开征房地产税重在迈过“三道坎”

陈祥

关于房地产税的话题已经说过许多了，然而房地产税的开征依然遇到难关。究竟何故？难在哪里？

房地产税“牵一发而动全身”

从国家治理视域看，开征之难或在于房地产税“牵一发而动全身”的特殊属性。如果措置失当，或将引发系统性社会风险，影响现代化转型的千秋大业，影响国家治理的战略大局。

房地产税的特殊属性在于：第一，房地产税关系地方政府的发展，关系房地产行业与金融业的兴衰，关系宏观经济的起伏，关系整个社会的稳定与安全。房地产业作为地方经济的主体，是地方政府的主要收入来源之一，而且与金融业关系紧密。这意味着，如果地方经济出问题，一定会牵涉宏观经济。因此，如果因为房地产税开征措置失当而影响了中国经济这盘大棋，特别是在宏观经济长期处于“新常态”的形势下，决策者必须掂量再三。毕竟经济是其它方面的基础，经济出现大问题将波及社会各领域。

第二，从房地产税的直接税属性看，在同样税负下，比间接税的“税痛感”要强烈，易引发纳税者的“税痛”。同时，从房地产税开征对象的特殊性看，课征对象主要是相对富裕的群体，一旦引发争议，其社会示范带动效应比较大，容易引发较多社会关注。因此，在转型时期内，房地产税开征风险发生的概率可能比较大，决策者不能不考虑这个因素。

第三，从现行压力型的征收征管机制与模式看，房地产税开征也会放大“聚财式”价值取向的负面效应，加剧房地产税征管的风险。而且，从房地产税征管技术环节的特殊性考虑，比如房地产税的评估、执法等环节需要直接面对征税对象等特殊性，发生摩擦的可能性也更大，一旦出现负面效应，让人担忧。当然，房地产税开征所带来的家庭离异等道德风险也必须考虑。

为什么而征？谁来征？

问题在于，社会目前又必须直面房地产资产分配不公的现实问题，它已一定程度影响到社会的稳定，如果不及时给予有效调节，也可能引发系统性风险。无疑，同样需要理性的智慧，特殊的胆略介入。“两害相权取其轻”，關键在于能否找到税制的根本和枢纽，提纲挈领。笔者以为，全面开征房地产税难在如何迈过“三道大坎”，也就是从根本上解决税制的三个核心问题。

首先，房地产税开征的终极目的究竟是什么？从目前列举的开征目的和理由看，主要有三种：一是调节社会贫富差距。据国家统计局的数据，2015年中国的基尼系数是0.462。

而学界的数值会更高一些，而且，高收入群体中有的人还有一些无法统计的隐性收入。关键是，中国城镇居民的财产构成中，将近80%都是房产。因此，为了社会公平的治理目标，逻辑上须借助房地产税这个有力工具进行调节。而且，这也符合社会主义核心价值观的要求。但问题是，导致贫富差距的根本原因仅在于房地产一个行业，仅在于没有及时开征房地产税吗？如果不是，房地产税何以承受社会经济公平之重。如果房地产税只是影响社会经济公平的一个因素，哪怕是重要因素，它也不可能担当税制公正之重任，且不说房地产税收入在国家总体财政收入中的比重大小。

二是为房地产市场降温，促进房地产市场走上理性的轨道。毋庸讳言，目前房地产市场亟待规制和规范。但是，房地产税真能“一征就灵”，肩负起房地产市场健康发展的重任吗？常识告诉我们，推动中国房地产市场高速发展的原因很多，有城镇化迅速发展激活的市场住房需求，也有房地产企业的锐意进取，等等，但根本说来，如果没有地方政府刚性、旺盛财政需求的原动力推动，没有银行、金融企业的积极加盟，房地产业发展能长期如此火爆吗？房地产市场的健康发展得从斩断权力与资本的联系方面下功夫，既要建立“闭环式”权力监督制衡机制，也要为资本套上“笼头”，将权力与资本同时装进制度的笼子里。这才是房地产市场降温，走上理性健康轨道的大道与正道。当然，房地产税开征对房地产业也有一定的作用，但其作用十分有限，不可高估。

三是“聚财”。开征房地产税能为地方政府开源，希冀借此化解“土地财政”带来的诸多弊端。事实上，多年来地方政府对“土地财政”的过分依赖，已经影响到国家财政治理体系特别是地方财政治理体系的健康发展，亟待通过税制改革转变这一被动局面。问题在于，如果开征房地产税是为了“聚财”，那就会缺乏道德自信，道义上也说不过去。

如果开征房地产税不是为了增进全社会和每个国民的福祉总量，不是为了增进地方社会与地方居民的福祉总量，开征的背后没有坚实有效的制度性保障机制，那么，全面开征房地产税引发系统性社会风险的可能性就会提高。

其次，房地产税开征的最高权力属于谁？掌握在谁的手里？开征多少房地产税，税率是多少，免征额是多少，在哪个环节开征，以及如何减免优惠等问题，最终由谁说了算？民意机构能否真正履行职责，将纳税人关于房地产税的意愿传达？毋庸讳言，当前税制的民意基础不够坚实、广泛，开征新税种的民意基础同样不够坚实、广泛。这是未来开征包括房地产税在内的各种新税种所无法回避的问题，也是中国税制改革必须直面的主要问题。

最后，房地产税开征的公正问题不得不谈。房地产税公正问题不仅关系纳税人之间权利与义务分配的平等交换，即“税负”的谁负问题，也包括征税人之间、国与国之间、代际之间，以及人与非人类存在物之间权利与义务分配平等交换的问题，特别是征纳税人之间权利与义务的平等交换问题，即“取之于民，用之于民”，以及“用之于民之所需”的问题。具体说，是征纳税人之间基本权利与义务能否完全平等分配的问题，非基本权利与义务能否比例平等分配的问题。至少，在房地产税收入将用在哪里，国民能否有效、公开地监督等问题上，需要有一个完整的交代以及有效的保障机制。

总之，全面开征房地产税必须认真对待税制终极目的、民意基础与公正平等这三个核心问题，这也是房地产税开征必须迈过的“三道坎”和前提。如果能够迈过这“三道坎”，或许从今以后，所有新税种的开征，都只会是技术性的操作问题。

（作者系财税伦理学者）