浅析新时代内部审计的转型发展

周冬冬

（上海高桥石油化工有限公司，上海 200127）

一、新时代内部审计转型发展的意义

党的十九大提出，要推进审计体制改革，建立健全党对重大工作包括审计工作的领导体制机制；党的十九届三中全会通过了《党和国家机构改革方案》，对审计工作体制改革做出了部署，同时为了加强党中央对审计工作的领导，构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用，组建中央审计委员会，作为党中央决策议事协调机构；审计署为贯彻落实党中央国务院关于加强内部审计工作、充分发挥内部审计作用的指示精神，修订下发了《关于内部审计工作的规定》，规定出台进一步拓展了内部审计的职责范围，增强了内部审计的权威性、独立性，明确了内部审计结果运用范围，加强了审计机关对内部审计的指导和监督，为新时代内部审计工作提供了制度保障，对内部审计工作迎接新时代更新、更高的要求意义重大，影响深远。

二、以“四新”为引领，新时代内部审计转型发展的着力点

（一）完善体制机制、加快审计转型

首先，要加强党对审计工作的领导。审计监督是国家经济活动的重要保障，特别是在揭示、预防和抵御经济领域的贪腐风险方面，有着不可替代的独特作用。

其次，要提高审计人员政治站位。审计人员要牢固树立在经济领域为党工作的理念，发挥审计的建设性作用是为了党，坚持审计的批判性作用也是为了党；参与反腐败斗争是为了党，推进依法治国、维护人民利益同样是为了党。

第三，要加强审计独立性建设。审计署新修订下发《关于内部审计工作的规定》，进一步强调审计独立性，国际内审协会（IIA）也特别强调审计机构和审计人员独立性，特别是审计机构的独立性要更加被重视。独立性是审计的生命，只有独立性得到保障，审计工作才能顺利开展，才能保证工作质量，从而进一步提高审计水平和成效。

（二）围绕中心工作、突出审计重点

第一要突出提质增效审计。我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，正在努力实现更高质量、更有效率、更加公平、更可持续的发展，可持续发展的本职就是提高质量和效益。因此审计工作必须围绕提质增效整个中心，加强审计项目实施过程中对质量和效益的衡量和评价。

第二要突出风险防范审计。内部审计是公司治理的四大基石之一，由于其高度的独立性和客观性，在企业全面风险管理中，作为风险管理三道防线模型中的最后一道防线，内审责无旁贷地必须守好最后一道屏障。要加强对企业风险管理、内部控制过程的独立审计评价，关注企业内部风险防控及效果。评价既可以单独立项进行，也可以结合其他审计项目开展，通过点面结合促进企业风险管控水平进一步提升，为企业防控风险、持续改善、健康发展做出贡献。

第三要突出依法治企审计。全面依法治国是习近平新时代中国特色社会主义思想的重要内容，是“四个全面”战略布局的重要方面。作为国企全面实施依法治企，既是落实中央精神、强化“四个意识”的集中体现，又是提升治企能力和水平的具体体现。审计作为监督部门，必须认真履行依法依规职责，通过强化法治审计促使企业建立依法治企理念和文化，健全依法治企制度体系，推进经营管理活动依法合规高效运行，为全面依法依规治企助力加油，为实现企业长远发展目标夯实基础。

第四要突出党风廉洁审计。党的十九大提出要坚定不移全面从严治党，持之以恒正风肃纪，夺取反腐败斗争压倒性胜利。审计要深刻认识到党风廉洁建设和反腐败斗争复杂严峻的形势，进一步提高审计的责任感和使命感，以严细实的工作作风、以舍我其谁的责任担当，解决好查证最后一公里问题，让违法违纪违规问题无处遁形，充分发挥审计防治腐败的“排头兵”作用。

（三）强化审计创新、提升审计成效

一是审计理念创新。在新形势下，审计人员在依法审计、查处问题、问责追责的同时，要树立服务发展、鼓励创新、宽容失败的新理念。在审计过程中，既要坚持原则、敢于动真碰硬、揭示存在问题，又要实事求是、解放思想、鼓励创新，宽容失败，在查出问题的同时要更加关注问题的解决，提出建设性意见，帮助被审计单位吸取教训、解决问题。

二是审计内容创新。纵观审计的发展，审计已经最初的从财务收支审计向管理效益审计、风险管理审计转变，加上信息化大数据时代得到来，科技发展日新月异，这些既是对审计工作提出新的挑战，同时也为审计提供了更加宽广的空间，网络及信息安全、信息系统合规性认证等的审计应该逐渐成为新的审计内容。

三是审计方法创新。审计方法是实现审计目标的手段，有效的方法才能更好地实现既定审计目标。传统的审计方法是审计基础，但在实际实施审计过程中，审计人员应该根据被审计的环境及具体情况进行调整，如在互联网信息化高度发展的今天，审计项目实施过程中结合在线审计（Online Auditing）较之单纯进行传统现场审计要更加及时、高效；在实施经济责任制审计中运用大数据进行纵向、横向比较分析，可能比传统的数据分析更能全面地做出履职评价；在对重要领域关键业务实施审计中，利用舞弊三角形原理开展谈话和调查问卷的效果要比传统方式更有针对性，更能较快发现问题。

四是审计管理创新。管理是在特定的环境下，对组织所拥有的资源进行有效的计划、组织、领导和控制，以便达成既定的组织目标的过程。管理创新一是可以对拥有资源进行改革创新。审计拥有的最大资源就是审计人员，组织要通过创新管理模式不断将审计人员的才能发挥出来，如将后续继续教育列入审计人员评价体系，使审计人员自觉增强自我学习和自我提高能力。二是对计划、组织、领导和控制过程进行管理创新。通过按照风险评估重要性的优先次序安排审计工作，强化以风险为基础的审计计划的制定；通过对项目实施过程中审计方案执行进行完善跟踪指导，强化审计方案在实施审计过程中的权威性和指导性；通过对审计项目的督导检查，强化审计项目既定目标实现和质量保障，并使员工通过审计项目得到提高和发展。