税务机构改革后在各方面带来巨大影响的思考

张政华

（中国人民银行大兴安岭地区中心支行，黑龙江 大兴安岭 165000）

在2018年3月，在中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》第46条中提到：为降低纳税成本、理顺职责关系、提高征管效率、为纳税人提供更加优质高效便利服务，将省级和省级以下国税地税机构合并，具体承担所辖区域内各项税收、非税收入征管等职责。国税地税于多年后的合并，对于我国的征税部门以及纳税企业都带来了巨大的影响和改变，这次改革对于我国税收法制具有着积极地作用。

一、国地税合并所起到的积极作用

（一）全税种交叉考察，偷税漏税成本增大

国地税合并后，将企业所缴纳的全部税种纳入考察。比如，在国税部门进行稽查时，发现了企业的教育税及附加税方面的税务问题，但是由于该税种不属于国税部门的稽查范围，所以放弃深入稽查。这样的问题在地税部门稽查中也时有发生。在国地税合并后，所有的税种全部纳入税务部门的审查范围，保证了全面无死角的稽查力度。从而也督促企业更加重视税务管理，使得税务管理趋于专业化、正规化。

（二）避免多头收税，干扰企业正常运行

在国地税合并后，税务稽查不再分国税和地税。每年的税务稽查将更注重深度和广度。在国税和地税合并前，企业每年都将分别接受国税部门税务检查以及地税部门税务检查。在检查期间，企业需要配合国地税进行检查。有时候大型纳税企业每年都将面临多个部门的轮流检查，而多次的检查工作很可能干扰企业的正常运行。为企业带来运营负担，对于企业的发展带来不良影响。

（三）税收优惠乱象有望遏制

在国地税合并前，国税和地税都有相应的税收优惠政策。很多地方都是根据各个地方发展需要自由决定税收优惠，地方政府为了吸引外地投资，不断出台各种税收优惠政策，有时候甚至为了招商引资，地方政府之间产生“恶性竞争”。国地税合并后，税收政策执行将趋于统一，各个地方政府的税收征管差异将会有效降低。可以营造全国统一税政和全国范围内规划税收政策。从全国范围的角度决定税收策略。从而使我国的税收体系良性健康运行。

（四）纳税业务办理手续更加简单

在国地税合并之前，企业办理税务登记，纳税缴税，报送财务报表，都需要报送两个机关，办理业务也需要跑两个地方办理，纳税人因为所缴纳的税种不同而分别与国税地税接触。很多程度上增加了纳税人的工作，浪费了大量的时间。在国地税合并后，企业办理相关业务可以一起办理。大大缩短了办理时间和办理流程。不再需要重复办理。企业可以节省更多的时间、费用。可以将节省的时间和精力更好的投入到企业的生产和管理中去。

二、但是在国地税合并中依然存在问题

（一）国地税人员职务以及职级设置重复

国地税在合并之前是两个完整独立的内部管理系统，有各自的管理制度和岗位设置。国地税合并后目前在推进统一税收制度的同时，仍然面对着合并中所涉及的大量人员的职务以及职级的调整问题。大量管理人员是否可以重新走上一线税务稽查工作岗位，在合并后大量工作人员在面对工作岗位的调整时是否可以适应。

（二）税制改革，纳税人缺乏指导，企业税务风险点可能性增大

随着国地税的合并，国地税税收系统数据库的统一，在日常征税信息预警时，企业被税务系统比对认定为披露信息异常的情况将会增多，企业触碰信息异常预警的可能性增大。对于企业来说，经常不知道自己企业信息已经在税务部门系统中显示异常，无法及时、明确的解释自己税务信息披露异常的原因，被税务部门列为重点稽查企业。信息交换之间的不对等，将对纳税企业的经营带来经营风险。

三、对国地税合并后所面对问题的思考

（一）合理安排人力资源，酌情增加电商为应收应缴税费的纳税人

由于国地税改革，大量的工作人员走向一线征税岗位，充足的人员可以对于电商新领域实行税金征收税务管理。比如：实现电商网上交易征税，微商交易税收管理，互联网金融税收统筹。随着大数据时代的来临，网上交易量节节攀升，网购和线上交易已经成为大部分年轻人的主流消费方式。但是税收管理在这一块一直是一片空白。本次国地税合并不仅是向电商企业征缴税费的机会也是一个挑战，有利于实现电商经济和实体经济的税收公平。对于电商征税可以从简化电商纳税人申报流程，规范电子发票，统一电商交易凭证这些环节入手，都些需要专业的税务人员进行摸索、指导、监督以及处罚。

（二）国地税合并后，开办新征税纳税学习班

在国地税合并后，税收制度将面临各种变革。（1）对于国地税合并后的税务部门需要增强业务知识培训。因为国地税合并后，很多职级与职务重复的工作人员将面对岗位调整，为了更好的适应新的工作岗位，税务部门应当对内开展具有针对性的税收业务培训，技能培训。（2）国地税合并后，纳税人对于新的税收政策存在一些盲点。为了更好的为纳税人服务，应当针对纳税人开展纳税企业相关知识培训，加强与企业之间的交流。税务部门作为服务部门应当立足于为纳税人提供更好的服务理念，将税务部门发现的企业纳税环节里存在的问题及时与纳税企业交流，在企业适应新的税收政策之前，应当以指导为主，处罚为辅的工作方式开展工作。

（三）国地税系统数据库合并后，更好的对企业实行预警监管

在合并前，国地税对于企业漏缴，补缴，迟缴等行为，都是分别记录。比如，增值税缴纳异常，国税部门在知悉后，只会检查与国税相关税种，但是地税对此并不知情，有可能地税税种也有异常，但是相关消息存在滞后性。在国地税合并后，数据库可以全面的对企业的税收情况是否异常有更加清楚的认识和了解，有一个税金缴纳数据显示异常，可以及时关注企业全部相关税种。同时，甚至可以引用外接数据库进行预警。对于企业有公检法不良记录，中国人民银行征信不良记录的企业，进行有重点的税务检查。