，可以从企业外部聘请专业的税务风控人员，到电力企业中指导税务风控体系的建设。明晰税务岗位职责。为了能够有效保证税务风控体系的正常运转，针对税务风控机构的各级管理与业务人员，要明确其工作职责与业务权限，在税务风控制度、税务组织机构培训以及涉税项目填报与审核等方面，建立系统的税务监督与激励机制，针对各项业务制定细化的激励与处罚政策。具体奖惩条件如下表1所示：

6.消除内部增值税项，合理筹划税基

实施营改增政策之后，电力企业的一些咨询服务业务和设备的租赁业务的税率都有很大的提升，而电力企业的财务人员就要充分利用关联方交易的抵税效應，消除增值税销项税额和进项税额，有效时间降低企业税负的目的。电力企业的一些对外业务也要进行合理的规划和管理，采用降低税基的方法减少企业的税负。对于一些规模比较大的电力企业而言，要对整体的经营项目进行合理的筹划，尽可能的降低企业的税基，从而实现企业的经济效益增长。比如说，在进行一些材料的采购时，可以选择一些大规模的企业，以降低企业的税基，或者将这部分业务对外承包，通过消除外包部分的税款来对税收进行合理的筹划。

三、结语

总而言之，税收对企业的外部经营有着重要影响，而企业能否实现销项税额与进项税额的匹配，在很大程度上决定着“营改增”能否为企业带来减税利益。当前在“营改增”全面推行的背景下，税收制度出现了很多新规定与新变化，一些企业在新旧税制更替过程中面临诸多风险，需要认真分析“营改增”对企业造成的涉税风险，探索风险防范的措施，确保企业的良性发展。以上内容就营改增政策对于电力企业税务的影响及税收筹划进行了分析论述。

参考文献：

[1]李 婷.“营改增”政策下电力企业增值税纳税筹划[J].中国市场，2017

[2]王 静，薛 萍，尹 悦，李 平.“营改增”对电力工程造价影响的研究[J].经济研究刊，2017